1 / 95

Sabiedrību (uzņēmumu) 2010. Gada pārskata sagatavošanas aktualitātes

Sabiedrību (uzņēmumu) 2010. Gada pārskata sagatavošanas aktualitātes. dr.oec., Gaida Kalniņa zvērināta revidente. Kādi normatīvie dokumenti reglamentē 2010.gada pārskata sastādīšanu?. Likums “Par grāmatvedību” Gada pārskatu likums

sondra
Download Presentation

Sabiedrību (uzņēmumu) 2010. Gada pārskata sagatavošanas aktualitātes

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Sabiedrību (uzņēmumu) 2010. Gada pārskata sagatavošanas aktualitātes dr.oec., Gaida Kalniņa zvērināta revidente

  2. Kādi normatīvie dokumenti reglamentē 2010.gada pārskata sastādīšanu? • Likums “Par grāmatvedību” • Gada pārskatu likums • MK noteikumi “Par obligāti piemērojamiem Latvijas grāmatvedības standartiem” 2 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  3. Latvijas grāmatvedības standarti (LGS) • LGS attiecas tikai uz personām, uz kurām attiecas likums“Gada pārskatu likums”vai likums“Konsolidēto gada pārskatu likums”. 3 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  4. Grozījumi gada pārskatu likumāpēc 15.04.2009 (1) • 01.12.2009. – papildināta 54. panta pirmā daļa (piemēro gada pārskatiem, sākot ar 2009.pārskata gadu); • 25.02.2010.- likums papildināts ar 29.1 pantu (piemēro sākot ar 2010.gadu); • 10.06.2010.- grozījumi attiecas uz individuālajiem uzņēmumiem, zemnieku un zvejnieku saimniecībām atļaujot sagatavot gada pārskatu saskaņā ar šo likumu arī tad, ja apgrozījums (ieņēmumi) iepriekšējā pārskata gadā nepārsniedz 200 000 latu. (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  5. Grozījumi gada pārskatu likumāpēc 15.04.2009 (2) • 30.09.2010-papildināts 4. pants ar 2.1. daļu, kurā noteikts kādi MK noteikumi noteiks šā likuma piemērošanu, kā arī mainīta 5. panta 6. daļas redakcija un pārejas noteikumi papildināti ar 14. punktu, kurā noteikts, ka 4.panta 2.1. daļa un 5.panta 6. daļa stājas spēkā 2011. gada 1. jūlijā un piemērojami gada pārskatiem, sākot ar 2011. gada pārskatiem. (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  6. GPL 4.panta 2.1. daļas redakcija (1): (2.1) MK šā likuma piemērošanai nosaka: • Kārtību, kādā finanšu pārskatos atspoguļo notikumus pēc bilances datuma, grāmatvedības politikas maiņu, grāmatvedības aplēšu izmaiņas un kļūdu labojumus; • Kārtību, kādā uzskaita un novērtē ieņēmumus no preču pārdošanas un pakalpojumu sniegšanas, sabiedrības aktīvu nodošanas lietošanā citām personām, gūstot procentu, autoratlīdzību un dividenžu ieņēmumus; (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  7. GPL 4.panta 2.1. daļas redakcija (2): • Pamatlīdzekļu un ieguldījumu īpašumu grāmatvedības uzskaites un novērtēšanas metodes un ar tiem saistīto izmaksu atspoguļošanas kārtība; • Uzkrājumu, uzkrāto ieņēmumu, uzkrāto saistību, iespējamo saistību un iespējamo aktīvu novērtēšanas kritērijus un metodes; • Kārtību, kādā sabiedrība, kura ir būvlīguma darbuzņēmējs vai cita ilgtermiņa līguma darba izpildītājs, uzskaita un novērtē ar būvlīgumu vai citu ilgtermiņa līgumu saistītos ieņēmumus un izdevumus. (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  8. GPL 5. panta 6. daļas redakcija Izteikt 5. panta sesto daļu šādā redakcijā: (6) Naudas plūsmas pārskatu un pašu kapitāla izmaiņu pārskata saturu un sagatavošanas kārtību nosaka MK. (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  9. Citi normatīvie dokumenti, kas reglamentē finanšu pārskata sastādīšanu īpašos gadījumos MK noteikumi Nr. 537 (2005)“Kārtība, kādā finanšu pārskatos atspoguļojams valsts, pašvaldību, ārvalstu, Eiropas kopienas, citu starptautisko organizāciju un institūciju finansiālais atbalsts (finanšu palīdzība), ziedojumi un dāvinājumi naudā vai natūrā” 9 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  10. Sabiedrību gada pārskata sastāvdaļas Gada pārskats sastāv no : • Vadības ziņojuma par sabiedrības attīstību pārskata gadā; • Finanšu pārskata. Finanšu pārskats kā kopums sastāv no: • Bilances; • Peļņas vai zaudējumu aprēķina; • Naudas plūsmas pārskata; • Pašu kapitāla izmaiņu pārskata; • Pielikuma. 10 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  11. Atļauts sagatavot mazāka apjoma finanšu pārskatu • Var nesagatavot naudas plūsmas pārskatu un pašu kapitāla izmaiņu pārskatu, neaprēķināt un nenorādīt finanšu pārskatā atliktā nodokļa aktīva un saistību summas un sastādīt saīsinātu pielikumu ja bilances datumā nav pārsniegti divi no rādītājiem: • Bilances kopsumma – 250 000 latu; • Neto apgrozījums – 500 000 latu; • Vidējais darbinieku skaits pārskata gadā – 25. • Ja sabiedrība bilances datumā pārsniedz vai beidz pārsniegt divus no kritērijiem, tā attiecīgi zaudē vai iegūst iespēju sagatavot mazāka apjoma finanšu pārskatu, ja tas atkārtojas divus pārskata gadus pēc kārtas. Jaunizveidota sabiedrība, nepārsniedzot kritērijus, mazāka apjoma finanšu pārskatu var sagatavot jau pirmajā pārskata gadā. (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  12. Finanšu pārskata mērķis: • Sniegt patiesu un skaidru priekšstatu par sabiedrības finansiālo stāvokli (bilance) bilances datumā, darbības finansiāliem rezultātiem(peļņas vai zaudējumu aprēķins), un naudas plūsmu (naudas plūsmas pārskats) pārskata periodā. 12 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  13. Sabiedrības grāmatvedībai ir jānodrošina informācija par uzņēmumu, kas: • ir derīga lēmumu pieņemšanai; • ir ticama un pareizi uzrāda uzņēmuma darbības rezultātus un finansiālo stāvokli; • uzrāda ne tikai notikumu un darījumu juridisko formu, bet arī to ekonomisko būtību; • nav subjektīva; • ir piesardzīga; • visos būtiskos aspektos ir pilnīga. 13 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  14. Lai sasniegtu finanšu pārskata mērķi: Finanšu pārskats jāsagatavo saskaņā ar Gada pārskatu likumā un pieņemtajos LGS noteiktajām prasībām, attiecībā uz: • Aktīvu, pasīvu, ieņēmumu un izdevumu, naudas plūsmas posteņiem; • Atsevišķu posteņu novērtēšanu; • Grāmatvedības politikas aprakstu un atsevišķu posteņu skaidrojumu pielikumā; • Salīdzināmo informāciju. 14 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  15. Gada pārskata sagatavošanas pamatprincipi • Darbības turpināšana; • Uzkrāšanas princips; • Uzrādīšanas un klasifikācijas konsekvence; • Būtiskums un posteņu apvienošana; • Posteņu savstarpēja ieskaitīšana (pārrēķināšana); • Salīdzināmā informācija. 15 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  16. Bilances aktīva posteņu aktualitātes Ilgtermiņa ieguldījumi- līdzekļi, kas paredzēti ilgai lietošanai vai ieguldīti ilglietojamā īpašumā. Bilances posteņu grupas: I Nemateriālie ieguldījumi II Pamatlīdzekļi III Ieguldījuma īpašumi IV Bioloģiskie aktīvi V Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi 16 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  17. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Ekonomiski pamatotas pamatlīdzekļu nolietojuma normas (lietderīgas kalpošanas laiks- aplēses regulāra (vismaz reizi pārskata periodā) pārskatīšana); • Pamatlīdzekļu nolietojuma uzskaites kontu izveidošana 12 kontu grupās saskaņā ar pamatlīdzekļu kategorijām (veidiem) un 74kontu grupā saskaņā ar pamatlīdzekļu izmantošanu atbilstoši sabiedrības darbības funkcijām • Saimnieciskā inventāra attiecināšanas kritēriji ieskaitīšanai ilgtermiņa ieguldījumos vai apgrozāmos līdzekļos kā MANP (lietderīgās kalpošanas laiks, vērtība, uzskaites vienība –priekšmetu grupa) (nosaka grāmatvedības organizācijas dokumentos); 17 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  18. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Ar pamatlīdzekļiem saistīto izmaksu kapitalizācija vai uzrādīšana pārskata perioda izmaksās (LGS Nr.7). Kapitalizē izmaksas, kas veiktas vēlākos periodos, lai papildinātu attiecīgo pamatlīdzekli vai nomainītu atsevišķas pamatlīdzekļa daļas. Pamatlīdzekļa vērtībā neiekļauj uzturēšanas izmaksas (darba alga, rezerves daļas, palīgmateriāli). Šīs izmaksas iekļauj PZA pārskata periodā, kurā šīs izmaksas radušās. 18 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  19. Bilances aktīva posteņu aktualitātes Daļu vai detaļu nomaiņa. No jauna uzstādītās daļas vai detaļas pieskaita attiecīgā pamatlīdzekļa vērtībai to iegādes pašizmaksā. Nomainītas daļas vai detaļas izslēdz no pamatlīdzekļiem bilances vērtībā. Ja bilances vērtība nav atsevišķi aprēķināta, t.i., ja izslēdzamā pamatlīdzekļa detaļa vai daļa nav nolietota atsevišķi no pārējā pamatlīdzekļa, tad izslēdzamās pamatlīdzekļa daļas novērtēšanai izmanto amortizētās aizstāšanas izmaksas. Amortizētās aizstāšanas izmaksas- pamatlīdzekļa vērtība, kas aprēķināta, atskaitot no jauna līdzvērtīga pamatlīdzekļa vērtības nolietojumu pēc aizstātā pamatlīdzekļa nolietojuma likmes, uzskaitot nolietojumu par tik ilgu laika posmu, cik ilgi uzņēmums izmantojis aizstāto pamatlīdzekli. (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  20. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Ieguldījumu nomātajos pamatlīdzekļos būtība un norakstīšana pārskata perioda izmaksās. Noraksta uz PZA nomas termiņā vai kādā citā aplēstā laikā. Neuzkrāj nolietojumu, jo nav paredzēts piemērot UIN 13. pantu pamatlīdzekļu izpratnē. Katru gadu par norakstāmo summu samazina ieguldījuma summu ( Kredīts konts – Ieguldījumi nomātajos pamatlīdzekļos). (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  21. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Ilgtermiņa ieguldījumu kontu grupa: III Ieguldījuma īpašumi Ir zemes gabali, ēkas, būves vai šo objektu daļas, ko sabiedrība tur (kā īpašnieks vai kā nomnieks saskaņā ar finanšu nomu), lai iegūtu nomas (īres) maksu vai sagaidītu cenas celšanos ( vērtības pieaugumu) nevis lai izmantotu preču ražošanai, pakalpojumu sniegšanai, administratīvā nolūkā vai pārdotu parastās saimnieciskās darbības gaitā. 21 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  22. Bilances aktīva posteņu aktualitātes IV Bioloģiskie aktīvi ( ar ilgtermiņa ieguldījumu pazīmēm). Tikai tie bioloģiskie aktīvi, kurus tur, lai iegūtu lauksaimniecības produktus pārdošanai vai papildus bioloģiskos aktīvus. Kā uzskaitīt augus un dzīvniekus, kurus izmanto citiem mērķiem? Uzskaita tāpat kā to sabiedrība darīja līdz šim. Vai nu kā ilgtermiņa aktīvus vai kā apgrozāmos līdzekļus. 22 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  23. Bilances aktīva posteņu aktualitātes Ilgtermiņa finanšu ieguldījumu veidi: • Līdzdalība radniecīgo sabiedrību kapitālā; Ieguldījuma apjoms vairāk kā 50% un nodrošināta kontrole par radniecīgo uzņēmumu; • Līdzdalība asociēto uzņēmumu kapitālā; Ieguldījuma apjoms ne mazāks par 20 % un ne vairāk kā 50 % no akcionāru vai dalībnieku balsstiesībām, ir nodrošināta būtiska ietekme. 23 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  24. Bilances aktīva posteņu aktualitātes Ilgtermiņa finanšu ieguldījumu novērtēšana (26. pants): • Ilgtermiņa ieguldījumi jānovērtē atbilstoši to sākotnējai vērtībai, tas ir iegādes izmaksām vai ražošanas pašizmaksai. Ilgtermiņa finanšu ieguldījumiem arī var piemērot vērtības samazināšanu, tos novērtējot atbilstoši zemākajai vērtībai bilances datumā (27.panta (2)). 24 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  25. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Ilgtermiņa aizdevumi: Aizdevumi, kuru atmaksāšana notiek pēc pārskata gadam sekojošā gada un vēlāk ir klasificējami, kā ilgtermiņa. Tie ir aizdevumi radniecīgiem un asociētiem uzņēmumiem, aizdevumi akcionāriem, dalībniekiem vai vadībai, pārējie aizdevumi un ilgtermiņa debitori – ir jābūt līgumam un atmaksas grafikam, lai aizdevumus klasificētu par ilgtermiņa. 25 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  26. Bilances aktīva posteņu aktualitātes Apgrozāmie līdzekļi ( LGS Nr.1, 44.p.): Aktīvu klasificē kā apgrozāmo līdzekli, ja: • to paredz realizēt vai patērēt uzņēmuma pamatdarbības cikla ietvaros; • to tur galvenokārt tirdzniecības nolūkiem vai īslaicīgi un ja to paredz realizēt 12 mēnešos pēc bilances datuma; • tā ir nauda vai tās ekvivalents, kam ir neierobežotas lietošanas iespējas. 26 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  27. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Uzņēmuma pamatdarbības cikls ir laiks starp produkcijas ražošanai vai pakalpojumu sniegšanai nepieciešamo materiālu iegādi un preču realizāciju vai pakalpojumu sniegšanu. • Piemēram, apgrozāmie līdzekļi ietver krājumus, ko pārdod, patērē un realizē uzņēmuma pamatdarbības cikla ietvaros arī tad, ja tos neparedz realizēt 12 mēnešu laikā pēc bilances datuma. 27 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  28. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Apgrozāmo līdzekļu grupas: I Krājumi; II Pārdošanai turēti ilgtermiņa ieguldījumi; III Debitori; IV Īstermiņa finanšu ieguldījumi; V Nauda 28 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  29. Bilances aktīva posteņu aktualitātes Apgrozāmo līdzekļu novērtēšana (GPL 30.p): • Iegādes pašizmaksa; • Ražošanas pašizmaksa. Iegādes pašizmaksu aprēķina pirkšanas cenai pieskaitot izdevumus, kas saistīti ar pirkumu. Ražošanas pašizmaksu aprēķina, saskaitot tiešās un netiešās ar ražojumu saistītās materiālās, darba u.c. izmaksas. Ražošanas pašizmaksā nedrīkst iekļaut administrācijas un pārdošanas izmaksas. 29 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  30. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Apgrozāmajiem līdzekļiem jāpiemēro tāds novērtējums, lai tie bilances datumā tiktu novērtēti atbilstoši zemākajai tirgus cenai vai pašizmaksai. • Krājumu atlikumus novērtē atbilstoši iegādes vai ražošanas pašizmaksai vai zemākajām tirgus cenām bilances datumā atkarībā no tā, kurš no šiem rādītājiem ir zemāks (GPL 32.p.). • Daudzās sabiedrībās netiek noteiktas iegādes vai ražošanas pašizmaksas un veikta salīdzināšana ar tirgus cenu vai neto pārdošanas vērtību. 30 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  31. Bilances aktīva posteņu aktualitātes Krājumu veidu identificēšana un uzrādīšana bilances shēmas posteņos: • Avansa maksājumi par precēm – tikai samaksātās summas, bet ne saņemtos rēķinus pirms samaksas. 31 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  32. Bilances aktīva posteņu aktualitātes Jauna apgrozāmo līdzekļu grupa. II Pārdošanai turēti ilgtermiņa ieguldījumi ir tādi ilgtermiņa ieguldījumu objekti, kuru bilances vērtība tiks atgūta pārdošanas darījumā, nevis turpmākas izmantošanas gaitā un kuri atbilst abiem šādiem klasifikācijas kritērijiem: • šie objekti to pašreizējā stāvoklī ir pieejami tūlītējai pārdošanai un pakļauti tikai parastiem šādu objektu pārdošanas nosacījumiem; • to pārdošana ir ticama (pamatojoties uz vadības lēmumu par šo objektu pārdošanu, ir uzsākts pārdošanas process, un ir pārliecība par tā pabeigšanu gada laikā no šā procesa uzsākšanas dienas). 32 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  33. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Debitori- īstermiņa parādnieki sabiedrībai Bilancē uzrādāmās parādnieku grupas- posteņi • Pircēju un pasūtītāju parādi; • Radniecīgo un asociēto sabiedrību parādi; • Citi debitori; • Neiemaksātās daļas sabiedrības kapitālā • Īstermiņa aizdevumi akcionāriem vai dalībniekiem vai vadībai. • Nākamo periodu izmaksas • Uzkrātie ieņēmumi 33 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  34. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Debitoru parādiem ir jābūt pamatotiem ar attaisnojuma dokumentiem un jābūt saskaņotiem ar pašu debitoru bilances datumā (salīdzināšana); • Strīda gadījumos atlikumi bilancē jāuzrāda atbilstoši grāmatvedības datiem. • Bilancē jāuzrāda tikai reāli saņemamie debitori. No kopējās debitoru summas atskaitot šaubīgos, kam veidoti uzkrājumi. Bezcerīgos parādus noraksta zaudējumos tieši, ja tiem iepriekš nav veidoti uzkrājumi. 34 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  35. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Par debitoriem, kuri uzrāda šaubīga vai bezcerīga debitora parāda pazīmes, grāmatvedim ir savlaicīgi jāinformē vadība un vadībai ir jāpieņem lēmums par uzkrājumu veidošanu vai parāda norakstīšanu. • Sabiedrībā ir jābūt vadības noteiktai un apstiprinātai debitoru parādu kontroles politikai. 35 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  36. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Radniecīgo un asociēto sabiedrību parādi var būt tikai sabiedrībā kurai ir ieguldījums asociētā uzņēmumā vai meitas uzņēmumā . • Citu debitoru sastāvā būs summas par kurām veidojas parādi uz bilances datumu: • par norēķinu personām izsniegtiem avansiem saimniecisko darījumu veikšanai; 36 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  37. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Samaksātās garantiju un rokasnaudu summas; • Nodokļu pārmaksas (PVN,NĪN u.c.); • Aizdevumi (īstermiņa); • Avansa maksājumi par pakalpojumiem; • Citi bilances shēmā atsevišķos posteņos neuzrādītie debitori. • Neiemaksātās daļas sabiedrības kapitālā būs tikai tad, ja pārskata periodā ir notikusi sabiedrības dibināšana vai akciju (daļu, paju) kapitāla palielināšana un nav beidzies likumā vai dibināšanas līgumā noteiktais termiņš, kurā dalībniekiem ir jāsamaksā parakstītas daļas (aprēķinātās un neiemaksātas pamata un papildpajas). 37 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  38. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Īstermiņa aizdevumi akcionāriem vai dalībniekiem un vadībai- uzrāda tikai postenī nosauktajām personām izsniegtos aizdevumus. Jābūt līgumiem, un arī noteiktiem % par naudas izmantošanu, kā arī pamatsummu un % maksāšanas grafikam. • Nākamo periodu izmaksas – izmaksas, kas izdarītas pirms bilances datuma, bet attiecas uz nākamajiem gadiem. Izmaksām ir jābūt samaksātām – visa veida apdrošināšana, periodikas pasūtīšana nākamam gadam, telefonu abonēšanas maksa par janvāri un līdzīgas izmaksas (šādām izmaksām būtu jābūt visām sabiedrībām). 38 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  39. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Uzkrātie ieņēmumi- norāda skaidri zināmas norēķinu summas ar pircējiem un pasūtītājiem par pārskata gadā piegādātajām precēm un sniegtajiem pakalpojumiem, attiecībā uz kuriem saskaņā ar piegādes, pirkuma vai uzņēmuma līguma nosacījumiem bilances datumā vēl nav pienācis norēķinu dokumenta iesniegšanas termiņš. Piemēram, nodoti izpildītie darbi decembra pašās beigās, bet rēķins tiek izrakstīts janvāra pirmās dienās. 39 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  40. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Nav pieļaujama nekāda savstarpēja aktīva un pasīva posteņu pārrēķināšana, praktiski tas nozīmē to, ka debitora parādu nevar dzēst ar citas personas kreditoru parādu. Šāda situācija praksē veidojas tad, ja grāmatvedībā netiek pārbaudīti un pārgrāmatoti analītiskās uzskaites līmenī debitoru parādu sastāvā radušies kreditoru parādi datorgrāmatvedības apstākļos. 40 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  41. Bilances aktīva posteņu aktualitātes(28) Īstermiņa finanšu ieguldījumu veidi: • Līdzdalība radniecīgo sabiedrību kapitālā; • Pašu akcijas un daļas; • Pārējie vērtspapīri un līdzdalība kapitālos; • Atvasinātie finanšu instrumenti. Pašu akcijas un daļas- īslaicīgi iegūtas, lai pārdotu citam dalībniekam vai samazinātu akciju vai daļu kapitālu; 41 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  42. Bilances aktīva posteņu aktualitātes(29) Pārējie vērtspapīri un līdzdalība kapitālos- • iegādātās biržās tirgotās akcijas vai daļas- novērtētas biržas cenā bilances datumā, cenu izmaiņas uzrādot, peļņas vai zaudējumu aprēķinā. • nauda īstermiņa depozītos vai ieguldījuma fondos uz termiņu ne ilgāku par gadu. 42 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  43. Bilances aktīva posteņu aktualitātes(30) • Naudas līdzekļi- naudas atlikumi kasē, kases aparātos, banku kontos, arī nauda ceļā latos un ārvalstu valūtā bilances datumā. • Naudas atlikumus ārvalstu valūtā uzrāda pārrēķinātus latos pēc LB noteiktā kursa bilances datumā. • Nauda ceļā ir pirms bilances datuma un bilances datumā inkasētā nauda no tirdzniecības vietām, kas nav ieskaitīta sabiedrības kontā sakarā ar bankas brīvdienām. 43 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  44. Bilances aktīva posteņu aktualitātes • Kredītlīnijas un overdrafta izmantošanas gadījumā, ja norēķina konta atlikums ir ar mīnus zīmi, atlikums ir jāuzrāda kā īstermiņa kredīts no kredītiestādēm, un norēķina konta atlikums ir 0. • Īstermiņa aizņēmums no kredītiestādēm ir arī kredītkartes atlikums-kredīta atlikums kredītkartes kontā. 44 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  45. Bilances pasīva posteņu aktualitātes Kooperatīvās sabiedrības pašu kapitāla posteņi(saskaņā ar likumu) • Pamatkapitāls • Rezerves kapitāls • Citi kapitāli • Peļņa (pārpalikums) 45 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  46. Pamatkapitāls • Kooperatīvās sabiedrības pamatkapitāls ir materiālie un naudas resursi, kurus veido visu sabiedrības biedru paju vērtību summa. (paju skaits x nominālvērtība). • Pamatkapitāls ir mainīgs. • Lauksaimniecības pakalpojumu kooperatīvo sabiedrību pamatkapitāla minimālais lielums ir 200 lati. 46 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  47. Bilances pasīva posteņu aktualitātes • Ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezerve- Ilgtermiņa ieguldījumu vērtības palielināšana un samazināšana jāveic saskaņā ar GPL 29. panta un LGS Nr.7“Pamatlīdzekļi” 43. punkta nosacījumiem. Atsavinot pārvērtētu ilgtermiņa ieguldījumu uz ieņēmumiem ir jāiegrāmato arī attiecīgā aktīva pārvērtēšanas rezerve. 47 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  48. LGS Nr. 7. Pamatlīdzekļi 43. punkts 43. Pašu kapitāla postenī “Ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezerve” ietverto vērtības pieaugumu samazina, atzīstot peļņas vai zaudējumu aprēķinā šādi: 43.1. visu summu brīdī, kad pārvērtētais pamatlīdzeklis tiek likvidēts vai atsavināts; 43.2. pakāpeniski pārvērtētā pamatlīdzekļa lietošanas laikā, katrā pārskata periodā norakstot summu, kas vienāda ar starpību starp nolietojumu, kas aprēķināts pamatojoties uz pamatlīdzekļa pārvērtēto vērtību un nolietojumu, kas aprēķināts, pamatojoties uz pamatlīdzekļu iegādes vērtību. 48 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  49. Rezerves kapitāls • Kooperatīvajai sabiedrībai jāveido rezerves kapitāls, kuru ar biedru kopsapulces lēmumu izmanto zaudējumu segšanai. • Rezerves kapitālu veido: • Iestāšanās maksa, ja tā paredzēta kooperatīvās sabiedrības statūtos • Neizņemtais pārpalikums un pajas • Ziedojumi un citi neparedzēti ieņēmumi • Rezerves kapitāla maksimālais lielums nav ierobežots. (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

  50. Kooperatīvās sabiedrības peļņa (pārpalikums ) vai zaudējumi (1) • Par pārpalikuma sadali vai zaudējumu norakstīšanu (segšanu) lemj kopsapulce. Pārpalikumu sadala: • Statūtos noteiktā rezerves kapitāla, kā arī citu kapitāla veidošanai; • Pārpalikuma izmaksai sabiedrības biedriem atbilstoši viņu izmantoto kooperatīvās sabiedrības pakalpojumu apjomam. 50 (c) Zvērināta revidente G. Kalniņa 03.02.2010

More Related