VIEŠŲJŲ JURIDINIŲ ASMENŲ VIDAUS AUDITO TARNYBŲ VEIKLOS PRIEŽIŪRA

1. VIEŠŲJŲ JURIDINIŲ ASMENŲ VIDAUS AUDITO TARNYBŲ VEIKLOS PRIEŽIŪRA Jonas Vaitkevičius, LR finansų ministerijos Vidaus audito ir finansų kontrolės metodologijos departamento Vidaus audito ir finansų kontrolės metodologijos ir priežiūros skyriaus vedėjas Vilnius, 2012 m. spalio 25 d.

2. Turinys • Teisinis reglamentavimas • Procedūros • Atlikti VAT veiklos vertinimai • Svarbiausi VAT veiklos vertinimų pastebėjimai • Išvados

3. Teisinis reglamentavimas LR vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatymo (2002-12-10 Nr. IX-1253) 11 straipsnio 1 dalies 1 punktas: „Finansų ministerija <...> vertina ir prireikus tikrina, ar vidaus audito tarnybų veikla atitinka šio Įstatymo ir kitų teisės aktų nustatytus reikalavimus...“

4. Teisinis reglamentavimas LR finansų ministerijos Vidaus audito ir finansų kontrolės metodologijos departamento nuostatų (patvirtinta LR finansų ministro 2012-04-04 įsakymu Nr. 1K-131) 7.4 punktas: „Departamentas, įgyvendindamas jam nustatytus veiklos tikslus, <...> vertina ir prireikus tikrina vidaus audito tarnybų veiklos atitiktį vidaus auditą reglamentuojančių teisės aktų nuostatoms, rengia ir teikia viešųjų juridinių asmenų vadovams vidaus audito tarnybų veiklos vertinimo ataskaitas kartu su išvadomis ir rekomendacijomis...“

5. Teisinis reglamentavimas LR finansų ministro 2008 m. spalio 31 d. įsakymas Nr. 1K-353 „Dėl viešųjų juridinių asmenų, kurie valdo, naudoja valstybės ir (arba) savivaldybės turtą ir juo disponuoja, vidaus audito tarnybų veiklos vertinimo tvarkos aprašo patvirtinimo“ Vertinimu siekiama nustatyti, ar VAT veikla atitinka LR vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatymo ir kitų teisės aktų reikalavimus, išsiaiškinti vidaus auditą reglamentuojančių teisės aktų tobulinimo poreikį, vidaus auditorių mokymo sritis (3 punktas).

6. Procedūros LR finansų ministerijos Vidaus audito ir finansų kontrolės metodologijos departamento Vidaus audito ir finansų kontrolės metodologijos ir priežiūros skyriaus vedėjo patvirtintas „Vidaus audito tarnybos veiklos vertinimo procedūrų vadovas“ (paskutinis pakeitimas 2012 m. vasario 15 d.)

7. Procedūros • Vidaus audito tarnybos veiklos vertinimo procedūrų vadove: • detalizuoti VAT veiklos vertinimo etapai: rengimasis vertinimui, vertinimo atlikimas, vertinimo rezultatų įforminimas, veikla atlikus vertinimą; • pateikiamos standartizuotos VAT veiklos vertinimo darbo dokumentų formos. • Vidaus audito tarnybos veiklos vertinimo procedūrų vadovas yra vidinis VAFKMP skyriaus dokumentas, kurio nuostatos privalomos VAT veiklos vertinimą atliekančiam asmeniui.

8. Atlikti VAT veiklos vertinimai • Per 2004 - 2012 m. laikotarpį atlikti 74 VAT veiklos vertinimai, kurių metu patikrinta didžioji dalis vidaus audito tarnybų, esančių: • ministerijose; • miškų urėdijose; • transporto ir susisiekimo sistemai priklausančiose institucijose; • vidaus reikalų sistemai priklausančiose institucijose; • mokslo ir tyrimų institucijose ir kt. • 2012 m. VAT veiklos vertinimai atliekami miestų ir rajonų savivaldybėse.

9. Svarbiausi VAT veiklos vertinimų pastebėjimai • Atliekant VAT veiklos vertinimus pasitaikė atvejų, kai: • VAT darbuotojų ištekliai neatitiko poreikio ir tai galėjo turėti neigiamos įtakos VAT veiklos efektyvumui; • VAT vidaus audito metodika ar nuostatai, pasikeitus teisės aktų reikalavimams, nebuvo laiku papildyti ar pakeisti; • VAT darbuotojams buvo pavesta atlikti funkcijas, nesusijusias su vidaus audito atlikimu (dalyvavimas darbo grupėse ir pan.); • ne visos audituotinos sritys įtrauktos į vidaus audito visumą; • vidaus audito atlikimo procesas ir jo dokumentavimas ne visais atvejais atitiko teisės aktų reikalavimus ir kt.

10. Išvados • VAFKMP skyriaus atliekami VAT veiklos vertinimai padeda gerinti atliekamų vidaus auditų kokybę, nes: • teikiamos rekomendacijos nustatytiems neatitikimams ištaisyti; • VAT darbuotojams vietoje teikiama metodinė pagalba; • pokalbių su viešųjų juridinių asmenų vadovais metu aptariamos aktualios VAT problemos ir galimi jų sprendimai; • išsiaiškinamos viešojo sektoriaus vidaus auditorių mokymų sritys ir kt.

11. AČIŪ UŽ DĖMESĮ! j.vaitkevicius@finmin.lt