MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

1. MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN PÚBLICA EL PAPEL DEL ESTADO ANTE EL CAMBIO ECONÓMICO Y SOCIAL Tema 7: LA FINANCIACIÓN DEL ESTADO DEL BIENESTAR Profesor: Dr. Javier LOSCOS FERNÁNDEZ NOVIEMBRE 2009

2. INGRESOS PÚBLICOS: CLASIFICACIÓN (I) ORDINARIOS: ·        Periódicos ·        No requieren autorización anual ·        No varían el patrimonio neto del sector público EXTRAORDINARIOS: ·        No periódicos ·        Requieren autorización anual ·        Reducen el patrimonio neto del sector público ·        Endeudamiento, venta de patrimonio público y señoreaje

3. INGRESOS PÚBLICOS: CLASIFICACIÓN (II)

4. INGRESOS TRIBUTARIOS: MODALIDADES (a. 2.2 LGT) • TASAS: son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado (art. 6 LTPP; art. 20 LRHL). (Tendrán la consideración de PRECIOS PUBLICOS las contraprestaciones pecuniarias que se satisfagan por la prestación de servicios o la realización de actividades efectuadas en régimen de Derecho público cuando, prestándose también tales servicios o actividades por el sector privado, sean de solicitud voluntaria por parte de los administrados. (art.24 LTPP; art.41 LRHL). • CONTRIBUCIONES ESPECIALES : El hecho imponible es la obtención por el obligado tributario de un beneficio o un aumento en el valor de sus bienes , como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. • (SELIGMAN: "Contribuciones obligatorias recaudadas en proporción a los beneficios especiales derivados por la propiedad inmueble de una obra o mejoras públicas específicas emprendidas en interés general") • IMPUESTOS: Tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.

5. ELEMENTOSDE LOS TRIBUTOS HECHO IMPONIBLE: presupuesto fijado por la Ley por el que nace la obligación tributaria (a. 20 LGT). BASE IMPONIBLE(a. 50.1 LGT): cuantificación (dineraria o no) del hecho imponible. BASE LIQUIDABLE = Base Imponible –Reducciones (a. 54 LGT) TIPO DE GRAVAMEN: cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la BL para obtener la CI(a. 55 LGT). CUOTA ÍNTEGRA: Base liquidable x tipo impositivo (a. 56.1 LGT) CUOTA DIFERENCIAL: Cuota líquida – Retenciones y pagos a cuenta (a. 56.6 LGT). CUOTA LÍQUIDA: Cuota íntegra – Deducciones (a. 56.5 LGT). DEUDA TRIBUTARIA: Cuota diferencial + Sanciones y recargos (a. 58 LGT). OBLIGADOS TRIBUTARIOS (“sujeto pasivos”): Son las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias. (aa. 35-48 LGT).

6. INGRESOS PÚBLICOS: CLASIFICACIÓN (III)

7. INGRESOS PÚBLICOS: CLASIFICACIÓN (IV)

8. PROGRESIVIDAD TÉCNICA

9. PRINCIPIOS GENERALES DE LA IMPOSICIÓN

10. PRINCIPIOS GENERALES DE LA IMPOSICIÓN(Neumark, 1970)

11. INCIDENCIA IMPOSITIVA INCIDENCIA LEGAL: Carga fiscal derivada directamente de la legislación impositiva. INCIDENCIA EFECTIVA: Sobre quién recaen realmente las cargas impositivas. Es el resultado del proceso de traslación. TRASLACIÓN: se produce cuando el sujeto pasivo legal de un impuesto consigue que sea un tercer agente económico el que soporte la carga del impuesto (sujeto pasivo de hecho), incrementando los precios de sus productos (traslación hacia adelante), o bien reduciendo la remuneración de los factores de producción (traslación hacia atrás). REPERCUSIÓN: se produce cuando la traslación impositiva está expresamente prevista en la ley INCIDENCIA LEGAL ≠ INCIDENCIA REAL

12. INCIDENCIA IMPOSITIVA: EQUILIBRIO PARCIAL Ley de Dalton El impuesto será soportado en mayor medida por los agentes (oferentes o demandantes) cuyo comportamiento sea más inelástico

13. ESQUEMA GENERAL DEL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL

14. CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DE LOS GASTOS E INGRESOS PÚBLICOS: España: Proyecto de Ley de Presupuestos generales del Estado para 2010 Fuente: Ministerio de Economía y Hacienda (2009b)

15. REFERENCIAS • Ministerio de Economía y Hacienda (2009b): Presupuestos Generales del Estado 2010 [“Cuaderno blanco”]. Madrid: Centro de Publicaciones del M.E.H. [Accesible en internet:] • Neumark, F. (1970): Principios de la imposición. Madrid: I.E.F., 1994.