1 / 23

Unitat 2-IVA- (Impost de valor afegit)

Unitat 2-IVA- (Impost de valor afegit). 34R/1I/1P-212 . U2.-L’IVA. 1 INTRODUCCIÓ

reese
Download Presentation

Unitat 2-IVA- (Impost de valor afegit)

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Unitat 2-IVA- (Impost de valor afegit) 34R/1I/1P-212

  2. U2.-L’IVA 1 INTRODUCCIÓ Quan efectuem una operació de compra o rebem la prestació d’un servei, paguem, a més a més de l’import de l’operació, un impost que s’anomena Impost sobre el Valor Afegit (IVA), sempre i quan l’operació estigui subjecta a aquest tribut. 2 CARACTERÍSTIQUES L’IVA és un impost de naturalesa indirecta que recau sobre el consum. Hi estan subjectes les següents operacions:

  3. U2.-L’IVA a)Els lliuraments de béns i prestacions de serveis fets per empresaris i professionals. b) Les adquisicions intracomunitàries de bens. c) Les importacions de bens. La normativa bàsica que regula l’IVA és:            - Llei 37/1992 del 28 de desembre.            - RD 1624/1992 de 29 de desembre.

  4. U2.-L’IVA L’Impost sobre el Valor Afegit és un impost indirecte perquè el contribuent no paga directament l’impost a Hisenda, sinó que l’abonen als empresaris i professionals que fan les factures, i són aquests els que l’ingressen a Hisenda. L’IVA és un impost neutre per als empresaris i professionals que hi estan subjectes, ja que l’IVA que suporten (paguen) el recuperen en la facturació practicada als seus clients. Per tant, els empresaris i professionals són simples recaptadors, limitant-se a efectuar l’ingrés a Hisenda una vegada deduïdes les quotes que han suportat.

  5. U2.-L’IVA 3 L’IVA EN EL COMERÇ INTERNACIONAL L’IVA és un impost que existeix en tots els països de la Unió Europea. Les operacions que es fan entre els països membres de la Unió es denominen operacions intracomunitàries i poden ser:

  6. U2.-L’IVA 4.- OPERACIONS NO SUBJECTES A IVA I OPERACIONS EXEMPTES D’IVA Les operacions no subjectes a l’IVA són aquelles que queden excloses de l’aplicació de l’impost. Les operacions exemptes d’IVA són aquelles que, tot i estar subjectes a l’aplicació de l’impost, no se’lsaplica. No s’ha de confondre amb la no subjecció. En la pràctica significa que hi ha empresaris i professionals que no poden carregar l’IVA en els seves factures, però si que el suporten en les seves compres.

  7. U2.-L’IVA 1.4.1 CLASSES D’EXEMPCIONS: a) Plena: Afecta al comerç exterior; l’empresari o professional pot deduir l’IVA suportat en les compres. b) Limitada: Afecta a les operacions interiors; l’empresari o professional no pot deduir l’IVA                        suportat en les compres.

  8. U2.-L’IVA • 5 EL SUBJECTE PASSIU • Els subjectes passius de l’IVA són els empresaris i professionals que fan operacions que estan subjectes a l’impost. • El subjecte passiu ha de repercutir enterament l’IVA al comprador o contribuent, que és qui el suporta. • També correspon al subjecte passiu complir amb les obligacions materials i formals pròpies de l’impost: • Expedir les factures • Fer les liquidacions periòdiques • Portar els llibres de registre obligatoris suportat en les compres.

  9. U2.-L’IVA 6 LA BASE IMPOSABLE La base imposable és l’import total de la contraprestació o prestació de serveis (l’import realment pagat o a pagar pel comprador) de les operacions subjectes a l’IVA. Sobre la base imposable s’aplica el tipus impositiu, obtenint-ne la quota de l’IVA.

  10. CAS PRÀCTIC 1 Calcular la quota d’IVA repercutit en una venda valorada en 6.010,12 € si el tipus impositiu és del 18%. Solució: La quota d’IVA repercutit serà de 6.010,12 x 0,18 = 1082 €

  11. U2.-L’IVA 6.1 CONCEPTES QUE S’INCLOUEN EN LA BASE IMPOSABLE Alguns dels conceptes que s’han de sumar a l’import dels béns o prestacions de serveis són: a) Comissions, ports, transports i assegurances. b) Els envasos i embalatges facturats, encara que siguin susceptibles de devolució. c) Els interessos per retards o ajornaments en el pagament. 6.2 CONCEPTES QUE NO S’INCLOUEN EN LA BASE IMPOSABLE Els conceptes més freqüents i que no s’han d’incloure en la base imposable són: a) Els descomptes previs o simultanis a l’operació. b) Les despeses addicionals justificades: són quantitats pagades en nom i a càrrec del client que compra.

  12. U2.-L’IVA 6.3 MODIFICACIONS DE LA BASE IMPOSABLE Els casos més freqüents que poden donar lloc a modificacions de la base imposable posteriorment al moment en què es va fer l’operació són: a) Devolució dels envasos i embalatges: s’ha de fer una rectificació de la factura prèviament emesa. b) Descomptes i bonificacions atorgats amb posterioritat al moment en què es va fer l’operació: cal fer una factura de rectificació (expedida en una sèrie diferent) que faci referència a les factures inicials. Si el descompte o bonificació és per volum d’operacions, cal fer referència al període a què corresponen les factures.compra.

  13. U2.-L’IVA • 7 TIPUS IMPOSITIU • És el percentatge que, aplicat sobre la base imposable dóna com a resultat la quota de l’IVA. • Tipus impositius de l'IVA: • Tipus general 18% • Tipus reduït 8% • Tipus superreduït  4%

  14. U2.-L’IVA 7 TIPUS IMPOSITIU El tipus reduït s’aplica, entre d’altres, a: - Productes utilitzats en nutrició, excepte begudes alcohòliques.         - Animals, vegetals i altres productes utilitzats per obtenir els aliments          - Béns usats en activitats agrícoles, forestals o ramaderes (llavors, herbicides, etc.).           - Aigües per al consum humà, animal o per al regatge.           - Medicaments per al consum animal.           - Aparells utilitzats per suplir deficiències d’homes i animals.           - Habitacles, inclosos els garatges.           - Flors, plantes vives o ornamentals i llavors.           - Transport de viatgers i equipatges.           - Serveis d’hostaleria i restauració.           - Serveis de neteja de vies públiques i recollida de deixalles.           - Entrades de teatres, cinemes, concerts, parcs zoològics i espectacles esportius de caràcter aficionat.

  15. U2.-L’IVA 7 TIPUS IMPOSITIU El tipus superreduït s’aplica, entre d’altres, a:           - Pa, farines panificables i cereals per elaborar-los.           - Llet, formatges i ous.           - Fruites, verdures, hortalisses, llegums i tubèrculs.           - Llibres, periòdics i revistes.           - Medicaments per al consum humà. El tipus general s’aplica a (sempre que no estiguin incloses en els altres dos grups):           - Trameses de béns i prestacions de serveis.           - Adquisicions intracomunitàries de béns.           - Importacions.

  16. U2.-L’IVA 8 DEDUCCIONS Els empresaris i professionals subjectes passius de l’IVA poden deduir de les quotes meritades als seus clients les quotes suportades en les adquisicions. Esquemàticament, el procés de liquidació de l’IVA es resumeix:x:

  17. U2.-L’IVA 8 DEDUCCIONS Cal remarcar que noméses podran deduir aquelles quotes suportades en operacions que estiguin directament relacionades amb l’activitat empresarial o professional. Així doncs, NO seran deduïbles, entre altres, les procedents de:           - Bens destinats a necessitats particulars d’empresaris o professionals.           - Bens que no estiguin comptabilitzats.           - Automòbils de turisme, motocicletes, aeronaus o embarcacions esportives d’us privat.           - Compra d’aliments, despeses de restaurant, hotels i espectacles.           - Adquisició de joies, objectes d’art, de col·lecció i antiguitats. La deducció de les quotes suportades pot fer-se en les declaracions periòdiques de l’any o bé sol·licitant la devolució del saldo al seu favor en l’última declaració-liquidació de l’any.

  18. U2.-L’IVA 9 OBLIGACIONS FORMALS DEL SUBJECTE PASSIU Esdevé obligat a: a) Presentar les declaracions d’inici, modificació i cessament d’activitats. b) Presentar les declaracions periòdiques (trimestrals o mensuals) i anualment, el resum i la relació de clients i proveïdors. c) Fer i lliurar les factures per cada una de les operacions subjectes a l’impost i conservar-ne una còpia. d) Portar la comptabilitat i els llibres de registre de factures emeses i factures rebudes, entre altres.

  19. EXERCICIS • 1.- Calcular la base imposable amb les dades de la següent factura: • Preu de la mercaderia: 1.803,04 € • Descompte: 10% • Ports: 60,10 € • 2.- Calcular la base imposable amb les dades que es presenten: Preu de la mercaderia: 1.803,04 € • Descompte: 10% • Ports: 60,10 € • Embalatges: 9,02 € • Assegurança: 18,03 €

  20. EXERCICIS • 3.- Determinar la base imposable i la quota d’IVA d’una operació de les característiques següents: • Import de la mercaderia: 1.502,53 € • Descompte: 15% • Ports: 270,46 € • Embalatges: 30,05 € • IVA: tipus reduït 7% • 4.-Calcular la quota que ha d’ingressar a Hisenda un subjecte passiu que es dedica a fabricar mercaderies, si sabem que el volum d’operacions que ha efectuat és el següent: • Import de les compres: 6.010,12 euros • Import de les vendes: 7.212,15 euros • IVA: 16%

  21. EXERCICIS • 5.- Calcular la liquidació a Hisenda d’un subjecte passiu que es majorista, i el volum d’operacions que ha efectuat durant el període és el següent: • Import de les compres: 10.910,18 euros • IVA suportat: 1.745,63 euros • Import de les vendes: 9.210,05 euros • IVA repercutit: 1.473,61 euros • Determinar si el resultat és a ingressar • o a • 6.- L’empresa Distribucions de fruita, S.A., compra els següents productes: • Mandarines 300,51 € Patates 108,18 € Descompte 5% Transport 18,12 € • Determina la base imposable, el tipus d’IVA a aplicar i la quota a ingressar o. retornar.

  22. Activitats de l’IVA 1.- Defineix l'IVA 2.- Què són les operacions intracomunitaries? 3.- En que es diferencien les operacions intracomunitaries de les importacions i exportacions? 4.- En que es diferencien les operacions subjectes a l'IVA de les operacions exemptes d'IVA? 5.- En que es diferencien una exempció plena d'una exempció limitada? 6.- Qui és el subjecte passiu? 7.- Què és la base imposable de l'IVA? 8.- En que es diferencia el subjecte passiu del contribuent? 9.- Enumera els conceptes que s'han d'incloure pel càlcul de la base imposable. 10.- Enumera els conceptes que disminueixen la base imposable alhora d'efectuar-ne el càlcul. 11.- Enumera cinc productes en que s'apliqui el tipus impositiu del 16%, cinc en que s'apliqui el tipus reduït del 7% i cinc en que s'apliqui el tipus superreduït del 4% 12.- Enumera les obligacions formals que han de complir els subjectes passius de l'IVA.

  23. www.joviat.com

More Related