Dane , daňová sústava

1. Dane,daňovásústava Po 1.1.1993 vznikla na Slovensku nová daňová sústava, ktorá je priebežne novelizovaná. Ostatná výrazná novelizácia, prípadne úplne nové daňové zákony v rámci prispôsobovania sa zákonom EU, je platná od začiatku roka 2OO4.

2. Dane,daňovásústava - očakávané zmeny ?

3. Daňové povinnosti sa vzťahujú na každého daňovníka. Jedná sa o povinnú zákonom určenú platbu štátu v určenej výške a v stanovených lehotách.

4. Ako fyzická, alebo právnická osoba som daňovník. Dane platím priamo štátu, alebo nepriamo, obsiahnuté v cene určitého tovaru, alebo služby. Dane platím vtedy, keď som mal určitý príjem, pri prevode nehnuteľnosti, v mieste, kde bývam, platím miestne dane – poplatok za psa.

5. dane platím, aj keď platím za tovary a služby. • ak som živnostník, musím odvádzať daň z podnikania, • ak som majiteľom nehnuteľnosti, musím odvádzať daň z nehnuteľnosti, • pri kúpe vybraných druhov tovarov platím spotrebnú daň atď.

6. Dane, daňová sústava Dane sú takisto výdavkom vynakladaným podnikateľom v rámci jeho podnikateľskej činnosti. Rôzne druhy daní vyplývajúce z daňovej sústavy SR majútaktiež svoje miesto v problematike daňovej uznateľnosti výdavkov.

7. Dane, daňová sústava !!! Súčasťou daňového systému na Slovensku sú tieto dane: Priame dane - poznám meno daňovníka – FyO alebo PrO • daň z príjmu • daň z prevodu alebo prechodu nehnuteľnosti • miestne dane Nepriame dane:-nepoznám meno daňovníka – FyO alebo PrO • daň z pridanej hodnoty • spotrebné dane

8. Slovenská daňová sústava je tvorená nasledujúcimi zákonmi: zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov . Tento zákon upravuje daň z príjmov fyzickej osoby alebo právnickej osoby ako aj spôsob platenia a vyberania dane. • Zákon o dani z pridanej hodnoty. Tento zákon upravuje daň z pridanej hodnoty. • Zákon o miestnych daniach a miestnom poplatkuza komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Tento zákon upravuje okrem iného aj miestne dane, ktoré môže ukladať obec alebo vyšší územný celok, pričom ide o daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, daň za jadrové zariadenie a daň z motorových vozidiel.

9. zákon. o spotrebnej dani z vínaTento zákon upravuje zdaňovanie vína spotrebnou daňou na daňovom území. • zákon. o spotrebnej dani z piva.Tento zákon upravuje zdaňovanie piva spotrebnou daňou na daňovom území. • Zákon o spotrebnej dani z liehu. Tento zákon upravuje zdaňovanie liehu spotrebnou daňou na daňovom území. • Zákon o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov. Tento zákon upravuje zdaňovanie tabakových výrobkov spotrebnou daňou na daňovom území. • Zákon o spotrebnej dani z minerálneho oleja. Tento zákon upravuje zdaňovanie minerálnych olejov spotrebnou daňou na daňovom území.

10. !!! Súčasťou daňového systému na Slovensku sú tieto dane I. nepriame dane: Daň z pridanej hodnoty (DPH) • 2. Spotrebné dane - daň z vína - daň z piva - daň z tabaku a tabakových výrobkov - daň z liehu - daň z minerálnych olejov (predtým sa nazývala z uhľovodíkových palív a mazív)

11. !!! Súčasťou daňového systému na Slovensku sú tieto dane II. priame dane: • Dane z príjmov – daň z príjmov fyzických osôb aj právnických osôb • ( Zákon č. 595/2OO3 Z.z.) 2. Daň z nehnuteľností - daň z pozemkov a zo stavieb(582/2004 ) 3. Cestná daň

12. Podstata priamych daní je tá, že je vždy známy konkrétny daňovník – (poznáme jeho meno) teda ten, koho v konečnom dôsledku daň zaťažuje a kto je (až na určité výnimky ) aj platiteľom dane. V zásade teda pri priamych daniach, až na drobné výnimky ( príjem zo závislej činnosti) platí, že daňovník a platiteľ je tá istá osoba, daňový úrad ho vie identifikovať.

13. !!!MEDZI DAŇOVÝMI PRÍJMAMI MAJÚ DOMINANTNÉ POSTAVENIE DANE, KTORÝMI ŠTÁT ZAŤAŽUJE : • príjmy • spotrebu tovarov a služieb obyvateľstvom • vlastníctvo nehnuteľného majetku • určitú činnosť, na obmedzení ktorej má štát záujem (cestná daň) tu vidíme, čo v SR môže byť daňový objekt – resp. predmet dane

14. DAŇAMI ŠTÁT ZAŤAŽUJE : 1. príjmy §5 zo závislej činnosti - PzČ §6 z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu - PzP i SZČO § 7 z kapitálového majetku) -  PzKM § 8 ostatné príjmy –OP § 12 príjmy právnických osôb 2. spotrebu tovarov a služieb obyvateľstvom 3. vlastníctvo nehnuteľného majetku 4. určitú činnosť, na obmedzení ktorej má štát záujem (cestná daň) Tu vidíme, čo v SR môže byť daňový objekt – resp. predmet dane

15. Základné náležitosti dane !!! • daňový subjekt – daňovník - platiteľ dane • daňový objekt – predmet dane • oslobodenie od dane – treba vedieť uviesť príklady • základ dane = V-N (odpočítateľné, pripočitateľné položky) ČZD,SZD, daň vyberaná zrážkou; • daňové sadzby

16. Základné náležitosti dane !!! • daňový subjekt – daňovník - platiteľ dane • daňový objekt – predmet dane V SR sa daňou zaťažujú: • príjmy • vlastníctvo majetku • spotreba • výkon činností, na obmedzení ktorých má štát záujem • oslobodenie od dane – treba vedieť uviesť príklady • základ dane = V-N (odpočítateľné, pripočitateľné položky) ČZD,SZD, daň vyberaná zrážkou; • daňové sadzby

17. Základné náležitosti dane *DAŇOVÝ SUBJEKT Potrebujeme rozlišovať • daňovníka - ten koho príjem, vlastníctvo majetku, spotreba sa daňou zaťažuje a • platiteľa dane – ten kto daň odvádza daňovému úradu; Nie vždy je to jedna a tá istá osoba, napr: • §5 PzZČ – výplata – zamestnanec je daňovník, zamestnávateľ je platiteľ dane; • Príjem zo živnosti §6 Pz PiSZČ – daňovník a platiteľ dane je sám živnostník, plní obe roly.

18. Základné náležitosti dane *DAŇOVÝ OBJEKT – predmet dane !!! V SR sa daňou zaťažujú, predmetom dane sú: • príjmy • vlastníctvo majetku • spotreba • výkon činností na obmedzení ktorých má štát záujem

19. Základné náležitosti dane * OSLOBODENIE OD DANE – pri rôznych daniach ide o rôzne oslobodenia, • my sa sústredíme najmä na oslobodenia pri daniach z príjmov fyzických osôb, sú to napr.: NČZD .- nezdaniteľná časť základu dane -–ročne sa Oslobodzuje od platenia dane tzv. NČZD – stanovuje sa ako 19,2 násobok sumy životného minima stanoveného na 1. vyživovanú osobu. Rovnako mal nárok aj na oslobodenie rovnakej alebo menšej časti základu dane daňovník, ak jeho manžel,-ka mala nulový príjem alebo príjem nižší ako NČZD;

20. Základné náležitosti dane * OSLOBODENIE OD DANE Od 1.1.2012 Nezdaniteľná časť základu dane NČZD z príjmov fyzických osôb na daňovníka je od 1,1, 2012 3644,74 € ročne, 19,2 * 189,83 € = 3644,74 € Mesačne je to jedna dvanástina =303,73€ Od 1.1.2013 bude teda výška NČZD 3735,93 eur, čo predstavuje oproti roku 2012 nárast o 91,2 eur. Podobne ako NČZD, od 1.1.2013 narastú rodičovský príspevok a prídavok na dieťa. Suma rodičovského príspevku porastie o 4,90 eur z terajších 194,70 eur na 199,60 eur, keďže jeho suma sa zvyšuje o rovnaké percento ako suma životného minima. Rovnako vzrastie aj prídavok na dieťa. Jeho výška bude od 1.januára 23,10 eur, zvýši sa o 0,56 eur z pôvodných 22,54 eur. Ďalšie sociálne dávky, ktoré by mali narastať v závislosti od zvýšeného životného minima sú: dávka v hmotnej núdzi, príspevok na podporu náhrady starostlivosti o dieťa a príspevok na bývanie.

21. Nové * Základné náležitosti dane Ďalšou zmenou je obmedzenie uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na manželku (manžela) len na tzv. aktívne príjmy – táto nezdaniteľná časť základu dane sa bude uplatňovať len v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.Pasívne príjmy, na ktoré sa nebude vzťahovať možnosť uplatnenia nezdaniteľného minima, sú napr. príjmy z prenájmu nehnuteľností, z kapitálového majetku, z predaja hnuteľných vecí, z príležitostných príjmov, zo zdedených práv z priemyselného alebo duševného vlastníctva, výhier a pod.

22. Základné náležitosti dane *ZÁKLAD DANE PRÍJMY - VÝDAVKY V jednoduchom účtovníctve zistíme základ dane ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami,očistíme o NČZD a iné oslobodené časti základu dane; jednoducho účtujú napr. živnostníci VÝNOSY - NÁKLADY V podvojnom účtovníctve zitíme základ dane ako rozdiel medzi výnosmi a nákladmi(odpočítateľné, pripočitateľné položky) podvojne účtujú najmä PrO – vos, ks, sro, as, družstvo

23. Základné náležitosti dane Potrebujeme vedieť rozlišovať ČZD, SZD a kedy je daň vyberaná zrážkou; • ČZD – čiastkový základ dane; • SZD – spoločný základ dane; • daň vyberaná zrážkou, ak Vám napríklad banka na sporivom súkromnom nepodnikateľskom účte pripísané úroky tzv. zrážkou zdaní 19% rovnakou sadzbou dane a Vy ich už v daňovom priznaní nemusíte uvádzať;

24. Základné náležitosti dane *DAŇOVÉ SADZBY • Pri daniach z príjmov FyO a PrO je jednotná sadzba dane 19%; • Pri DPH sú 2 sadzby dane – (19)20,10, 6 %; • Pri spotrebnej dani - benzíne a nafte je to isté % z ceny týchto pohonných hmôt alebo určitá suma peňazí na mernú jednotku tovaru.