Belastingaangifteworkshop 2009

1. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 Belastingaangifteworkshop 2009 Voor arts-assistenten in opleiding VVAA belastingadviseurs en consultants bv januari 2009 Welkom bij de digitale aangifte workshop van de VVAA. De workshop is een hulpmiddel voor arts-assistenten in opleiding voor het maken van hun aangifte inkomstenbelasting 2008. Welkom bij de digitale aangifte workshop van de VVAA. De workshop is een hulpmiddel voor arts-assistenten in opleiding voor het maken van hun aangifte inkomstenbelasting 2008.

2. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 PROGRAMMA Hoofdlijnen belastingstelsel - boxenstelsel - fiscaal partnerschap - eigen woning, hypotheekrente - middeling Aftrek scholingsuitgaven - wat wel, wat niet - proefschrift, boeken Waarnemen De workshop behandelt eerst de hoofdlijnen van het belastingstelsel, daarna komen specifieke onderdelen van de aangifte, zoals scholingsuitgaven, aan bod. De workshop behandelt eerst de hoofdlijnen van het belastingstelsel, daarna komen specifieke onderdelen van de aangifte, zoals scholingsuitgaven, aan bod.

3. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 3 BOXEN, 3 TARIEVEN Box 1: werk en woning, progressief tarief - loon, winst, uitkeringen, eigen woning, hypotheekrente, premie lijfrente en AOV Box 2: aanmerkelijk belang, 25% tarief - bij aandelenbezit in NV of BV > 5% Box 3: sparen en beleggen, 30% tarief - over 4% van saldo vermogen (niet eigen woning) - vrijstelling: � 20.315 pp [2008] Ons huidige belastingstelsel is van 2001 en kent het zogenaamde boxenstelsel. In box 1 wordt al het reguliere inkomen belast. Box 2 is voor mensen met een eigen BV of NV en in box 3 wordt het vermogen belast. De workshop behandelt box 1. Box 2 en 3 worden hier niet toegelicht.Ons huidige belastingstelsel is van 2001 en kent het zogenaamde boxenstelsel. In box 1 wordt al het reguliere inkomen belast. Box 2 is voor mensen met een eigen BV of NV en in box 3 wordt het vermogen belast. De workshop behandelt box 1. Box 2 en 3 worden hier niet toegelicht.

4. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 PROGRESSIEF TARIEF BOX 1 (2008) 1e schijf: � 0 - � 17.878 ca 34% * 2e schijf: � 17.878 - � 31.589 ca 42% * 3e schijf: � 31.589 - � 53.860 42% 4e schijf: boven � 53.860 52% * incl. premies volksverzekeringen Box 1 kent een zogenaamd progressief tarief. Dit betekent dat hoe hoger je inkomen hoe hoger het tarief. Het hogere tarief kan ook belangrijk zijn voor u aftrekposten als hypotheekrente, premie lijfrente of premie AOV. Deze posten worden bij een hoog inkomen ook afgetrokken tegen een hoger tarief. Dit kan in sommige situaties extra interessant zin. Via uw aangifte betaalt u ook premies volksverzekeringen.Box 1 kent een zogenaamd progressief tarief. Dit betekent dat hoe hoger je inkomen hoe hoger het tarief. Het hogere tarief kan ook belangrijk zijn voor u aftrekposten als hypotheekrente, premie lijfrente of premie AOV. Deze posten worden bij een hoog inkomen ook afgetrokken tegen een hoger tarief. Dit kan in sommige situaties extra interessant zin. Via uw aangifte betaalt u ook premies volksverzekeringen.

5. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 HEFFINGSKORTINGEN Vaste korting op berekende belasting, in totaal 12 stuks Belangrijkste 2: (bedragen 2008) - algemene heffingskorting: � 2.074 - arbeidskorting: � 1.443 Als u de aangifte bijna hebt afgerond moet u controleren of u wel de juiste heffingskortingen claimt. De bedragen worden namelijk in mindering gebracht op de berekende belasting. De belangrijkste te claimen kortingen zijn de algemene heffingskorting en de arbeidskorting. Iedere belastingplichtige heeft recht op de algemene heffingskorting. Partners hebben ieder zelfstandig recht op deze heffingskorting. Zij kunnen deze korting niet overdragen aan hun partner. Als ��n van de partners geen of weinig inkomsten heeft en dus zijn eigen heffingskorting niet (helemaal) gebruikt, kan hij onder bepaalde voorwaarden (een deel van) het bedrag rechtstreeks uitbetaald krijgen door de Belastingdienst. Voorwaarde voor uitbetaling is dat de partner van belastingplichtige voldoende inkomen heeft en voldoende belasting betaalt. Een belastingplichtige heeft recht op arbeidskorting als hij ��n van de volgende soorten inkomsten heeft: loon of salaris, winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden. Het moet gaan om inkomsten uit tegenwoordige arbeid. Als u de aangifte bijna hebt afgerond moet u controleren of u wel de juiste heffingskortingen claimt. De bedragen worden namelijk in mindering gebracht op de berekende belasting. De belangrijkste te claimen kortingen zijn de algemene heffingskorting en de arbeidskorting. Iedere belastingplichtige heeft recht op de algemene heffingskorting. Partners hebben ieder zelfstandig recht op deze heffingskorting. Zij kunnen deze korting niet overdragen aan hun partner. Als ��n van de partners geen of weinig inkomsten heeft en dus zijn eigen heffingskorting niet (helemaal) gebruikt, kan hij onder bepaalde voorwaarden (een deel van) het bedrag rechtstreeks uitbetaald krijgen door de Belastingdienst. Voorwaarde voor uitbetaling is dat de partner van belastingplichtige voldoende inkomen heeft en voldoende belasting betaalt. Een belastingplichtige heeft recht op arbeidskorting als hij ��n van de volgende soorten inkomsten heeft: loon of salaris, winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden. Het moet gaan om inkomsten uit tegenwoordige arbeid.

6. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 FISCAAL PARTNERSCHAP WANNEER? Gehuwden: automatisch fiscaal partner �Huisgenoten� indien: - > 6 maanden samenwonen + ingeschreven - beiden ervoor kiezen op aangifte GEVOLG: Vrije toerekening van o.a. eigen woning, box 3, scholingsuitgaven Het begrip fiscaal partner is belangrijk in de aangifte. De Wet IB 2001 kent een vrije verdeling van bepaalde gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en aftrekposten tussen partners. Te denken valt aan de renteaftrek eigen woning, buitengewone uitgaven, en scholingsuitgaven. Hierdoor kan je aftrekposten claimen bij die partner die het hoogste tarief betaalt. Gehuwden worden altijd fiscaal als partner aangemerkt. Ongehuwd samenwonenden moeten aan de volgende eisen voldoen om fiscaal als partner te worden aangemerkt: - meerderjarig - ten minste zes maanden van het kalenderjaar onafgebroken gezamenlijke huishouding - ingeschreven op hetzelfde adres in het bevolkingsregister - in de aangifte IB opteren voor fiscaal partnerschap. Het begrip fiscaal partner is belangrijk in de aangifte. De Wet IB 2001 kent een vrije verdeling van bepaalde gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en aftrekposten tussen partners. Te denken valt aan de renteaftrek eigen woning, buitengewone uitgaven, en scholingsuitgaven. Hierdoor kan je aftrekposten claimen bij die partner die het hoogste tarief betaalt. Gehuwden worden altijd fiscaal als partner aangemerkt. Ongehuwd samenwonenden moeten aan de volgende eisen voldoen om fiscaal als partner te worden aangemerkt: - meerderjarig - ten minste zes maanden van het kalenderjaar onafgebroken gezamenlijke huishouding - ingeschreven op hetzelfde adres in het bevolkingsregister - in de aangifte IB opteren voor fiscaal partnerschap.

7. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 EIGEN WONING (IN BOX 1) Eigenwoningforfait 0,55% WOZ-waarde bijtellen Aftrek eigenwoningrente (�hypotheekrente�) - alleen bij aankoop, onderhoud, verbetering - koppeling lening-besteding dwz: �eenmaal afgelost blijft afgelost� - maximaal 30 jaar aftrek Alleen saldo vrij toerekenbaar tussen partners Als u in 2006 een eigen woning had, dan moet u het zogenaamde eigenwoningforfait opgeven. Dit wordt bepaald op basis van de WOZ waarde van de woning die begin 2005 door de gemeente is afgegeven. De rente die u heeft betaalt over schuld die u bent aangegaan voor de aanschaf van deze woning is aftrekbaar. Ook de rente van schulden voor onderhoud of verbetering van de eigen woning is aftrekbaar. In de aangifte wordt de bijtelling van het eigenwoningforfait verrekend met de betaalde rente. Er ontstaat dan een saldo. Dit saldo mogen fiscale partners vrij verdelen als zij gezamenlijk maar 100% aangeven. Met ingang van 2005 blijft de bijtelling ter zake van het eigenwoningforfait achterwege bij geen of een lage eigenwoningschuld. Bij de koop van een woning zijn aftrekbaar de afsluitprovisie voor de hypothecaire lening, de kosten van de taxatie voor de (hypothecaire) lening en notariskosten met betrekking tot de hypotheekakte. Niet aftrekbaar zijn de kosten met betrekking tot de woning zelf, zoals de leges voor de bouwvergunning, de provisie voor de makelaar en de kosten verbonden aan de koop- en leveringsakte. Rente voor de financiering van de eigen woning is maximaal gedurende 30 jaar aftrekbaar.Als u in 2006 een eigen woning had, dan moet u het zogenaamde eigenwoningforfait opgeven. Dit wordt bepaald op basis van de WOZ waarde van de woning die begin 2005 door de gemeente is afgegeven. De rente die u heeft betaalt over schuld die u bent aangegaan voor de aanschaf van deze woning is aftrekbaar. Ook de rente van schulden voor onderhoud of verbetering van de eigen woning is aftrekbaar. In de aangifte wordt de bijtelling van het eigenwoningforfait verrekend met de betaalde rente. Er ontstaat dan een saldo. Dit saldo mogen fiscale partners vrij verdelen als zij gezamenlijk maar 100% aangeven. Met ingang van 2005 blijft de bijtelling ter zake van het eigenwoningforfait achterwege bij geen of een lage eigenwoningschuld. Bij de koop van een woning zijn aftrekbaar de afsluitprovisie voor de hypothecaire lening, de kosten van de taxatie voor de (hypothecaire) lening en notariskosten met betrekking tot de hypotheekakte. Niet aftrekbaar zijn de kosten met betrekking tot de woning zelf, zoals de leges voor de bouwvergunning, de provisie voor de makelaar en de kosten verbonden aan de koop- en leveringsakte. Rente voor de financiering van de eigen woning is maximaal gedurende 30 jaar aftrekbaar.

8. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 BEPERKING RENTE-AFTREK Nog wel rente-aftrek: - rente eigen woning (��n hoofdwoning) - rente als ondernemingskosten Verder g��n renteaftrek, schulden dan naar box 3 Naast de eigen woning rente is ook de rente van schulden aftrekbaar die een ondernemer aangaat in zijn onderneming. Alle overige renten van schulden zijn niet aftrekbaar. Als voorbeeld:schulden die u bent aangegaan voor de aanschaf van een auto of effecten.Naast de eigen woning rente is ook de rente van schulden aftrekbaar die een ondernemer aangaat in zijn onderneming. Alle overige renten van schulden zijn niet aftrekbaar. Als voorbeeld:schulden die u bent aangegaan voor de aanschaf van een auto of effecten.

9. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 KAPITAALVERZEK. EIGEN WONING Koppeling aan hypotheekschuld eigen woning Vrijgestelde uitkering bij > 20 jaar premie: � 145.000 [2008, ge�ndexeerd] mits hypotheek afgelost met uitkering Nooit m��r vrijgesteld dan hypotheekschuld Veelal worden kapitaalverzekeringen afgesloten als spaarproduct (belastingvrij sparen) in combinatie met een woningfinanciering. Onder het regime van de IB 2001 is het rendement op een kapitaalverzekering alleen maar onbelast als deze is aangegaan in combinatie met een woningfinanciering. Gesproken wordt van een "kapitaalverzekering eigen woning". Het rendement is belastingvrij, maar er geldt wel een groot aantal voorwaarden. De belangrijkste hiervan zijn: in polis moet vermeld zijn dat de uitkering zal worden aangewend ter vermindering van de eigenwoningschuld; De uitkering is voor een bedrag van 143.000 euro vrijgesteld, mits er minimaal 20 jaar premie is betaald; Als de uitkering hoger is dan de totale schuld dan is het meerdere belast. Veelal worden kapitaalverzekeringen afgesloten als spaarproduct (belastingvrij sparen) in combinatie met een woningfinanciering. Onder het regime van de IB 2001 is het rendement op een kapitaalverzekering alleen maar onbelast als deze is aangegaan in combinatie met een woningfinanciering. Gesproken wordt van een "kapitaalverzekering eigen woning". Het rendement is belastingvrij, maar er geldt wel een groot aantal voorwaarden. De belangrijkste hiervan zijn: in polis moet vermeld zijn dat de uitkering zal worden aangewend ter vermindering van de eigenwoningschuld; De uitkering is voor een bedrag van 143.000 euro vrijgesteld, mits er minimaal 20 jaar premie is betaald; Als de uitkering hoger is dan de totale schuld dan is het meerdere belast.

10. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 PERSOONSGEBONDEN AFTREK Diverse aftrekposten, o.a.: - alimentatie, levensonderhoud kinderen - buitengewone uitgaven ziekte e.d. - scholingsuitgaven (hierna) - giften Eerst in mindering inkomen box 1 (dan box 3 of 2) Vrij toerekenbaar tussen fiscale partners Bepaalde uitgaven zijn aftrekbaar. Dit zijn bijvoorbeeld alimentatie, ziektekosten en scholingsuitgaven. Deze aftrekposten mag u in mindering brengen op uw inkomen. Als u fiscaal partner bent mag u kiezen bij wie u de aftrek claimt. Aftrekbaar zijn ziektekosten die zijn gemaakt voor de belastingplichtige zelf, zijn fiscale partner en voor kinderen die op 1 januari nog geen 27 jaar oud zijn. Aftrekbaar zijn o.a.: - De aan de verzekeraar betaalde nominale premies, aanvullende premies zorgverzekeringswet en de inkomensafhankelijke bijdragen zijn buitengewone uitgaven. - Reiskosten � 0,19 (2008) ) per km voor bezoek arts, ziekenhuis etc. - Per persoon kan � 23 voor de huisapotheek worden afgetrokken.Bepaalde uitgaven zijn aftrekbaar. Dit zijn bijvoorbeeld alimentatie, ziektekosten en scholingsuitgaven. Deze aftrekposten mag u in mindering brengen op uw inkomen. Als u fiscaal partner bent mag u kiezen bij wie u de aftrek claimt. Aftrekbaar zijn ziektekosten die zijn gemaakt voor de belastingplichtige zelf, zijn fiscale partner en voor kinderen die op 1 januari nog geen 27 jaar oud zijn. Aftrekbaar zijn o.a.: - De aan de verzekeraar betaalde nominale premies, aanvullende premies zorgverzekeringswet en de inkomensafhankelijke bijdragen zijn buitengewone uitgaven. - Reiskosten � 0,19 (2008) ) per km voor bezoek arts, ziekenhuis etc. - Per persoon kan � 23 voor de huisapotheek worden afgetrokken.

11. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 MIDDELING (BOX 1) Wisselend inkomen: nadeel progressief tarief Middeling inkomen box 1: drie opeenvolgende jaren, zelf te kiezen Indien teveel betaald: restitutie echter drempel � 545 Op verzoek, tot 36 maanden na laatste aanslag De hoogte van de te betalen belasting is afhankelijk van het tarief. Dit tarief is afhankelijk van het in een belastingjaar genoten inkomen. Bij sterk wisselende inkomsten pakt dit onbillijk uit. Om deze reden is de mogelijkheid gecre�erd om voor een periode van drie aaneengesloten jaren de IB te herrekenen op basis van het gemiddelde inkomen in box 1. Als het verschil tussen betaalde en herrekende IB meer bedraagt dan � 545, volgt een teruggaaf. De belastingplichtige mag kiezen welke jaren hij in de middeling betrekt, zij het dat ��n jaar maar een keer in een middelingsverzoek betrokken kan worden. Het verzoek moet vergezeld gaan van een berekening. Om de regeling moet worden verzocht binnen 36 maanden nadat de aanslag met betrekking tot het laatste middelingsjaar onherroepelijk is geworden. Onherroepelijkheid treedt in beginsel op zes weken na dagtekening van het aanslagbiljet. De hoogte van de te betalen belasting is afhankelijk van het tarief. Dit tarief is afhankelijk van het in een belastingjaar genoten inkomen. Bij sterk wisselende inkomsten pakt dit onbillijk uit. Om deze reden is de mogelijkheid gecre�erd om voor een periode van drie aaneengesloten jaren de IB te herrekenen op basis van het gemiddelde inkomen in box 1. Als het verschil tussen betaalde en herrekende IB meer bedraagt dan � 545, volgt een teruggaaf. De belastingplichtige mag kiezen welke jaren hij in de middeling betrekt, zij het dat ��n jaar maar een keer in een middelingsverzoek betrokken kan worden. Het verzoek moet vergezeld gaan van een berekening. Om de regeling moet worden verzocht binnen 36 maanden nadat de aanslag met betrekking tot het laatste middelingsjaar onherroepelijk is geworden. Onherroepelijkheid treedt in beginsel op zes weken na dagtekening van het aanslagbiljet.

12. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 VOORBEELD MIDDELING Jaar: 1 2 3 Totaal Inkomen � 15.000 � 20.000 � 70.000 � 105.000 Belasting 5.033 7.114 29.762 � 41.909 Na middeling: Inkomen � 35.000 � 35.000 � 35.000 � 105.000 Belasting 13.124 13.409 13.286 � 39.819 Verschil belasting: � 2.090 Af: drempel -545 Teruggaaf: � 1.545 NB: belastingbedragen v��r aftrek van heffingskortingen De middelingsteruggaaf is het verschil van de belasting in box 1 die over de jaren van het middelingstijdvak is geheven en de belasting die verschuldigd zou zijn als het belastbare inkomen uit werk en woning in elk van die jaren een/derde zou zijn van het totaal van de (tenminste op nihil te stellen) belastbare inkomens in box 1 in die jaren. Er geldt een drempel van � 545. In ons voorbeeld leidt de middeling tot een teruggaaf van 1.545 euro. De middelingsteruggaaf is het verschil van de belasting in box 1 die over de jaren van het middelingstijdvak is geheven en de belasting die verschuldigd zou zijn als het belastbare inkomen uit werk en woning in elk van die jaren een/derde zou zijn van het totaal van de (tenminste op nihil te stellen) belastbare inkomens in box 1 in die jaren. Er geldt een drempel van � 545. In ons voorbeeld leidt de middeling tot een teruggaaf van 1.545 euro.

13. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 GEEN KOSTENAFTREK WERKNEMERS Kostenaftrek niet mogelijk - tenzij �scholingsuitgaven� (hierna) Voor woon-werkverkeer: reisaftrek openbaar vervoer NB: Ondernemers en freelancer nog wel aftrek kosten Sinds 2001 kunnen werknemers geen �beroepskosten� meer aftrekken, behoudens scholingsuitgaven en reisaftrek openbaarvervoerSinds 2001 kunnen werknemers geen �beroepskosten� meer aftrekken, behoudens scholingsuitgaven en reisaftrek openbaarvervoer

14. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 KOSTENVERGOEDING WERKNEMERS Oplossing voor werknemer met eigen beroepskosten: maak afspraak met werkgever: 1. vaste maandelijkse onkostenvergoeding, of 2. recht kosten te declareren bij werkgever Is (tot fiscale maxima) onbelast, mits re�el Desnoods in ruil salarisverlaging Omdat de aftrek van beroepskosten voor werknemers in 2001 aanzienlijk is beperkt, is de aftrek van kosten in veel gevallen omgebogen tot een onbelaste onkostenvergoeding van de werkgever, vast of op declaratiebasis. De werkgever mag bijvoorbeeld reiskosten, binnen bepaalde maxima, onbelast vergoeden.Omdat de aftrek van beroepskosten voor werknemers in 2001 aanzienlijk is beperkt, is de aftrek van kosten in veel gevallen omgebogen tot een onbelaste onkostenvergoeding van de werkgever, vast of op declaratiebasis. De werkgever mag bijvoorbeeld reiskosten, binnen bepaalde maxima, onbelast vergoeden.

15. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 SCHOLINGSUITGAVEN Uitgaven voor studie of beroepsopleiding �leertraject� Als scholingsuitgaven tevens karakter van beroepskosten, toch aftrek als scholingsuitgaven (mits in leertraject) NB: alle kosten zelf aantonen (aannemelijk maken) Scholingsuitgaven zijn uitgaven van de belastingplichtige voor een door hem zelf gevolgde opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning. De studie dient te zijn gericht op een financieel-economische verbetering van de positie in de maatschappij. Hier wordt wel gesproken over een leertraject. De uitgaven voor studie om in het kader van de werkkring de reeds verworven kennis op peil te houden en deze binnen de ontwikkeling van het vak uit te breiden zijn niet aftrekbaar(Deze kosten kan de werkgever wel onbelast vergoeden).Scholingsuitgaven zijn uitgaven van de belastingplichtige voor een door hem zelf gevolgde opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning. De studie dient te zijn gericht op een financieel-economische verbetering van de positie in de maatschappij. Hier wordt wel gesproken over een leertraject. De uitgaven voor studie om in het kader van de werkkring de reeds verworven kennis op peil te houden en deze binnen de ontwikkeling van het vak uit te breiden zijn niet aftrekbaar(Deze kosten kan de werkgever wel onbelast vergoeden).

16. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 SCHOLINGSUITGAVEN, WAT WEL Studieboeken, via afschrijving of direct Abonnementen vaktijdschriften Schrijfgerei, aktetas Computer, via afschrijving Internetkosten Contributies wetenschappelijke verenigingen (Verplichte?) deelname aan congressen e.d. Kosten academische promotie Op de sheet ziet u een aantal kostensoorten genoemd die voor aftrek in aanmerking komen. De kosten van de aanschaf van een computer kunt u tijdsevenredig, via afschrijving aftrekken. Gebruikelijk is om een computer is 60 maanden tot nihil afschrijven. De afschrijving van boeken worden later nog toegelicht. Inzake de promotie geldt fiscaal het volgende verhaal: De aan een wetenschappelijke promotie verbonden kosten kunnen in beginsel als scholingsuitgaven worden gekwalificeerd. Hetzelfde geldt voor de kosten van een promotie waardoor iemand zijn financieel-economische positie verbetert. Verder behoren tot de aftrekbare promotiekosten: de kosten van het voorbereiden, het laten drukken en het verzenden van het proefschrift (waaronder telefoonkosten en porti), de kosten rechtstreeks verbonden aan de promotie als academische plechtigheid, zoals huur (helaas niet de aankoop) van gelegenheidskleding voor de plechtigheid (voor u zelf en de beide paranimfen) en de kosten van de aansluitende receptie. Met betrekking tot de drukkosten van het proefschrift is beslist dat, als de oplage groter is dan het minimaal vereiste aantal, ten minste aftrekbaar is het bedrag dat zou zijn uitgegeven als slechts het minimaal vereiste aantal zou zijn gedrukt. Niet aftrekbaar zijn de kosten van een promotiediner en de kosten van de fotoreportage. De baten uit een handelseditie van een proefschrift zijn onbelast. Deze komen echter wel in mindering op de kosten van de promotie. Alle ontvangsten van sponsoren moeten dus in mindering worden gebracht op de kosten. Het saldo dat resteert kan worden aangegeven als aftrekbare scholingskosten. Op de drukkosten voor het proefschrift kom ik zo meteen terug.Op de sheet ziet u een aantal kostensoorten genoemd die voor aftrek in aanmerking komen. De kosten van de aanschaf van een computer kunt u tijdsevenredig, via afschrijving aftrekken. Gebruikelijk is om een computer is 60 maanden tot nihil afschrijven. De afschrijving van boeken worden later nog toegelicht. Inzake de promotie geldt fiscaal het volgende verhaal: De aan een wetenschappelijke promotie verbonden kosten kunnen in beginsel als scholingsuitgaven worden gekwalificeerd. Hetzelfde geldt voor de kosten van een promotie waardoor iemand zijn financieel-economische positie verbetert. Verder behoren tot de aftrekbare promotiekosten: de kosten van het voorbereiden, het laten drukken en het verzenden van het proefschrift (waaronder telefoonkosten en porti), de kosten rechtstreeks verbonden aan de promotie als academische plechtigheid, zoals huur (helaas niet de aankoop) van gelegenheidskleding voor de plechtigheid (voor u zelf en de beide paranimfen) en de kosten van de aansluitende receptie. Met betrekking tot de drukkosten van het proefschrift is beslist dat, als de oplage groter is dan het minimaal vereiste aantal, ten minste aftrekbaar is het bedrag dat zou zijn uitgegeven als slechts het minimaal vereiste aantal zou zijn gedrukt. Niet aftrekbaar zijn de kosten van een promotiediner en de kosten van de fotoreportage. De baten uit een handelseditie van een proefschrift zijn onbelast. Deze komen echter wel in mindering op de kosten van de promotie. Alle ontvangsten van sponsoren moeten dus in mindering worden gebracht op de kosten. Het saldo dat resteert kan worden aangegeven als aftrekbare scholingskosten. Op de drukkosten voor het proefschrift kom ik zo meteen terug.

17. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 SCHOLINGSUITGAVEN, WAT NIET Reis- en verblijfkosten ! Excursies, studiereizen Levensonderhoud, huisvesting, kleding Voeding, drank, genotmiddelen Werk- of studeerruimte, inrichting daarvan Conclusie: aftrekmogelijkheden zijn beperkt Op de sheet ziet u een aantal kostensoorten genoemd die niet voor aftrek in aanmerking komen. Sinds 2001 zijn de aftrekmogelijkheden beperkt.Op de sheet ziet u een aantal kostensoorten genoemd die niet voor aftrek in aanmerking komen. Sinds 2001 zijn de aftrekmogelijkheden beperkt.

18. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 BEREKENING SCHOLINGSUITGAVEN Totaal gemaakte kosten bepalen Af: ontvangen vergoedingen daarvoor Af: drempel � 500 Bij fiscale partners: - eerst individueel berekenen - dan individueel drempel toepassen - vervolgens saldo vrij toerekenbaar tussen partners Scholingsuitgaven komen voor aftrek in aanmerking voorzover het bedrag hoger is dan � 500 en niet tot een hoger gezamenlijk bedrag dan � 15.000. Fiscale partners kunnen het saldo vrij verdelen. Eventueel ontvangen vergoedingen moeten wel op de aftrek in mindering worden gebracht.Scholingsuitgaven komen voor aftrek in aanmerking voorzover het bedrag hoger is dan � 500 en niet tot een hoger gezamenlijk bedrag dan � 15.000. Fiscale partners kunnen het saldo vrij verdelen. Eventueel ontvangen vergoedingen moeten wel op de aftrek in mindering worden gebracht.

19. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 DRUKKOSTEN PROEFSCHRIFT Hof Den Haag BK 98/04443: 50 stuks academische plechtigheid 600 stuks gedrukt (� 2.187) Kosten 50 stuks volgens drukker � 1.742 Inspecteur: aftrekbaar 50/600 x � 2.187 = � 182 Hof: aftrekbaar � 1.742 (= kosten eerste 50 stuks) Advies: factuur splitsen of 2 facturen Ook de drukkosten van het proefschrift voor de academische plechtigheid zijn aftrekbaar(kosten academische promotie). De VVAA heeft in het verleden een procedure gevoerd over hoe de kosten moesten worden bepaald als er meer exemplaren van het proefschrift werden gedrukt dan puur noodzakelijk voor de promotie. De uitspraak in deze procedure was dat u de kosten af mag trekken die u in rekening zou worden gebracht als u zich zou beperken tot alleen de bestelling van de noodzakelijke aantal. In ons voorbeeld leidt dit tot een aftrek van 1.742 euro van het totaal van 2.187 euro. Het advies in deze is om bij de drukker een gesplitste factuur of 2 facturen te vragen, zodat u de kosten aan kan tonen.Ook de drukkosten van het proefschrift voor de academische plechtigheid zijn aftrekbaar(kosten academische promotie). De VVAA heeft in het verleden een procedure gevoerd over hoe de kosten moesten worden bepaald als er meer exemplaren van het proefschrift werden gedrukt dan puur noodzakelijk voor de promotie. De uitspraak in deze procedure was dat u de kosten af mag trekken die u in rekening zou worden gebracht als u zich zou beperken tot alleen de bestelling van de noodzakelijke aantal. In ons voorbeeld leidt dit tot een aftrek van 1.742 euro van het totaal van 2.187 euro. Het advies in deze is om bij de drukker een gesplitste factuur of 2 facturen te vragen, zodat u de kosten aan kan tonen.

20. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 AFSCHRIJVING BOEKEN Hof Den Haag BK 98/01646 Boeken v��r opleiding al aangeschaft, tijdens geneeskundestudie niet afgetrokken Nu afschrijving in bijvoorbeeld 5 jaar Gebruikswaarde bibliotheek stel � 1.200 Advies: gebruikswaarde per boek noteren, zelf aantonen ook toepasbaar voor instrumentarium Studieboeken die u tijdens uw opleiding koopt kunt u direct als kosten aftrekken. Boeken die u voor de aanvang van uw studie al heeft aangekocht kunt u alsnog via een afschrijving van 5 jaar aftrekken. Van belang is dat u de gebruikswaarde van deze boeken goed inschat. Deze gebruikswaarde is de startwaarde voor de afschrijving.Studieboeken die u tijdens uw opleiding koopt kunt u direct als kosten aftrekken. Boeken die u voor de aanvang van uw studie al heeft aangekocht kunt u alsnog via een afschrijving van 5 jaar aftrekken. Van belang is dat u de gebruikswaarde van deze boeken goed inschat. Deze gebruikswaarde is de startwaarde voor de afschrijving.

21. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 WAARNEMEN Vaak is status niet (meteen) duidelijk: zelfstandige, loondienst of tussencategorie Opdrachtgever verlangt vaak �VAR-WUO� Verklaring ArbeidsRelatie- Winst Uit Onderneming Aanvragen bij belastingdienst (miv 2009 digitaal) NB aanvraag VAR is nog geen aanmelding als startende ondernemer (=>apart opgaafformulier + aanmelding KvK)

22. VVAA BELASTINGWORKSHOP 2008 Tot slot Vragen? Studieboeken die u tijdens uw opleiding koopt kunt u direct als kosten aftrekken. Boeken die u voor de aanvang van uw studie al heeft aangekocht kunt u alsnog via een afschrijving van 5 jaar aftrekken. Van belang is dat u de gebruikswaarde van deze boeken goed inschat. Deze gebruikswaarde is de startwaarde voor de afschrijving.Studieboeken die u tijdens uw opleiding koopt kunt u direct als kosten aftrekken. Boeken die u voor de aanvang van uw studie al heeft aangekocht kunt u alsnog via een afschrijving van 5 jaar aftrekken. Van belang is dat u de gebruikswaarde van deze boeken goed inschat. Deze gebruikswaarde is de startwaarde voor de afschrijving.