Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov

1. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov Novela zákona o dani z pridanej hodnoty1.1.2010 Zdenka Jablonková

2. Zámer novely zákona o DPH Transpozícia smerníc Rady EÚ • 2008/8/ES (miesto dodania služieb) • 2008/9/ES (vrátenie dane zdaniteľným osobám neusadeným v členskom štáte) • 2008/117/ES (opatrenia na boj proti daňovým podvodom) Zdenka Jablonková

3. Zámer novely zákona o DPH • dosiahnuť v čo najväčšej miere zdaňovanie služieb v mieste spotreby • modernizovať a zjednodušiť proces vrátenia dane zahraničným zdaniteľným osobám • stanoviťúčinné opatrenia pre boj proti daňovým podvodom Zdenka Jablonková

4. § 7a ods. 1 Registrácia pre daň z dôvodu prijatia cezhraničnej služby z EÚ • povinnosť zdaniteľnej osoby, ktorá nie je platiteľom dane, podať žiadosť o registráciu pre daň • žiadosť sa podáva pred prijatím služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu EÚ, ak miesto dodania služby je v tuzemsku podľa § 15 ods. 1 a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby (§ 69 ods. 3) • daňový úrad pridelí IČ DPH do 7 dní • pri objednaní služby sa použije IČ DPH • povinnosť zdaniteľnej osoby platiť daň, aj keď nesplní registračnú povinnosť (§ 69 ods. 3) !!! Zdenka Jablonková

5. § 7a ods. 2 Registrácia pre daň z dôvodu dodania cezhraničnej služby do EÚ • povinnosť tuzemskej zdaniteľnej osoby, ktorá nie je platiteľom dane, podať žiadosť o registráciu pre daň • žiadosť sa podáva pred dodaním služby zdaniteľnej osobe do iného členského štátu EÚ, ak miesto dodania služby je v inom členskom štáte EÚ podľa § 15 ods. 1 a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby • daňový úrad pridelí IČ DPH do 7 dní • príjemca služby by mal mať IČ DPH pridelené v členskom štáte usadenia Zdenka Jablonková

6. § 15Dve všeobecné pravidlá pre miesto dodania služby • ak je služba dodaná zdaniteľnej osobe (ZO), miesto dodania je tam, kde má príjemca služby: • sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň • bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava Zdenka Jablonková

7. § 15Dve všeobecné pravidlá pre miesto dodania služby • ak je služba dodaná nezdaniteľnej osobe (NZO), miesto dodania je tam, kde má poskytovateľ služby: • sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň • bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava Zdenka Jablonková

8. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť – miesto dodania je tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza(ZO, NZO) • krátkodobý nájom dopravných prostriedkov – miesto dodania je tam, kde sa dopravný prostriedok dá fyzicky k dispozícii zákazníkovi (ZO, NZO) • poznámka: miesto dodania dlhodobého nájmu dopravných prostriedkov sa určí podľa § 15 ods. 1 alebo 2 Zdenka Jablonková

9. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné a podobné služby, služby na výstavách a veľtrhoch – miesto dodania je tam, kde sa služby fyzicky vykonajú (ZO, NZO) • doprava osôb – miesto dodania je tam, kde sa doprava vykonáva (ZO, NZO) Zdenka Jablonková

10. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • preprava tovaru medzi členskými štátmi EÚ pre NZO – miesto dodania je tam, kde sa preprava tovaru začína • poznámka: miesto dodania prepravy tovaru medzi členskými štátmi EÚ pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1) Zdenka Jablonková

11. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • preprava tovaru iná ako medzi členskými štátmi EÚ pre NZO – miesto dodania je tam, kde sa preprava tovaru vykonáva • poznámka: miesto dodania prepravy tovaru inej ako medzi členskými štátmi EÚ pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1) Zdenka Jablonková

12. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • doplnkové služby pri preprave pre NZO – miesto dodania je tam, kde sa služby fyzicky vykonajú • poznámka - miesto dodania doplnkových služieb pri preprave pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1) Zdenka Jablonková

13. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • ocenenie hnuteľného hmotného majetku a práce na hnuteľnom hmotnom majetku – miesto dodania služby pre NZO je tam, kde sa služby fyzicky vykonajú • poznámka - miesto dodania pri ocenení hnuteľného hmotného majetku a prácach na hnuteľnom hmotnom majetku pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1) Zdenka Jablonková

14. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • reštauračné a stravovacie služby – miesto dodania je tam, kde sa služby fyzicky poskytnú (ZO, NZO) • reštauračné a stravovacie služby na palubách lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas osobnej dopravy na území EÚ – miesto dodania je tam, kde sa osobná doprava začína (ZO, NZO) Zdenka Jablonková

15. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • miesto dodania sprostredkovateľskej služby tovaru alebo služby pre NZO – miesto dodania je tam, kde je miesto dodania podkladovej transakcie • poznámka: miesto dodania sprostredkovateľskej služby tovaru alebo služby pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1) Zdenka Jablonková

16. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • elektronicky poskytované služby z tretieho štátu pre NZO – miesto dodania je tam, kde má zákazník sídlo, bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava • poznámka: miesto dodania elektronicky poskytovaných služieb z tretieho štátu pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1) • poznámka: miesto dodania elektronicky poskytovaných služieb z/do EÚ pre ZO a pre NZO sa určí podľa všeobecného pravidla (§ 15 ods. 1 alebo 2) Zdenka Jablonková

17. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • telekomunikačné služby a služby rozhlasového a televízneho vysielania poskytované z tretieho štátu pre NZO – miesto dodania je tam, kde je využitie a spotreba služby • poznámka: miesto dodania telekomunikačných služieb a služieb rozhlasového a televízneho vysielania poskytovaných z tretieho štátu pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1) • poznámka: miesto dodania uvedených služieb z/do členského štátu EÚ pre ZO a pre NZO sa určí podľa všeobecného pravidla (§ 15 ods. 1 alebo 2) Zdenka Jablonková

18. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • nehmotné služby pre NZO do tretieho štátu – miesto dodania je tam, kde má zákazník sídlo, bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava • poznámka: miesto dodania nehmotných služieb pre ZO do tretieho štátu - miesto dodania služby je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1) • poznámka: miesto dodania nehmotných služieb z/do členského štátu EÚ pre ZO a pre NZO sa určí podľa všeobecného pravidla (§ 15 ods. 1 alebo 2) Zdenka Jablonková

19. § 16Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby • nehmotné služby: • autorské, priemyselné a podobné práva, • reklamné služby, • poradenské, inžinierske, technické, právne, účtovnícke, ... • bankové, finančné, poisťovacie a zaisťovacie služby s výnimkou nájmu bezpečnostných schránok • personálny lízing • nájom hnuteľného hmotného majetku s výnimkou nájmu dopravných prostriedkov ... • telekomunikačné služby • elektronicky dodávané služby Zdenka Jablonková

20. § 19Vznik daňovej povinnosti pri službách • daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby (§ 19 ods. 2) • služba je dodaná skončením jej poskytovania • deň dodania služby pri opakovaných a čiastkových službách (§ 19 ods. 3) – posledný deň obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje okrem písm. a) až d) Zdenka Jablonková

21. § 19Vznik daňovej povinnosti pri službách • deň dodania služby pri tuzemských opakovaných a čiastkových službách s platbou dohodnutou za obdobie dlhšie ako 12 mesiacov (§ 19 ods. 3 písm. a) – posledný deň každého 12. kalendárneho mesiaca až do skončenia služby Zdenka Jablonková

22. § 19Vznik daňovej povinnosti pri službách • deň dodania služby pri cezhraničných opakovaných a čiastkových službách pre ZO poskytovaných dlhšie ako 12 mesiacov s platbou dohodnutou za obdobie dlhšie ako 12 mesiacov (§ 19 ods. 3 písm. b) – 31. december každého kalendárneho roka až do skončenia služby Zdenka Jablonková

23. § 19Vznik daňovej povinnosti pri službách • deň dodania pri obstaranej službe (§ 19 ods. 6) – deň vyhotovenia faktúry s výnimkou cezhraničných služieb • deň dodania pri obstaraní cezhraničnej služby – daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby (§ 19 ods. 2) a pri opakovaných alebo čiastkových službách platí odsek 3 Zdenka Jablonková

24. § 22 ods. 8 a 9Základ dane – osoby blízke • základom dane je trhová hodnota na voľnom trhu, ak: • dodávka je voči osobe, ktorá má osobitný vzťah k platiteľovi dane, a • pri dodaní tovaru alebo služby je protihodnota nižšia ako trhová hodnota na voľnom trhu a • príjemca plnenia nie je platiteľom dane alebo ak je platiteľom dane, nemá právo na odpočítanie dane v celej výške Zdenka Jablonková

25. § 22 ods. 8 a 9Základ dane – osoby blízke • trhová hodnota na voľnom trhu je suma, ktorú by príjemca plnenia musel zaplatiť za tovar alebo službu na rovnakom obchodnom stupni nezávislému dodávateľovi v čase dodávky za podmienok spravodlivej hospodárskej súťaže Zdenka Jablonková

26. § 22 ods. 8 a 9Základ dane – osoby blízke • fyzické osoby, ktoré sú štatutárnym orgánom platiteľa dane, ktorý dodáva tovar alebo službu, alebo členom štatutárneho orgánu platiteľa dane, ktorý dodáva tovar alebo službu, ako aj fyzické osoby, ktoré sú im priamo podriadené • fyzické osoby, ktoré sú členom dozornej rady platiteľa dane, ktorý dodáva tovar alebo službu • osoby, ktoré priamo alebo nepriamo vlastnia alebo kontrolujú 10 % alebo viac akcií alebo podielov platiteľa dane, ktorý dodáva tovar alebo službu, a fyzické osoby, ktoré sú ich štatutárnym orgánom alebo členom ich štatutárneho orgánu • fyzické osoby, ktoré sú v pracovnoprávnom vzťahu voči platiteľovi dane, ktorý dodáva tovar alebo službu • právnická osoba, ktorej štatutárny orgán alebo spoločník je aj štatutárnym orgánom alebo spoločníkom platiteľa dane, ktorý dodáva tovar alebo službu Zdenka Jablonková

27. § 55f a 55gVrátenie dane z iného členského štátu EÚ • členský štát usadenia zdaniteľnej osoby • členský štát vrátenia dane • podanie žiadosti o vrátenie dane prostredníctvom elektronického portálu Daňového riaditeľstva SR • žiadosť sa podáva do 30. septembra • suma dane najmenej 50 eur za kalendárny rok • žiadosť odošle do členského štátu vrátenia dane daňový úrad • koeficient štátu usadenia • dodatočné informácie a ďalšie dodatočné informácie Zdenka Jablonková

28. § 55f a 55gVrátenie dane z iného členského štátu EÚ • lehoty na rozhodnutie o žiadosti o vrátenie dane - 4, 6 alebo 8 mesiacov • právo na odvolanie podľa práva členského štátu vrátenia dane • právo na úroky od členského štátu vrátenie dane • povinnosť žiadateľa odpovedať na žiadosti o dodatočné informácie a ďalšie dodatočné informácie Zdenka Jablonková

29. § 69 ods. 3Osoba povinná platiť daň • zdaniteľná osoba a právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň podľa § 7, sú povinné platiť daň pri službe dodanej zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo z tretieho štátu, ak je miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 v tuzemsku Zdenka Jablonková

30. § 69 ods. 3Osoba povinná platiť daň • poznámka: zdaniteľná osoba je povinná platiť daň aj keď nesplní registračnú povinnosť podľa § 7a pred prijatím služby a službu dostane zdanenú daňou členského štátu dodávateľa služby Zdenka Jablonková

31. § 69 ods. 3 a 4Osoba povinná platiť daň • zahraničná osoba je zdaniteľná osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko ani sa v tuzemsku obvykle nezdržiava (§ 5 ods. 1) • na účely § 69 sa za zahraničnú osobu neusadenú v tuzemsku považuje aj zahraničná osoba, ktorá má v tuzemsku prevádzkareň, ale táto prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodávke Zdenka Jablonková

32. § 80 Súhrnný výkaz – platiteľ dane • nový vzor súhrnného výkazu od 1.1.2010 • súhrnný výkaz podáva mesačne platiteľ dane, ktorý • dodal tovar do iného členského štátu s oslobodením od dane (tri druhy dodávok tovaru) alebo • dodal službu zdaniteľnej osobe s IČ DPH alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a má pridelené IČ DPH, s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte Zdenka Jablonková

33. § 80 Súhrnný výkaz – platiteľ dane • súhrnný výkaz môže podať štvrťročne platiteľ dane, ak hodnota tovarov nepresiahne 100 000 eur za bežný plus štyri predchádzajúce kalendárne štvrťroky, hodnota služieb nie je limitovaná Zdenka Jablonková

34. § 80 Súhrnný výkaz – zdaniteľná osoba identifikovaná pre daň • súhrnný výkaz podáva štvrťročne zdaniteľná osoba identifikovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a, ak dodala služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte • v súhrnnom výkaze sa uvádzajú služby dodané príjemcom služieb s IČ DPH (zdaniteľnej osobe s IČ DPH alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a má pridelené IČ DPH) s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte Zdenka Jablonková

35. § 80 Súhrnný výkaz • obsah súhrnného výkazu • uvádzajú sa len nadobúdatelia tovaru s IČ DPH a príjemcovia služieb s IČ DPH • neuvádzajú sa služby oslobodené od dane • údaje sa uvádzajú za obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť • údaje sa uvádzajú v celých eurách Zdenka Jablonková

36. § 80 Súhrnný výkaz • lehota na podanie súhrnného výkazu - do 20 dní • spôsob podania súhrnného výkazu – len elektronicky Zdenka Jablonková