QUYẾT TOÁN THUẾ 2013

QUYẾT TOÁN THUẾ 2013 NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP CẦN QUAN TÂM Nguyễn Văn Phụng - Chuyên gia cao cấp Phó vụ trưởng Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài chính 1

NỘI DUNG TẬP HUẤN 03&04-01-2014 • NHỮNG THAY ĐỔI TRONG CHÍNH SÁCH VÀ QUẢN LÝ THUẾ 2013 - TỔNG QUAN • HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ 2013 • THẢO LUẬN – GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC

NỘI DUNG PHẦN I THAY ĐỔI 2013 – TỔNG QUAN Chính sách, pháp luật thuế và quản lý thuế Hệ thống hiện hành Thay đổi 2013 3

Chính sách, pháp luật thuế Các văn bản pháp luật, pháp quy về nội dung từng sắc thuế/loại thuế, VD thuế GTGT, TNDN,… Theo thứ bậc văn bản: Luật do QH ban hành, Pháp lệnh do UBTVQH ban hành, Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết Luật/Pháp lệnh và Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính (hoặc TT liên tịch) về nội dung cụ thể từng loại thuế, các công văn hướng dẫn của Bộ TC, TCT, TCHQ. 4

Pháp luật về quản lý thuế Luật quản lý thuế số 78/2006; Luật sửa đổi số 21/2012/QH13 & Các Nghị định của Chính phủ, Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về: Thủ tục, hồ sơ khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, Hoá đơn chứng từ sử dụng trong kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ thuế Trách nhiệm của các cơ quan trong tổ chức thực thi pháp luật thuế, Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, khởi kiện, tố tụng, giải quyết bồi thường 5

HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH TẠI VIỆT NAM • Thuế môn bài • Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK) • Thuế giá trị gia tăng (GTGT) • Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) • Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) • Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) • Thuế tài nguyên • Thuế sử dụng đất nông nghiệp [ miễn, giảm đến 2020 ] • Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp [ từ 2012 ] • Thuế bảo vệ môi trường [ từ 2012 ] • Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất • Phí, lệ phí (gần 300 thứ chi tiết)

TỪ 2013 – THUẾ NÀO CÓ QUY ĐỊNH MỚI ? • Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK)  Giảm thuế suất chi tiết theo lộ trình WTO • Thuế GTGT và TNDN : Gói CS ưu đãi theo Nghị quyết 02 và TT số 16/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính; TT 65/2013 bổ sung TT 06/2012 ; QH sửa Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN • Thuế TNCN: NĐ số 65/NĐ-CP ngày 27/6/2013 & TT số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 • Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất : Chính phủ quyết định giảm, giãn cho tất cả DN – TT 16/2013 • Quản lý thuế: 4 Nghị định mới – TT số 156, 166

2013 – VĂN BẢN NÀO CẦN CHÚ Ý ??? • Tài chính DN: TT45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 về khấu hao, TT số 89/2013 về trích lập dự phòng • Thuế GTGT & TNDN : TT số 65/2013 sửa đổi TT 06/2012 ; TT số 123/2012; Nghị định 92/NĐ-CP, TT 141/TT-BTC ngày 15/8/2013 về thuế GTGT & TNDN từ 01/7/2013 theo Luật mới sửa đổi • Hoá đơn: TT số 64/2013 thay thế TT 153/2010 • Nghị định số 83/NĐ-CP ngày 22/7/2013 – TT 156 • Nghị định 109 – 127 – 129 về xử phạt vi phạm hành chính - TT 166/2013 (hiệu lực 2014)

LUẬT SỐ 31 & 32/2013 – Tham khảo SỬA ĐỔI MỘT SỐ NỘI DUNG VỀ THUẾ TNDN VÀ THUẾ GTGT ÁP DỤNG TỪ 01/01/2014 TỪ 01/7/2013 ĐỐI VỚI MỘT SỐ ĐỐI TƯỢNG 9

THUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔI Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi 12/20 điều của Luật 14/2008, gồm 8 nhóm vấn đề với 18 nội dung Về khái niệm cơ sở thường trú Về thu nhập chịu thuế (01 nội dung) Thu nhập được miễn thuế (03 nội dung) Xác định thu nhập tính thuế và chuyển lỗ đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản và một số khoản thu nhập mới phát sinh (01 nội dung) 10

THUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔI Luật 32/2013 sửa đổi 12/20 điều của Luật hiện hành, gồm 8 nhóm vấn đề (tiếp theo) Về khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (07 nội dung) Về thuế suất và ưu đãi thuế (04nội dung) Bổ sung quy định mức trích tối thiểu Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của DN (01 nội dung) Quy định cụ thể một số khoản thu nhập không được ưu đãi thuế (01 nội dung) 11

THU NHẬP CHỊU THUẾ Bổ sung một số khoản thu nhập mới phát sinh trong thực tế như: thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ chuyển nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư. Bỏ quy định khoản "hoàn nhập dự phòng" là thu nhập khi xác định thu nhập chịu thuế 12

THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04) Bổ sung quy định miễn thuế cho thu nhập từ hoạt động sản xuất muối của HTX; thu nhập của HTX hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản ở địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản Bổ sung quy định miễn thuế đối với TN của DN từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải CERs. 13

THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04) Bổ sung quy định miễn thuế đối với thu nhập thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Chính sách Xã hội. Bổ sung quy định miễn thuế đối với phần lợi nhuận không chia của các cơ sở xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục, y tế và các lĩnh vực XHH khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở XHH đó theo quy định của các luật chuyên ngành (hiện tại có Luật giáo dục đại học). Miễn thuế cho phần lợi nhuận của HTX hình thành tài sản không chia 14

Về xác định TN tính thuế và chuyển lỗ đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS và một số khoản mới PS Bổ sung quy định: Các khoản thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; TN từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; TN từ chuyển nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng BĐS hạch toán riêng, được bù trừ lãi, lỗ của các hoạt động này với nhau; Sau khi bù trừ mà vẫn bị lỗ thì số lỗ từ BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh Sau khi bù trừ mà vẫn còn lỗ thì được chuyển lỗ sang các năm tiếp theo 15

Chi phí được trừ/không được trừ Bổ sung quy định điều kiện được tính vào chi phí được trừ phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần, trị giá 20 tr.đ trở lên mà theo quy định của pháp luật phải thanh toán không dùng tiền mặt; DN KHÔNG PHẢI thông báo với cơ quan Thuế về định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng,… DN (DN tuân thủ những định mức chung đã được Nhà nước ban hành) 16

Chi phí được trừ/không được trừ Nâng tỷ lệ khống chế về chi phí quảng cáo, khuyến mại lên 15%, không phân biệt DN mới, cũ; Đồng thời loại bỏ một số khoản chi ra khỏi diện chi phí khống chế như chiết khấu thanh toán, chi báo biếu, báo tặng. Bổ sung thêm các khoản tài trợ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN đối với các khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước đối với các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. 17

Chi phí được trừ/không được trừ Bổ sung quy định về khoản chi đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ mang tính an sinh xã hội cho người lao động của DN được tính vào chi phí được trừ. Bổ sung nguyên tắc xác định chi phí hợp lý của một số lĩnh vực đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số,...) để đảm bảo chính sách rõ ràng, minh bạch, nâng cao tính pháp lý. 18

THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ Giảm mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống còn 22%; DN có doanh thu năm dưới 20 tỷ đồng) được áp dụng thuế suất 20% TỪ 7/2013; Từ 2016 thuế suất áp dụng chung là 20%. Bổ sung quy định về ưu đãi thuế (TS 20%) đối với tổ chức tài chính vi mô, TN của DN từ các dự án nông nghiệp, chế biến nông sản; 19

THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ Bổ sung quy định ưu đãi thuế (TS 10%) đối với TN từ hoạt động báo in (kể cả quảng cáo trên báo) của cơ quan báo chí theo quy định của Luật báo chí, TN từ hoạt động xuất bản theo quy định của Luật xuất bản Bổ sung quy định về ưu đãi thuế (TS 10%) đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư-kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Điều 53 của Luật nhà ở. 20

THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ Quy định rõ thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần TN của DN từ thực hiện hoạt động xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường (gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá). Từ 2016, thuế suất ưu đãi theo lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư (20%) chuyển xuống 17% 21

THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ Quy định rõ các ưu đãi thuế đối với thu nhập của DN do đầu tư vào lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp theo nguyên tắc: Thuế suất 10% đối với dự án thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư: Trồng, chăm sóc rừng, nuôi trồng nông, lâm, thuỷ sản trên đất hoang hoá, khai thác, đánh bắt hải sản xa bờ 22

THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ Thuế suất 20% đối với TN của DN từ thực hiện các dự án đang thuộc diện khuyến khích đầu tư (theo Danh mục ban hành kèm theo NĐ số 108/2006) như: trồng cây dược liệu, bảo quản nông sản sau thu hoạch, sản xuất , tinh chế thức ăn gia súc,…. 23

THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ Thay đổi tiêu chí ưu đãi từ ưu đãi theo Pháp nhân sang tiêu chí Dự án: DN có dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi thuế đối với TN của DN từ dự án đầu tư mới đó. Khôi phục một phần ưu đãi thuế với đầu tư mở rộng và DN thành lập mới trong khu CN. 24

QUỸ PHÁT TRIỂN KHCN CỦA DN Bổ sung quy định tại Khoản 1 Điều 17 nội dung : Riêng doanh nghiệp nhà nước, ngoài việc thực hiện trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định của Luật này còn phải đảm bảo tỷ lệ trích quỹ tối thiểu quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Khoa học và Công nghệ. 25

THUẾ GTGT – NỘI DUNG MỚI SỬA ĐỔI Luật sửa đổi 7/16 điều với các nội dung: Về phạm vi, đối tượng không chịu thuế Giá tính thuế Sửa đổi về thuế suất Ngưỡng đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Hoàn thuế GTGT Thuế GTGT hỗ trợ người có thu nhập thấp mua nhà ở 26

ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Đ5 Quy định rõ một số loại bảo hiểm không chịu thuế: BH tai nạn con người, BH y tế và chăm sóc sức khoẻ, BH nông nghiệp các loại, BH tàu thuyền, trang thiết bị và dụng cụ cần thiết phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản Dịch vụ cấp tín dụng, hoạt động cho vay tiền của người không phải là tổ chức tín dụng, bán nợ, chuyển nhượng vốn, tài sản bảo đảm của khoản nợ bán ra của tổ chức xử lý nợ xấu do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ; 27

ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Đ5 Quy định cụ thể các dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khoán (Nghị định đưa lên quy định trong Luật); Dịch vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố , khu dân cư chuyển sang diện chịu thuế GTGT (10%) Hoạt động cho thuê lại tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ loại trong nước chưa SX được (phải đi thuê của nước ngoài để cho thuê lại); Hộ cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ : Không chịu thuế GTGT nếu Doanh thu hàng năm 100 tr.đ trở xuống 28

QUY ĐỊNH VỀ GIÁ TÍNH THUẾ - Đ7 Quy định cụ thể giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường Quy định cụ thể giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường đồng thời cũng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Bỏ quy định về giá tính thuế đối với máy móc thiết bị, dàn khoan, tàu thuỷ cho thuê lại (vì đã thuộc diện không chịu thuế GTGT). 29

QUY ĐỊNH VỀ THUẾ SUẤT – Đ8 GIỮ NGUYÊN 3 mức thuế suất 0%, 5% và 10% ; Quy định rõ hàng hoá dịch vụ thuộc diện 0% và loại không được áp dụng thuế suất 0%; Thuế suất 5% đối với nhà ở xã hội (TỪ 01/07/2013) Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố , khu dân cư chịu thuế suất 10% 30

NGƯỠNG & PHƯƠNG PHÁP TÍNH PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ (Điều 10) áp dụng với cơ sở kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên; DN có doanh thu dưới mức này nhưng tự nguyện đăng ký; Cá nhân, hộ kinh doanh chuyển sang nộp thuế theo cách đơn giản : Thuế phải nộp = tỷ lệ % nhân với Doanh thu (Thương mại 1%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắng với hàng hoá, xây dựng có bao thầu vật liệu 3% ; Dịch vụ, xây dựng 5%; Kinh doanh khác 2%) 31

QUY ĐỊNH VỀ KHẤU TRỪ THUẾ CHUYỂN TỪ Nghị định lên Luật : Quy định về khấu trừ thuế đầu vào đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất, không được bồi thường; Sửa quy định về khấu trừ GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụng đồng thời cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT; Bỏ quy định giới hạn không quá 6 tháng đối với kê khai đầu vào; DN được khai bổ sung dài hơn (trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế). 32

QUY ĐỊNH VỀ HOÀN THUẾ GTGT từ 2014 Mức thuế tối thiểu được xét hoàn đối với đầu tư và xuất khẩu 300 triệu (mức cũ 200 tr.) Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết : TỪ 03 tháng liên tục CHUYỂN LÊN 12 THÁNG Quy định về hoàn thuế cho khách du lịch (chuyển từ QĐ của TTCP lên quy định trong luật); Quy định hoàn thuế đối với dự án ODA (chuyển từ Nghị định lên Luật). 33

GIẢM THUẾ GTGT – HỖ TRỢ NHÀ Ở Nhà ở thương mại được giảm 50% thuế GTGT đầu ra trong thời gian 01 năm (từ tháng 7/2013 đến hết 6/2014) : Căn hộ hoàn thiện có diện tích sàn dưới 70 mét vuông có giá bán dưới 15 triệu đồng/mét vuông. 34

THỜI HIỆU LUẬT THUẾ GTGT & TNDN Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT & TNDN có hiệu lực từ 01/01/2014. Riêng: Thuế suất 20% cho DN có doanh thu năm 20 tỷ trở xuống, thuế suất 10% với dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội; giảm 50% thuế GTGT cho nhà ở XH :Hiệu lực từ 01/07/2013 Thống nhất áp dụng thuế TNDN 20% từ 01/01/2016 Khống chế lãi vay theo số lần vốn chủ sở hữu (vốn mỏng) từ 01/01/2018: QH không duyệt 35

TRIỂN KHAI THỰC HIỆN LUẬT Bộ Tài chính trình Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT & TNDN có hiệu lực từ 01/07/2013 : Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013, TT 141/2013 Trước đó, Bộ Tài chính có CV số 8336/BTC-CST ngày 28/6/2013 gửi các Bộ, UBND các tỉnh thành phố chỉ đạo triển khai thực hiện ngay từ 01/07/2013. 36

PHẦN II – QUYẾT TOÁN THUẾ 2013 Các loại thuế phải quyết toán Chuẩn bị cho quyết toán thuế DN cần làm gì ? Lựa chọn nào cho năm nay ? Các nội dung cần chú ý trong văn bản 2013 37

CÁC LOẠI THUẾ PHẢI QUYẾT TOÁN Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  DN với tư cách là Người nộp thuế. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)  DN với tư cách là người chi trả thu nhập cho cá nhân, Người “mặc nhiên” được uỷ quyền thu thuế khấu trừ tại nguồn, cũng là Người nộp thuế. Các loại thuế khác trong quá trình kinh doanh,  Tuy không phải quyết toán nhưng DN cần phải xử lý vào chi phí trước khi xác định thuế TNDN . 38

CHUẨN BỊ CHO QUYẾT TOÁN THUẾ DN cần phải chắc chắn : Pháp luật, chính sách thuế có gì mới trong năm qua ? Quy định nào tác động tới hoạt động của DN mình ? DN đã làm gì khi quy định mới đó có hiệu lực? So với quy định mới, DN có gì thiếu sót không ? Nếu có vấn đề xảy ra thì xử lý hậu sự thế nào ? Khả năng bị áp dụng chế tài do vi phạm, sai sót ? Các tình huống thực tiễn tương tự như hoạt động của ta (được công khai trên các mạng xã hội) 39

QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2013 Kế toán của doanh nghiệp cần làm gì ? Rà soát lại Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp và đối tác tiêu thụ để xác định các việc hoàn thành, việc dở dang, hướng làm tiếp 2014 . Đối chiếu số liệu công nợ, chốt đầu ra, đầu vào. Chứng từ, hoá đơn đi theo các cam kết trong Hợp đồng, Phụ lục, Thanh lý hợp đồng Triển khai lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế. Một số chỉ tiêu trọng yếu : Doanh thu, quỹ lương, khấu hao, chi phí, XỬ LÝ THUẾ QUA RÀ SOÁT dự phòng, thu nhập 40

QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2013 Lựa chọn nào trong năm nay ? Khấu hao Chi phí trích trước, trả trước Trích lập Dự phòng Đánh giá lại công nợ bằng ngoại tệ Trích lập Quỹ khoa học, công nghệ của DN Lợi nhuận của DN và lãi trả nhà đầu tư DN CÓ DOANH THU NĂM TRƯỚC DƯỚI 20 TỶ CẦN CHÚ Ý THUẾ SUẤT THUẾ TNDN 25% VÀ 20% 41

QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2013 DN CẦN NẮM CHẮC CÁC VĂN BẢN VỀ THUẾ VÀ TÀI CHÍNH DN ÁP DỤNG TRONG NĂM 2013 Tài chính doanh nghiệp: Khấu hao (TT 45), Dự phòng (TT 89 sửa TT 228/2009), Nộp lợi nhuận sau thuế (cổ tức) đối với phần vốn Nhà nước tại DN – Áp dụng đối với tập đoàn, tổng công ty có phần vốn Nhà nước  TT số 187/2013 Thuế : GTGT, TNDN, TNCN 42

VĂN BẢN HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ Theo thông lệ, TCT có CV hướng dẫn gửi Cục thuế các tỉnh thành phố như các năm trước Năm 2013 dự kiến hướng dẫn quyết toán thuế TNDN và thuế TNCN do có thay đổi chính sách Thuế nhà thầu là một nội dung được quan tâm trong kiểm tra quyết toán thuế: Tạm nộp khi chuyển tiền và thanh toán, xác định số chính thức khi kết thúc Hợp đồng. 43

VĂN BẢN LIÊN QUAN ĐẾN NỘI DUNG QUYẾT TOÁN • Thông tư số 16/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị quyết số 02/2013/NQ-CP  đến kỳ hạn trả nợ và xử lý quyết toán năm 2013 • TT45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 về khấu hao • TT số 89/203 sửa đổi bổ sung TT 228/2009 • Thuế GTGT : TT số 65/2013 sửa đổi TT 06/2012 • Thuế TNDN + Thuế GTGT: Nội dung mới áp dụng từ tháng 7/2013: Nghị định 92/NĐ-CP, TT 141/TT-BTC NGÀY 16/10/2013 về thuế GTGT & TNDN theo Luật mới sửa đổi tháng 6/2013

VĂN BẢN LIÊN QUAN ĐẾN NỘI DUNG QUYẾT TOÁN • Thuế TNCN : Nghị định 65/2013, TT số 111/2013 ngày 15/8/2013 thay đổi về mức giảm trừ gia cảnh và quy định mới về thuế chuyển nhượng chứng khoán và các trường hợp quyết toán thuế TNCN. • Hoá đơn: TT số 64/2013 thay thế TT 153/2010 • Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế - Thông tư số 156/2013 • Mẫu biểu : TT số 28/2011 (Thông tư số 156/2013 áp dụng từ 01/01/2014)

1 – THÔNG TƯ SỐ 45/2013 – ND CHÚ Ý TIÊU CHUẨN TSCĐ : Đủ 3 tiêu chuẩn nhận biết, trong đó thay đổi quy định về giá trị TSCĐ từ 10 triệu lên 30 triệu đồng Thay đổi khung thời gian trích khấu hao các loại TSCĐ (dài hơn TT số 203/2009) DN chọn 1 trong 3 phương pháp khấu hao (đường thẳng, số dư giảm dần có điều chỉnh, khối lượng hay số lượng sản phẩm) và ghi rõ khấu hao theo phương pháp nào trên thuyết minh báo cáo tài chính gửi cơ quan thuế 46

1 – TT SỐ 45/2013 – ND CHÚ Ý tiếp DN tự quyết định mức khấu hao cụ thể trong khung thời gian khấu hao, được quyền khấu hao đến 2 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng nếu tăng khấu hao mà không bị lỗ Trích trước chi phí sửa chữa lớn đối với các tài sản phải sửa chữa theo chu kỳ vài năm Xử lý số liệu về giá trị chưa khấu hao hết của TSCĐ dưới 30 triệu chuyển xuống công cụ, dụng cụ. 47

2 – GÓI CS THEO NGHỊ QUYẾT 02/2013 THÔNG TƯ SỐ 16/2013/TT-BTC Gia hạn thuế TNDN 6 tháng Gia hạn 6 tháng thuế GTGT Giảm tiền thuê đất 2013 + 2014 Gia hạn tiền sử dụng đất CUỐI 2013 ĐẾN HẠN NỘP TIỀN THUẾ GIA HẠN 48

3 – THÔNG TƯ SỐ 65/2013 SỬA TT 06/2012 THÔNG TƯ SỐ 65 CÓ 10 ĐIỂM NHƯNG DN CẦN CHÚ Ý CÁC ĐIỂM SAU ĐÂY: Không tính thuế GTGT đối với : Lãi tiền vay của DN khác, các khoản tiền bồi thường, thưởng, tiền phạt Giá đất được trừ trong chuyển nhượng bất động sản Điều chỉnh thuế GTGT đối với những DN được kiểm tra 49

3 – TT SỐ 65/2013 – ND CHÚ Ý tiếp Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của những Hoá đơn từ 20 triệu đã khấu trừ nếu quá hạn thanh toán theo Hợp đồng mà DN vẫn chưa thanh toán qua NH Trường hợp quá hạn thanh toán mà DN không điều chỉnh giảm nhưng trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, DN có đủ chứng từ chứng minh đã thanh toán qua NH thì xử lý như sau:  tiếp 50

QUYẾT TOÁN THUẾ 2013