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ENGENHARIA ECONÔMICA E SISTEMA DE CUSTOS

ENGENHARIA ECONÔMICA E SISTEMA DE CUSTOS. FEG – UNESP Marly Mizue Kaibara de Almeida 2011. Balanço Patrimonial. Conceito.

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ENGENHARIA ECONÔMICA E SISTEMA DE CUSTOS

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Presentation Transcript

  1. ENGENHARIA ECONÔMICAESISTEMA DE CUSTOS FEG – UNESP Marly MizueKaibara de Almeida 2011

  2. Balanço Patrimonial • Conceito O Balanço é a demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial da empresa em dado momento, dentro de determinados critérios de avaliação

  3. Balanço Patrimonial • Importância do Balanço • Resume e apresenta os dados de forma adequada; • Dá a visão das aplicações de recursos feitas pela • empresa; • Mostra as origens dos recursos (passivo e patrimônio • líquido; • Possibilita uma série de análises (endividamento, • liquidez etc.)

  4. Balanço Patrimonial • Apresentação do Balanço • Utilizada para revisão e análise de negócio • Reduzir heterogeneidades na preparação da demonstração contábil. PASSIVO ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO • Lei no.6.404/76 regulamenta a sociedade por ações. • Lei 1.598/77 estende as normas para demais pessoas jurídicas.

  5. Balanço Patrimonial • Conteúdo do Balanço

  6. Critérios de Classificação dos Elementos Patrimoniais • Critérios de Classificação do Ativo As contas devem estar dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nela registrados: 1º - Ativo Circulante 2º - Ativo Realizável a Longo Prazo 3º - Ativo Permanente Investimentos Ativo Imobilizado Ativo Diferido

  7. Critérios de Classificação dos Elementos Patrimoniais • Critérios de Classificação do Passivo As contas devem estar dispostas em ordem decrescente de grau de exigibilidade dos elementos nela registrados: 1º - Passivo Circulante (Contas representativas das obrigações da sociedade que vencerem no exercício social seguinte) 2º - Exigível a Longo Prazo (Contas representativas das obrigações com vencimentos após o término do exercício social seguinte)

  8. Oportunidade do Balanço Levantamento do Balanço Patrimonial • Pela Lei: pelo menos uma vez em cada 12 meses • Para fins de gestão: quanto maior o número de • balanços em intervalos menores de tempo, melhor • Casos Especiais: liquidações, transformações, • incorporações, fusões e cisões

  9. Um Balanço Real

  10. Demonstração do Resultado do Exercício • Conceito Constitui-se no relatório sucinto das operações realizadas pela empresa durante determinado período de tempo Nele sobressai um dos valores mais importantes à pessoas nela interessadas, o resultado do período, Lucro ou Prejuízo

  11. Exemplo: Continua...

  12. Continuação

  13. Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados

  14. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido • Exemplo:

  15. Notas Explicativas São elaboradas para destacar e interpretar detalhes relevantes, entre os quais podemos mencionar: 1º - Critérios de avaliação dos elementos patrimoniais e os efeitos da mudança de critério de avaliação 2º - As participações relevantes em controladas e coligadas

  16. Notas Explicativas 3º - As reavaliações facultativas efetuadas 4º - As obrigações contraídas com a garantia de ativos 5º - Financiamentos e empréstimos a longo prazo 6º - A composição do Capital Social

  17. Notas Explicativas 7º - Os efeitos da constatação de erros cometidos em exercícios anteriores 8º - Fatos significativos que influenciaram ou influenciarão negócios e resultados 9º - Quaisquer informações importantes sobre as demonstrações que deva ser oferecida aos interessados

  18. Considerações Finais sobre Demonstrações Financeiras e Notas Explicativas • Por motivos de economia de espaço podem-se agrupar • as contas, adaptá-las e resumi-las sem prejudicar a • clareza das demonstrações • Nas Demonstrações não se compensam saldos • devedores com saldos credores • Nas Demonstrações Financeiras os valores podem ser • expressos em milhares de reais

  19. Considerações Finais sobre Demonstrações Financeiras e Notas Explicativas • O Cabeçalho dos demonstrativos e notas explicativas devem conter: • Nome e CNPJ da empresa • Expressão: “Companhia Aberta” • Nome da demonstração • Data do encerramento ou período abrangido • Expressão “Em milhares de reais” se utilizado a • simplificação

  20. Relatórios Contábeis No Brasil, a Lei das Sociedades Anônimas, de 1974, estabeleceu e padronizou um conjunto de relatórios que passou a valer tanto para as sociedades anônimas abertas como para as fechadas, consistindo de: • Relatório da Administração; • Balanço Patrimonial; • Demonstrativo de Resultados; • Demonstrativo de Origens e Aplicação de Recursos (DOAR); • Demonstrativo das Mutações do Patrimônio Líquido; • Notas Explicativas às Demonstrações Financeiras; • Parecer do Conselho Fiscal; e • Parecer dos Auditores Independentes.

  21. Escolha de indicadores Comparação com padrões Diagnósticos ou Conclusões Decisões Análise de Relatórios Contábeis

  22. D.R.E. Demonstrativo de Resultado de Exercício (D.R.E.)

  23. B.P. Balanço Patrimonial ATIVO

  24. B.P. Balanço Patrimonial PASSIVO

  25. Indicadores financeiros Para exame da situação econômico-financeira de uma empresa, com vista à sua avaliação da sua capacidade, em termos de SEGURANÇA, LIQUIDEZ e RENTABILIDADE, o analista utilizará INDICADORES (índices) que lhe forneçam as informações desejadas.

  26. Indicadores financeiros(nomenclatura) AC - Ativo circulante ACC - Ativo circulante cíclico (estoques, clientes, adiantamentos) ACF - Ativo circulante financeiro (caixa, bancos, aplicações) AP - Ativo permanente ARLP - Ativo realizável a longo prazo PC - Passivo circulante PCC - Passivo circulante cíclico (fornecedores, impostos sobre vendas a recolher, salários a pagar) PCF - Passivo circulante financeiro (empréstimos, duplicatas descontadas, imposto de renda a recolher, etc.) PELP - Passível exigível a longo prazo REF - Resultado de exercícios futuros PL - Patrimônio líquido

  27. PC PCF AC ACF PCC ACC PELP ARLP REF AP PL Indicadores financeiros

  28. Índices financeiros - Solvência de Curto Prazo ou Liquidez • Liquidez Corrente = AC/PC • Liquidez Seca = (AC - Estoques)/PC • Caixa = Caixa/PC • Liquidez Geral = (AC+ARLP)/(PC+PELP) Medem a posição financeira da empresa em termos de capacidade de pagamento (QUANTO MAIOR, MELHOR)

  29. Índices financeiros - Solvência de Longo Prazo ou Endividamento • Endividamento Geral (IEG) = (Passivo-PL)/Passivo • Cobertura de Juros (CJ) = LAJIR/juros • Cobertura de Caixa = (LAJIR+depreciação)/juros Analisam a capacidade da empresa de saldar suas obrigações a longo prazo (seu grau de alavancagem financeira)

  30. Índices financeiros – Medidas de Gestão de Ativos ou Giro • Giro de estoque = CMV/estoque • Prazo Médio de Estoque (PME) = Estoques x 365/CMV ou 365/Giro de estoque • Giro de contas a receber = Vendas/CAR • Prazo Médio de Recebimentos (PMR) = CAR x 365/Vendas ou 365/Giro de contas a receber • Giro de contas a pagar = CMV/Fornecedores • Prazo Médio de Compras (PMC) = Fornecedores x 365/CMV ou 365/Giro de contas a pagar • Giro do ativo total ou Rotação do ativo (RA) = Vendas/Ativo Analisam a eficiência na utilização de ativos.

  31. Índices financeiros – Medidas de Rentabilidade • Margem (líquida) de Lucro (ML) = Lucro líquido/Vendas • Margem Operacional de Lucro (MOL) = Lucro operacional líquido/receita operacional líquida • Retorno do Ativo (ROA) = Lucro líquido/Ativo • Retorno do Capital Próprio (ROE) ou Rentabilidade do Patrimônio Líquido (RPL) = Lucro líquido/PL Avaliam o desempenho global da empresa, em termos de capacidade de gerar lucros (QUANTO MAIOR, MELHOR)

  32. Índices financeiros – Medidas de Valor de Mercado • Lucro por ação (LPA) = Lucro líquido/no ações • Índice preço/lucro (P/L) = Preço por ação/lucro por ação • Índice preço/valor patrimonial (P/VP) = Valor de mercado das ações/valor patrimonial das ações

  33. Prof. Henrique Rocha Índices financeiros – Medidas de Estrutura Patrimonial • Relação entre as fontes de recursos (RFR) = (PC+PELP+REF)/PL • Composição das elegibilidades (CE) = PC/(PC+PELP) • Imobilização do Patrimônio Líquido (IPL) = AP/PL • Passivo oneroso sobre Ativo Total (POSA) = (PCF+PELP)/Ativo Avaliam a segurança oferecida pela empresa aos capitais alheios e revelam sua política de obtenção de recursos, bem como sua alocação nos diversos itens do Ativo (QUANTO MAIOR, PIOR).

  34. Prof. Henrique Rocha O que fazer ? PARTE 1 - CALCULAR: • Cálculo dos índices de liquidez, solvência a longo prazo, e de rentabilidade • Cálculo das medidas de giro e de valor de mercado PARTE 2 - MEDIANTE OS RESULTADOS, RESPONDER: • Na opinião do Grupo, como está a “saúde financeira” da empresa? • Houve melhora ou piora no resultado do ano mais recente em comparação ao resultado do ano anterior? Por que ? Justifique sua resposta.

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