Deudores y acreedores por operaciones de tráfico
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Deudores y acreedores por operaciones de tráfico.

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Deudores y acreedores por operaciones de tráfico

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Presentation Transcript


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Deudores y acreedores por operaciones de tráfico

Son activos (deudores) y pasivos (acreedores) que surgen en las operaciones de tráfico de la empresa (compra/venta de existencias, pago de salarios e impuestos…). Es una clasificación en función de la naturaleza de las operaciones de las que proceden los elementos patrimoniales

A vende mercaderías a B a crédito por 10 um

Es una operación de tráfico

Empresa A

Empresa B

Cliente = 10

Inversión

Activo:

Deudor por operaciones de tráfico

Proveedor = 10

Fuente de financiación

Pasivo:

Acreedor por operaciones de tráfico

Si se hubiera tratado de un préstamo existiría acreedor/deudor pero NO por operaciones de tráfico


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Deudores y acreedores por operaciones de tráfico

Se clasifican a corto o largo plazo dependiendo de su vencimiento.

PASIVO

Proveedores

Acreedores varios

Personal

Administraciones públicas

Ajustes por periodificación

ACTIVO

Clientes

Deudores varios

Personal

Administraciones públicas

Ajustes por periodificación


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Deudores y acreedores por operaciones de tráfico

Clientes: Créditos concedidos a compradores de existencias y a los usuarios de los servicios prestados por la empresa, siempre que constituyan una actividad principal. ACTIVO

Deudores varios. Créditos concedidos a adquirentes de servicios que no constituyan una actividad principal y los surgidos de operaciones de tráfico no incluidos en otras cuentas. ACTIVO

Proveedores. Deudas con suministradores de existencias. PASIVO

Acreedores varios. Deudas con suministradores de servicios. PASIVO

Personal. Recogen activos (p.e. anticipos al personal) y pasivos (p.e. remuneraciones pendientes de pago) originados en el pago de los salarios.

Administraciones Públicas. Recogen los activos y pasivos con las mismas

Ajustes por periodificación. Ingresos y gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden al siguiente. ACTIVO/PASIVO


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Clientes y deudores por operaciones de tráfico. Problemática básica

Por su valor nominal recogido en facturas o documentos similares.

A cuenta de futuras operaciones

Anticipos

recibidos

Cobro

Reconocimiento

del

Derecho de cobro

Descuento/gestión...

Cuando se considere sustancialmente completada la operación. Las empresas suelen registrarlos tomando como base algún soporte documental (p.e. facturas). Al cierre los estados financieros se deben incluir todos los derechos de cobro.

Impago

Una entidad financiera gestiona su cobro y/o anticipa su importe.

Endoso. Factoring

Total, parcial,

Reversible/ irreversible…


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Clientes y deudores por operaciones de tráfico. Clasificación

a) En función del documento: Facturas pendientes de formalizar/ Facturas/ Efectos comerciales aceptados a cobrar). Efectos comerciales = documentos mercantiles transmisibles (letras de cambio, pagarés…).

b) Según la moneda en la que se efectuará el cobro (euros/ moneda extranjera)

c) Dependiendo de la relación financiera con el cliente o deudor (empresas del grupo, asociadas u otras empresas o particulares)

e) De acuerdo con el plazo de cobro (corto o largo)


Reconocimiento

RECONOCIMIENTO

  • Según la AECA (1999), para que se pueda reconocer un derecho de cobro será necesario:

  • El compromiso de pago esté condicionado por la venta del producto. En caso contrario no habría fecha cierta de cobro, y sería una operación de depósito.

  • La obligación de pago sea independiente de los acontecimientos que afecten al producto vendido, tales como destrucción, deterioro y robo. Lo contrario significaría que no se ha transmitido el riesgo.

  • Comprador y vendedor tengan personalidades jurídicas diferentes. En caso contrario no habrá compraventa, sino solo una mera transferencia interna, de la que no cabe deducir ninguna obligación de pago.


Valoraci n

VALORACIÓN

  • NORMA DE VALORACIÓN Nº 12 DEL PGC: los créditos a clientes y deudores varios figuran por el valor nominal. El valor nominal es el recogido en las facturas o documentos similares emitidos por la empresa. Si el vencimiento es superior a un año, las ventas o los ingresos por servicios prestados se valoran por su precios al contado. Los intereses incorporados al nominal se reflejarán como ingresos a distribuir en varios ejercicios (en la cuenta intereses diferidos), que serán imputados a resultados según un criterio financiero.


Efectos concepto

EFECTOS: Concepto

En la letra de cambio intervienen una serie de personas que tienen una denominación especial y un papel determinado.

El librador es la persona que emite la letra. Debe firmar la letra, haciendo así suyo el texto. En las letras surgidas como consecuencia de una relación comercial, el librador es el vendedor.

El librado es la persona que, en condiciones normales, paga la letra. En las letras surgidas como consecuencia de una relación comercial, el librado es el comprador.

Si el librado acepta la letra se convierte en aceptante. La aceptación es un reconocimiento formal de la deuda. Sólo las letras aceptadas son exigibles al librado y pueden incluirse en las cuentas de efectos comerciales a cobrar o pagar.

Si la letra se cede a un tercero (endoso), el librador se convierte en endosante y la persona a la que cede su derecho se convierte en endosatario presentará la letra al cobro.


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Clientes y deudores por operaciones de tráfico. Efectos

  • Los efectos comerciales son documentos mercantiles transmisibles

  • Las ventajas de su uso son la siguientes:

    • Refuerzan las garantías de cobro. En caso de impago, y siempre que se cumplan determinados requisitos, puede reclamarse el cobro por vía ejecutiva, más rápida que la ordinaria y por la que se puede dictar el embargo inmediato de los bienes del deudor.

    • Transmisibilidad. La persona que lo posee puede ceder el derecho de cobro a otra (endoso) que puede volver a transmitirlo.

  • La empresa tiene varias opciones cuando recibe un efecto a cobrar:

    • a) Mantenerlo en cartera y esperar a su vencimiento para cobrarlo.

    • b) Enviarlo en gestión de cobro.

    • c) Utilizarlo como medio de pago (endosarlo)

    • d) Liquidarlo anticipadamente descontándolo.


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Clientes y deudores por operaciones de tráfico. Clasificación (I)

Mantener los efectos en cartera y esperar a su vencimiento

La gestión de cobro: consiste en entregar el efecto a una entidad

financiera para que ésta se encargue de cobrarlo a su vencimiento. El banco se limita a recibir el efecto y presentarlo al librado en el momento del vencimiento, entregando a la empresa el líquido resultante (menos una comisión por el servicio y los gastos incurridos por nuestra cuenta)

El descuento o negociación: consiste en que una persona o entidad anticipa el importe del efecto. El importe recibido será el nominal del efecto, menos los intereses desde el día del anticipo hasta el vencimiento, las comisiones que remuneran el servicio de cobro, y los gastos incurridos por nuestra cuenta

Utilizar lo efectos como forma de pago, es decir, endosándolos

El riesgo de impago no se transmite. Si el efecto no se cobra al vencimiento la empresa que lo descontó/endosó es responsable


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Clientes y deudores por operaciones de tráfico. Cuentas

Definitivo: Pérdidas de créditos comerciales incobrables (Gasto)

Anticipo de Clientes (pasivo)

Anticipo

Cobro

Reconocimiento

del

Derecho de cobro

Descuento/gestión C.

Clientes, facturas pendientes de formalizar

Clientes

Clientes, efectos comerciales en cartera

Impago

Clientes, efectos comerciales en gestión de cobro

Clientes, efectos comerciales descontados

Clientes, efectos comerciales impagados

Clientes de dudoso cobro (reconocimiento individualizado de fallidos)


Por la venta o la prestaci n de servicios

Por la venta o la prestación de servicios

Clientes, efectos comerciales en cartera

a venta de mercaderías

a prestación de servicios

a H.P. IVA repercutido


Mantener los efectos en cartera y esperar su vencimiento i

Mantener los efectos en cartera y esperar su vencimiento (I)

  • Al vencimiento, si se cobra el importe

Bancos a Clientes efectos comerciales en cartera

Si no se cobra: cargar los gastos que surjan y reclasificar el efecto

Clientes a Bancos

------------------- x -----------------

Clientes efec. Com. Impagados a Clientes efec. Com. En cartera

-------------------- X ---------------------


Mantener los efectos en cartera y esperar a su vencimiento ii

Mantener los efectos en cartera y esperar a su vencimiento (II)

  • Si se logra cobrar todo

Bancos a Clientes, efec. Com. Impagados

a Clientes (por los gastos de protestoy otros)

Si se logra cobrar solo una parte

Bancos

Pérdidas de créditos incobrables a Clientes, efec. Com impagados

a Clientes (gastos de protesto y otros)

Si no se consigue cobrar nada

Pérdidas de créditos incobrables a Clientes, efec. Com. Impagados

a Clientes (gastos de protesto y otros)


Mantener los efectos en cartera y esperar a su vencimiento iii

Mantener los efectos en cartera y esperar a su vencimiento (III)

  • si se acuerda emitir y aceptar otra letra

Clientes, efectos comerciales en cartera

a Clientes, efectos comerciales impagados

a Clientes (gastos de protesto y otros)

a Intereses de crédito a corto plazo


Enviar los efectos en gesti n de cobro

Enviar los efectos en gestión de cobro

  • Al ceder a una entidad financiera la remesa para que se encargue de gestionar su cobro

Clientes, efec. Com. En gestión de cobro

a Clientes, efec. Com. En cartera

Si se cobra el efecto

Bancos

Servicios bancarios y similares

H.P., IVA soportado a Clientes, efec.com. En gestión de cobro

Si no se cobra

Servicios bancarios y similares

H.P. IVA soportado

Clientes (por los gastos de protesto y otros) a Bancos

Clientes, efc, com. Impagados a Clientes efec. Com. Gestión de cobro


Utilizar los efectos como medio de pago

Utilizar los efectos como medio de pago

  • Endosar la letra al proveedor

Proveedores a Clientes, efectos comerciales en cartera

Si el cliente no paga a nuestro proveedor

Clientes, efectos comerciales impagados

a proveedores

a bancos

Si el efecto es pagado al vencimiento, no procede anotación contable


Descuento de efectos i

Descuento de efectos (I)

  • Por la entrega de los efectos a la entidad financiera

Clientes efectos comerciales descontados

a clientes efectos comerciales en cartera

Por el anticipo del dinero y descuento

Bancos

Intereses por descuento de efectos

Servicios bancarios y similares

H.P. IVA soportado a deuda por efectos descontados


Descuento de efectos ii

Descuento de efectos (II)

  • Al vencimiento del efecto, si se produce el pago

Deudas por efectos descontados a clientes, efec. Com. descontados

Si el cliente no paga, surge un derecho de cobro impagado

Clientes, efec. Com, impagados a Clientes, efec. Com. descontados

La entidad financiera nos reclamará el pago del efecto y de los gastos

Deudas por efectos descontados

Clientes (por los gastos de protesto y otros) a Bancos


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

REDUCCIONES ASISTEMÁTICAS y REVERSIBLES: LasProvisiones de Activo

Las provisiones de activo son correcciones valorativas que surgen por circunstancias asistemáticas y reversibles, generalmente ocasionadas por descensos (considerados transitorias) del valor de uso y de mercado de los activos por debajo de su valor contable.

Se reconocen en aplicación del principio de prudencia, que obliga a registrar, antes de cerrar el ejercicio, todos los riesgos y pérdidas previsibles (no sólo los irreversibles), cualesquiera que sea su origen.


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

REDUCCIONES ASISTEMÁTICAS y REVERSIBLES (GLOBAL.)

A 31/12/01 se estiman insolvencias por = 1.000

Provisión existente (ejercicio anterior) = 2.000

Clientes

8.000

Dotación a la provisión

para insolvencias de tráfico

Provisión para

insolvencias de tráfico

Nueva provisión

1.000

2.000 (Dotacion 31/12/00)

2.000

Aplicación de la provisión existente

Provisión

para in. de t.aplicada

Nueva provisión

1.000

Aplicación de la provisión existente

2.000

2.000 Provisión para insolvencias de tráfico

Provisión para insolvencias de tráficoaplicada 2.000

1.000 Dotación a la provisión para insolvencias de tráfico

Provisión para insolvencias de tráfico1.000


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

REDUCCIONES ASISTEMÁTICAS y REVERSIBLES (INDIVIDUALIZADO)

El método individual no estima las insolvencias sobre el total de los saldos sino sobre saldos específicos de clientes determinados

Clientes

8.000

2.000

Dotación a la provisión

para insolvencias de tráfico

Provisión para

insolvencias de tráfico

Se dota la provisión por un cliente determinado

2.000

2.000

2.000

Simultáneamente a la dotación se reclasifica el saldo del cliente

Provisión

para in. de t.aplicada

Clientes de dudoso cobro

Pérdidas por

Créditos comerciales incobrables

2.000

2.000

2.000

2.000

Si la insolvencia es definitiva aplicamos la provisión y contabilizamos una pérdida. Si desaparece la situación de insolvencia aplicamos la provisión


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Proveedores y acreedores por operaciones de tráfico. Problemática básica

Por su valor nominal recogido en facturas o documentos similares.

A cuenta de futuras operaciones

Anticipo

entregados

Reconocimiento

de la

obligación de pago

pago

Cuando se considere sustancialmente completada la operación. Las empresas suelen registrarlos tomando como base algún soporte documental (p.e.facturas). Al cierre los estados financieros se deben incluir todas las deudas.


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Proveedores y acreedorespor operaciones de tráfico. Clasificación

a) En función del documento: Facturas pendientes de formalizar/ Facturas/ Efectos comerciales aceptados a pagar).

b) Según la moneda en la que se efectuará el cobro (euros/ moneda extranjera)

c) Dependiendo de la relación financiera con el cliente o deudor (empresas del grupo, asociadas u otras empresas o particulares)

e) De acuerdo con el plazo de cobro (corto o largo)


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Proveedores y acreedorespor operaciones de tráfico. Cuentas

Anticipo a proveedores (Activo)

Anticipo

Reconocimiento

de la

obligación de pago

Pago

Proveedores, facturas pendientes de formalizar o recibir

Proveedores

Proveedores, efectos comerciales en a pagar


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Principales cuentas con administraciones públicas

  • Hacienda Pública, deudor por subvenciones concedidas (activo)/ Hacienda Pública, acreedor por subvenciones a reintegrar (pasivo)

  • Organismos de la seguridad social acreedores (pasivo). Por deudas con la seguridad social debidas a:

    • a) Cuotas que corresponden a la empresa

    • b) Cuotas que corresponden al trabajador que son retenidas por la empresa

  • Hacienda Pública, acreedor por retenciones practicadas (pasivo). Deudas derivadas de retenciones sobre determinadas rentas (dividendos, salarios, remuneraciones a profesionales independientes…) a cuenta de determinados impuestos que la empresa está obligada a practicar (y posteriormente ingresar)

  • Hacienda pública, retenciones y pagos a cuenta (activo). Retenciones realizadas a la empresa y pagos a cuenta del impuesto sobre sociedades

  • Hacienda pública, acreedor por impuesto sobre sociedades.

  • Hacienda Pública, IVA soportado/ Hacienda Pública, IVA repercutido. Hacienda Pública, acreedor por IVA/ Hacienda Pública, deudor por IVA


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Principales cuentas relacionadas con gastos de personal

Sueldos y salarios > Remuneraciones al personal

Indemnizaciones > (compensación x despido, jubilación anticipada y similares)

Seg. Soc. a cargo de la empresa > cuota a cargo de la empresa

Anticipos > si existen anticipos a cuenta del salario los deducimos del importe a pagar

Remuneraciones pendientes > por la parte que queda pte. de pago a los trabajadores

Org. S.S. acreedores > suma la cuota a cargo de la empresa y a cargo del trabajador

HP, por retenciones > retenciones practicadas a los trabajadores (p.e. IRPF)


Deudores y acreedores por operaciones de tr fico

Principales cuentas relacionadas con gastos de personal

EJEMPLO: El importe bruto de la nómina es de 2.200 u.m. la retención por IRPF practicada de un 20% y la cuota de los trabajadores a la seguridad social de 100 u.m.. La cuota patronal asciende a 220 um.. Pago por banco. Se aplican anticipos por 300 u.m.

Los trabajadores cobran 2.200 – 100 (seg.soc.) – 440 (IRPF)- 300 (anticipo)

La empresa le debe a la SS 220 (que son un gasto) + 100 (que le retiene al trabajador de las 2.200 de su salario por lo que no son gasto)


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