Unico 2014
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“ UNICO 2014 ”. a cura di Francesco Barone. COMPENSAZIONE. Crediti non superiori a 15.000 euro da compensare. Crediti Ires e/o Irap superiori a 15.000 euro da compensare. Presentazione della dichiarazione con il visto di conformità o la sottoscrizione dell’organo di controllo.

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“ UNICO 2014 ”

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Presentation Transcript


Unico 2014

“UNICO 2014”

a cura diFrancesco Barone

A cura di...


Unico 2014

COMPENSAZIONE

Crediti non

superiori a 15.000 euro

da compensare

Crediti Ires e/o Irap

superiori

a 15.000 euro da

compensare

Presentazione

della dichiarazione

con il visto di conformità

o la sottoscrizione

dell’organo di controllo

Non è necessaria la

presentazione

della dichiarazione

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: COMPENSAZIONE

A cura di...


Unico 2014

VISTO DI CONFORMITA’

Compensazione per crediti

Ires e/o Irap superiori a 15.000 euro solo in presenza del visto di

conformità

A cura di...


Unico 2014

QUADRO RB

Nella casella “Casi particolari IMU” si indica il codice 3 per identificare l’immobile ad uso abitativo non locato assoggettato ad IMU situato nello stesso Comune nel quale si trova l’abitazione principale imponibile nella misura del 50%

A cura di...


Unico 2014

QUADRO RB

Per i fabbricati concessi in locazione è ridotta dal 15 al 5% la deduzione forfetaria del canone di locazione prevista in assenza dell’opzione per il regime della cedolare secca

A cura di...


Unico 2014

QUADRO RB

Da quest’anno va riportato nell’UNICO l’ammontare dell’acconto relativo alla cedolare secca per l’anno 2014

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Unico 2014

QUADRO RP

In queste sezioni (III-A e III-B) si indicano le spese per interventi di recupero edilizio sostenute nel 2013 con detrazione riconosciuta al 50%

A cura di...


Unico 2014

QUADRO RP

Ai soggetti che sostengono spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio è riconosciuta una detrazione del 50% per le ulteriori spese sostenute dal 6 giugno 2013 per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+. La detrazione spetta per un ammontare complessivo non superiore a 10.000 euro.

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Unico 2014

QUADRO RP

E’ riconosciuta una detrazione per le spese relative agli interventi per il risparmio energetico degli edifici. La misura della detrazione è elevata dal 55 al 65 per cento per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2013.

A cura di...


Unico 2014

QUADRO RP

Si indica la detrazione del 65% su un ammontare complessivo di spesa pari a 96.000 euro per unità immobiliare per le spese sostenute dal 4 agosto al 31 dicembre 2013 per interventi relativi a misure antisismiche le cui procedure di autorizzazione sono attivate dal 4 agosto 2013 su edifici adibiti ad abitazione principale o situati in zone sismiche ad alta pericolosità.

A cura di...


Unico 2014

QUADRO RP

Per i premi di assicurazione sulla vita e infortuni (righi da RP8 a RP14, codice 12) l’importo complessivo massimo su cui calcolare la detrazione del 19% è pari a 630 euro.

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Unico 2014

STUDI DI SETTORE

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: STUDI DI SETTORE

I nuovi indicatori:

  • Incoerenza nel valore delle rimanenze finali e/o delle esistenze iniziali relative a opere, forniture e servizi di durata ultrannuale;

  • Valore negativo del costo del venduto, comprensivo del costo per la produzione di servizi;

  • Valore negativo del costo del venduto, relativo a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso;

  • Mancata dichiarazione delle spese per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria in presenza del relativo valore dei beni strumentali;

  • Mancata dichiarazione del valore dei beni strumentali in presenza dei relativi ammortamenti;

  • Mancata dichiarazione del numero e/o della percentuale di lavoro prestato degli associati in partecipazione in presenza di utili spettanti agli associati in partecipazione con apporti di solo lavoro.

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: STUDI DI SETTORE

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: STUDI DI SETTORE

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: STUDI DI SETTORE

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: STUDI DI SETTORE

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: STUDI DI SETTORE

Chiunque esibisce o trasmette

atti o documenti falsi ovvero

fornisce dati e notizie non

rispondenti al vero

E’ punito ai sensi dell’articolo 76

del DPR n. 445/2000

La disposizione si applica solo

se a seguito delle richieste

del Fisco si configurano

reati tributari in materia di

imposte sui redditi e Iva

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Unico 2014

SEGUE: STUDI DI SETTORE

Sono preclusi gli accertamenti

basati su presunzioni semplici

Ai soggetti

“congrui”

agli studi di

settore

È ridotto di un anno il termine

di decadenza per l’attività di

accertamento fatta salva

la denuncia penale

L’accertamento sintetico è

ammesso solo se il reddito

complessivo accertabile ecceda

di almeno un terzo quello

dichiarato

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: STUDI DI SETTORE

Per i soggetti NON

“congrui” e NON

“coerenti”

Lo svolgimento dei controlli

avviene prioritariamente

con l’utilizzo dei poteri di

indagine finanziaria

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: STUDI DI SETTORE

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: STUDI DI SETTORE

L’accertamento induttivo

E’ applicabile anche per infedele

compilazione dei modelli

Che comporti una differenza

superiore al 15% o comunque

a 50.000 euro tra ricavi o

compensi stimati e quelli

dichiarati

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Unico 2014

LA RIVALUTAZIONE DEI BENI

  • Possono applicare la rivalutazione:

  • le società di capitali;

  • le società cooperative;

  • le società di mutua assicurazione;

  • gli enti pubblici e privati residenti in Italia che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali;

  • 5) le imprese individuali residenti;

  • 6) le società di persone;

  • 7) i trust residenti;

  • 8) le società europee residenti;

  • 9) le società cooperative europee residenti;

  • 10)i soggetti in regime dei minimi

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Unico 2014

SEGUE. LA RIVALUTAZIONE DEI BENI

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: LA RIVALUTAZIONE DEI BENI

A cura di...


Unico 2014

CATEGORIA OMOGENEA

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: CATEGORIA OMOGENEA

Gli immobili si distinguono:

  • Aree fabbricabili aventi la stessa

    destinazione urbanistica;

  • Aree non fabbricabili;

  • Fabbricati non strumentali;

  • Fabbricati strumentali per destinazione e

    per natura

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: CATEGORIA OMOGENEA

I beni mobili iscritti in pubblici registri si

distinguono:

  • Aeromobili;

  • Veicoli;

  • Navi e imbarcazioni iscritte nel registro

    internazionale;

  • Navi e imbarcazioni non iscritte in detto

    registro

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Unico 2014

LIMITE ECONOMICO

Il valore del bene da rivalutare deve

essere determinato con il criterio:

  • economico, per cui il valore non può

  • superare quello attribuibile al bene;

  • di mercato, per cui il valore non può

  • superare quello corrente

A cura di...


Unico 2014

SALDO ATTIVO DI RIVALUTAZIONE

Il saldo attivo risultante dalla rivalutazione:

  • può essere imputato a capitale o accantonato in una speciale riserva designata con riferimento alla legge;

  • la riserva non può essere utilizzata e costituisce una riserva in sospensione di imposta;

  • la riserva può essere ridotta solo osservando l’art. 2445, commi 2 e 3, c.c.;

  • la riserva può essere utilizzata a copertura di perdite

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Unico 2014

AFFRANCAMENTO

Il saldo di rivalutazione può essere assoggettato a imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, dell’IRAP e di eventuali addizionali nella misura del 10%. L’imposta si versa in unica soluzione entro il termine del versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2013

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Unico 2014

IL RICONOSCIMENTO DEL MAGIGIORE VALORE

Sul maggior valore iscritto in bilancio è dovuta un’imposta sostitutiva del 16%, se riguarda beni ammortizzabili, del 12% relativamente beni non ammortizzabili.

Il maggior valore è riconosciuto a decorrere dal terzo esercizio successivo a quello con riferimento al quale la rivalutazione è stata eseguita

A cura di...


Unico 2014

PERIODO DI SORVEGLIANZA

Nel caso di

Cessione

assegnazione

ai soci

destinazione a

finalità estranee

all’impresa

autoconsumo

Dei beni

rivalutati

Prima dell’inizio del quarto

esercizio successivo a

quello nel cui bilancio

la rivalutazione è stata

eseguita

La plusvalenza è

determinata con riguardo

al costo del bene prima

della rivalutazione

A cura di...


Unico 2014

VERSAMENTO

L’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, dell’IRAP e di eventuali addizionali nella misura del 16% o del 12% si versa in unica soluzione entro il termine di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2013.

A cura di...


Unico 2014

GLI ADEMPIMENTI CONTABILI

I soggetti in contabilità ordinaria devono riportare la rivalutazione nell’inventario e nella nota integrativa.

I soggetti in contabilità semplificata devono redigere un apposito prospetto bollato e vidimato da tenere a disposizione dell’Amministrazione Finanziaria.

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Unico 2014

IL PROSPETTO

Per i soggetti in contabilità semplificata

il prospetto deve indicare:

  • i prezzi di costo;

  • la rivalutazione compiuta;

  • il nuovo valore.

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Unico 2014

LE MODALITA’ DI RIVALUTAZIONE

La rivalutazione può essere eseguita in

tre modi:

  • imputando il maggior valore solo al

  • bene;

  • incrementando sia il valore del bene

  • che il fondo ammortamento;

  • riducendo il valore del fondo

  • ammortamento

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Unico 2014

ESEMPIO N. 1

Rivalutazione di un immobile strumentale:

Costo storico 100.000 Fondo a.to 80.000

Valore economico 70.000

Devo rivalutare 50.000

Riflessi:

  • allungamento della vita del bene;

  • possibili quote contabili superiori a quelle

  • fiscali

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Unico 2014

SEGUE: ESEMPIO N. 1

Le scritture:

  • Immobile a Saldo att. di riv. 50.000

  • Calcolo dell’imposta sostitutiva:

  • 50.000 x 16% = 8.000

  • 2) Saldo att. di riv. a Debiti tributari 8.000

  • Calcolo dell’imposta sostitutiva

  • sull’affrancamento del Saldo attivo di

  • rivalutazione 50.000 x 10% = 5.000

  • 3) Imposta sostitutiva a Debiti tributari 5.000

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Unico 2014

ESEMPIO N. 2

Costo storico 100.000 Fondo a.to 80.000

Valore economico 70.000

Devo rivalutare il bene fino a 350.000 ed il

fondo fino a 280.000

Riflessi:

  • rimane invariato il periodo di ammortamento;

  • rimane il problema del valore di sostituzione o valore di mercato che se inferiore a 350.000 (es. 200.000) può inficiare il bilancio (principi di chiarezza e veridicità)

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Unico 2014

SEGUE: ESEMPIO N. 2

  • Le scritture:

  • 1) Immobile a Diversi 250.000

  • a F.do amm. Imm. 200.000

  • a Saldo att. di riv. 50.000

  • Il saldo attivo di rivalutazione è dato dalla differenza tra

  • il costo rivalutato dell’immobile (250.000) e la rivalutazione

  • del fondo (200.000).

  • Calcolo dell’imposta sostitutiva: 50.000 x 16% = 8.000

  • Saldo attivo di riv. a Debiti tributari 8.000

  • Calcolo dell’imposta sostitutiva sull’affrancamento del Saldo

  • attivo di rivalutazione 50.000 x 10% = 5.000

  • 3) Imposta sostitutiva a Debiti tributari 5.000

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Unico 2014

ESEMPIO N. 3

Costo storico 100.000 Fondo a.to 80.000

Valore economico 70.000

Devo diminuire il fondo di 50.000

Riflessi:

  • beneficio di stanziare di nuovo quote di

  • ammortamento;

  • valido per eliminare ammortamenti troppo

  • elevati.

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Unico 2014

SEGUE: ESEMPIO N. 3

  • Le scritture:

  • 1) F.do am.to imm. a Saldo att. di riv. 50.000

  • Calcolo dell’imposta sostitutiva:

  • 50.000 x 16% = 8.000

  • Saldo attivo di riv. a Debiti tributari 8.000

  • Calcolo dell’imposta sostitutiva sull’affrancamento del Saldo attivo di rivalutazione 50.000 x 10% = 5.000

  • 3) Imposta sostitutiva a Debiti tributari 5.000

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Unico 2014

LA FISCALITA’ DIFFERITA

Ammortamento civilistico pari al 3% del maggior

ammortamento: 50.000 x 3%= 1.500

Riconoscimento fiscale dal 2017

Per gli anni 2014/2015, ogni anno, si rileva il

credito per imposte anticipate:

1.500 x 31,4% (Ires 27,5 + Irap 3,9)= 471

Imposte anticipate (C. II. 4 ter) a Imposte anticipate (E. 22) 471

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Unico 2014

LA RIVALUTAZIONE IN DICHIARAZIONE

50.000

8.000

Imposta sostitutiva

50.000 x 16%

Valore di rivalutazione dell’immobile

2.667

8.000

Prima rata

8.000 : 3 = 2.667

Totale delle

imposte

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Unico 2014

L’AFFRANCAMENTO IN DICHIARAZIONE

50.000

5.000

1.667

Saldo da

affrancare

Imposta sostitutiva

50.000 x 10%

Prima rata

5.000 : 3 = 1.667

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Unico 2014

SOCIETA’ DI COMODO

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: SOCIETA’ DI COMODO

Sono considerate

non operativa

Le società che non superano

il test di operatività

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Unico 2014

SEGUE: SOCIETA’ DI COMODO

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Unico 2014

SEGUE: SOCIETA’ DI COMODO

ESEMPIO

Perdita fiscale 2010 1.200

Perdita fiscale 2011 500

Reddito imponibile 2012 1.000

Utilizzo perdite pregresse (1.000 x 80%) 800

Reddito imponibile 2012 200

Reddito minimo società non operativa 900

La società nel 2012 non è considerata in perdita fiscale perché il reddito dichiarato (1.000) è superiore al reddito minimo (900)

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Unico 2014

SEGUE: SOCIETA’ DI COMODO

ESEMPIO

Perdite fiscali 2010/2011/2012 3.000

Perdita fiscale dichiarata 2013 500

Reddito minimo 2013 da dichiarare 1.000

La società nel 2013 è considerata in perdita sistematica e deve dichiarare un reddito almeno pari a quello minimo.

La società nel 2014 è considerata anche in perdita sistematica perché nel triennio 2011/2013 ha realizzato perdite fiscali.

PRINCIPIO: NEL PERIODO DI OSSERVAZIONE (TRIENNIO DI PERDITA FISCALE) NON RILEVA IL REDDITO MINIMO PRESUNTO.

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Unico 2014

SEGUE: SOCIETA’ DI COMODO

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Unico 2014

IN DICHIARAZIONE

1

Soggetto in perdita sistematica. Occorre compilare le colonne 4 e 5 dei righi da

RS117 a RS125 (sempre che la casella “Casi particolari” di rigo RS116 non sia stata compilata) mentre il resto del prospetto non va compilato

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Unico 2014

RIPORTO PERDITE

A cura di...


Unico 2014

RIPORTO DELLE PERDITE NELLE SOCIETA’ DI COMODO

Per le società di comodo le perdite degli esercizi precedenti possono essere utilizzate per compensare il reddito d’esercizio ma non quello minimo. Esempio: Reddito minimo 30

Perdite esercizi precedenti 100

Reddito imponibile 70

Perdita astrattamente utilizzabile (70 x 80%) 56

Reddito dichiarabile 14

Perdita utilizzabile (70 – 30) 40

Reddito imponibile da dichiarare 30

Perdita riportabile 60

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Unico 2014

LE PERDITE NON COMPENSATE IN DICHIARAZIONE

Le colonne 4 e 8 dei righi RS44 e RS45 vanno compilate a partire dalla dichiarazione relativa al primo periodo d’imposta in cui il contribuente è assoggettato alla maggiorazione IRES del 10,5%

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Unico 2014

PERDITE SU CREDITI

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Unico 2014

SEGUE: PERDITE SU CREDITI

Gli elementi certi e precisi

sussistono in ogni caso quando

Il diritto alla riscossione del

credito è prescritto

OVVERO

Quando il credito sia di

modesta entità e sia decorso

un periodo di sei mesi dalla

scadenza di pagamento del

credito stesso

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Unico 2014

SEGUE: PERDITE SU CREDITI

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Unico 2014

SEGUE: PERDITE SU CREDITI

Si consente al creditore di dedurre

immediatamente le perdite

su crediti

Derivanti da un accordo di

ristrutturazione dei debiti

omologato ai sensi dell’art. 182-bis

del R. D. n. 267/1942

La deducibilità opera dalla

data del decreto di

omologazione

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Unico 2014

SEGUE: PERDITE SU CREDITI

Le perdite su crediti sono

deducibili

Le modifiche hanno effetto

dal periodo d’imposta in

corso al 31.12.2013

In caso di cancellazione dei

crediti dal bilancio operata in

applicazione dei principi contabili

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Unico 2014

SEGUE: PERDITE SU CREDITI

Per le vendite effettuate e non ancora incassate l’azienda è soggetta al rischio di insolvenza, cioè la possibilità che i clienti non provvedano al pagamento.

Il valore del credito iscritto in bilancio può quindi essere svalutato. Fiscalmente la svalutazione è ammessa nei limiti dello 0,50% dei crediti di fornitura.

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Unico 2014

LE PERDITE SU CREDITI IN DICHIARAZIONE

Si indicano le perdite su crediti computate in base al valore di bilancio

Si indicano le perdite su crediti deducibili ai sensi dell’art. 101 del Tuir

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Unico 2014

LA CORREZIONE DEGLI ERRORI CONTABILI

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Unico 2014

SEGUE: LA CORREZIONE DEGLI ERRORI CONTABILI

L’OIC 29 propone di

rettificare la voce

patrimoniale che fu

interessata dall’errore

Gli errori si imputano

alla voce

E20 e E21 del

conto economico

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Unico 2014

SEGUE: LA CORREZIONE DEGLI ERRORI CONTABILI

Deduzione dei costi

non contabilizzati

Tassazione dei ricavi

non contabilizzati

Dichiarazione integrativa a

favore anche se

il periodo d’imposta oggetto

dell’errore non sia più

emendabile

Dichiarazione integrativa a

sfavore per ogni annualità

precedente a quella

ancora aperta

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Unico 2014

SEGUE: LA CORREZIONE DEGLI ERRORI CONTABILI

Costi e ricavi non

contabilizzati

Costi non contabilizzati e

dedotti

Dichiarazione integrativa a

favore se i costi sono

maggiori dei ricavi.

Dichiarazione integrativa a

sfavore se i ricavi sono

maggiori dei costi

Dichiarazione integrativa a

sfavore con versamento

delle maggiori imposte

dovute per l’anno

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Unico 2014

SEGUE: LA CORREZIONE DEGLI ERRORI CONTABILI

Si allungano i termini

dell’accertamento

I termini di decadenza

dell’azione accertatrice

decorrono a partire

dall’anno di presentazione

della dichiarazione integrativa

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Unico 2014

SEGUE: LA CORREZIONE DEGLI ERRORI CONTABILI

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Unico 2014

INDENNITA’ SUPPLETIVA DI CLIENTELA

Definizione

Si tratta di una indennità

aggiunta a quella di risoluzione

del rapporto erogata se il vincolo

contrattuale si scioglie per

iniziativa della casa mandante per

fatto non imputabile all’agente o

rappresentante

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Unico 2014

SEGUE: INDENNITA’ SUPPLETIVA DI CLIENTELA

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Unico 2014

SEGUE: INDENNITA’ SUPPLETIVA DI CLIENTELA

  • Gli accantonamenti per indennità di fine

  • rapporto comprendono:

  • indennità di risoluzione del rapporto;

  • indennità suppletiva della clientela;

  • indennità meritocratica.

  • Si imputa a C. E. con il principio di competenza

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Unico 2014

DEDUCIBILITA’ IMU

Dal reddito d’impresa

e di

lavoro autonomo

Per il 2013

L’IMU è deducibile

nella misura del 30%

Si deduce l’IMU nella misura

del 20%.

L’IMU è indeducibile ai fini

IRAP

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Unico 2014

SEGUE: DEDUCIBILITA’ IMU

Rata 2013 non versata

Non ammessa deducibilità

fiscale nel 2013 ma ammessa

nel periodo d’imposta di

versamento

Genera in bilancio la

fiscalità differita

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Unico 2014

L’IMU IN DICHIARZIONE

Tra le variazioni in aumento (rigo RF16) si indica l’IMU imputata a conto economico

Tra le variazioni in diminuzione

(Rigo RF55 codice 38) si indica il

30% dell’IMU versata

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Unico 2014

L’IMU IN DICHIARZIONE

Si indica il 30% dell’IMU versata nel 2013

Si indica il 30% dell’IMU versata nel 2013

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Unico 2014

START-UP INNOVATIVE

Per i soggetti IRES il 20% della

somma investita nel capitale

sociale di una o più imprese

start-up innovative

Non concorre alla formazione

del reddito

Il 20% sale al 27% se

l’investimento è eseguito

nei confronti di start-up

a vocazione sociale o operanti

nel settore energetico

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Unico 2014

START-UP INNOVATIVE IN DICHIARAZIONE

Si indica l’importo totale

dell’agevolazione da riportare nel rigo RN6 colonna 3

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Unico 2014

DEDUZIONI COSTI AUTO

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Unico 2014

SEGUE: DEDUZIONI COSTI AUTO

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Unico 2014

LEASING AUTO

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Unico 2014

DISTRIBUTORI DI CARBURANTE

1,1% del volume d’affari

fino a 1.032.000 euro

La deduzione

forfettaria per

i distributori di

carburante è

pari alle

seguenti

percentuali

0,6% del volume d’affari

oltre 1.032.000 euro e

fino a 2.064.000 euro

0,4% del volume d’affari

oltre 2.064.000 euro

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Unico 2014

DEDUZIONE IN DICHIARZIONE

Tra le variazioni in diminuzione

(Rigo RF55 codice 28) si indica la

deduzione forfetaria

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Unico 2014

REGIME DEI MINIMI

A cura di...


Unico 2014

SEGUE: REGIME DEI MINIMI

  • Si indica l’importo di colonna 4 del rigo RX13 dell’UNICO PF 2013 ma se c’è stata una rettifica da parte dell’Agenzia delle entrate si deve indicare:

  • se il credito comunicato è maggiore di quello dichiarato, si riporta l’importo comunicato;

  • se il credito comunicato è inferiore a quello dichiarato, si riporta l’importo inferiore.

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Unico 2014

SEGUE: REGIME DEI MINIMI

Si indica l’eccedenza dell’imposta della precedente dichiarazione già riportata nel rigo LM15 utilizzata in compensazione nel mod. F24. Si indica anche il maggior credito riconosciuto con comunicazione dell’Agenzia delle entrate utilizzato in compensazione

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Unico 2014

SEGUE: REGIME DEI MINIMI

Si indica la perdita maturata nel 2012 esposta nel rigo LM20 dell’UNICO 2013 al netto di quanto eventualmente utilizzato

Si indica la perdita maturata nel 2013 esposta nel rigo LM6

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Unico 2014

SEGUE: REGIME DEI MINIMI

Si indica la perdita formatasi nell’anno 2013 al netto di eventuali scomputi

Si indica l’importo complessivo delle perdite formatasi nell’anno 2013 e nel periodo d’imposta precedente (Rigo LM20 colonna 2 dell’UNICO PF 2013) al netto di eventuali scomputi

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QUADRO RW

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SEGUE: QUADRO RW

L’obbligo del monitoraggio

non sussiste

Per i depositi e conti correnti

bancari costituiti all’estero il cui

valore massimo raggiunto

nell’anno 2013 non sia

superiore a 10.000 euro. Rimane

l’obbligo di compilazione del

quadro RW se è dovuta l’IVAFE

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SEGUE: QUADRO RW

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SEGUE: QUADRO RW

  • L’esonero è riconosciuto:

  • Se l’attività lavorativa è svolta all’estero in via continuativa per la maggior parte del periodo d’imposta;

  • A condizione che entro sei mesi dall’interruzione del rapporto di lavoro all’estero il lavoratore non detenga più le attività all’estero;

  • Se il contribuente entro detto periodo non ha portato le attività in Italia o dismesso le stesse è obbligato ad indicare tutte le attività detenute all’estero durante l’intero periodo d’imposta;

  • Pur se esonerato il contribuente è obbligato alla compilazione del quadro RW per indicare i redditi derivanti dalle attività finanziarie o patrimoniali estere anche perché occorre determinare l’IVIE e/o l’IVAFE

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SEGUE: QUADRO RW

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SEGUE: QUADRO RW

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SEGUE: QUADRO RW

Le persone fisiche proprietarie

di immobili detenuti all’estero

Versano un’imposta pari allo

0,76% del valore degli immobili

risultante dall’atto di acquisto o

dal contratto. In mancanza si

desume dal valore di mercato.

Si applica lo 0,40% per l’abitazione

principale

Si applica la normativa del

credito d’imposta per evitare

la doppia imposizione

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SEGUE: QUADRO RW

Le persone fisiche che possiedono

attività finanziarie

detenute all’estero

Versano un’imposta pari

all’1,5 per mille. L’imposta si

applica sul valore di mercato. Per

i c/c e i libretti di risparmio l’IVAFE

è pari a 34,20 euro se il valore

medio di giacenza è superiore a

5.000 euro

Si applica la normativa del

credito d’imposta per evitare

la doppia imposizione

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SEGUE: QUADRO RW

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SEGUE: QUADRO RW

Per determinare l’IVAFE e L’IVIE

si compilano i righi RW6 e RW7 e non più

il quadro RM

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IRAP

Il prospetto deve essere utilizzato in caso di fruizione di deduzioni e/o detrazioni istituite da leggi regionali o provinciali

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IRAP

Questa sezione è utilizzata dai soggetti che nel rispetto dei principi contabili hanno proceduto alla correzione di errori contabili

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