Conferencista Edmundo Flórez edmundo.florez@blacolombia

1. Conferencista Edmundo Flórez edmundo.florez@blacolombia.com Líder de Investigación de Estándares Internacionales

2. Edmundo Flórez • Contador Público con Estudios en Maestría en Educación: Universidad Javeriana • Conferencista y Líder de Investigación de Estándares Internacionales para  actualicese.com con más de 2.000 videos disponibles en youtube. • Conferencista Nacional e Internacional en temas de Estándares Internacionales (NIIF-IFRS), temas Financieros y temas Tributarios para actualicese.com, Agremiaciones, Asociaciones y  Casas de Software, Colegio de Contadores Privados de San José de Costa Rica, Cámaras de Comercio y Universidades como Pontificia Universidad Javeriana, Universidad San Buenaventura, Universidad Autónoma de Occidente, Universidad Libre, etc. • Consultor e Implementador de Estándares Internacionales (NIIF Plenas - NIIF para Pymes) • Asesor Empresarial y Revisor Fiscal por mas de 20 años • Miembro Asesor de Juntas Directivas • Miembro del Subcomité Técnico del CTCP de las NIIF para el sector real del Valle del Cauca • Gerente General y socio de la firma BUSINESS & LEGAL ADVISORIES BLA LTDA • Cargos Ocupados: • Jefe de Fiduciaria y Valores e Informática: Banco de la República • Gerente de Operaciones Bursátiles: Bolsa de Occidente • Gerente Oficina Banco de Colombia

3. Mapa del Proceso de Implementación

4. Preguntas de Autoevaluación • ¿Cómo en el software se inicia el proceso de aplicación de las NIIF y se generan los saldos iniciales? • ¿Qué Documentos se necesitan en el software para realizar los ajustes y obtener el balance de Apertura?. Igualmente los Requerimientos de Información a Revelar • ¿Qué Parámetros de software se requieren para manejar las operaciones diarias • ¿Sabemos cómo aplicar cada Marco Normativo en el Balance de Apertura y las operaciones diarias?

5. Preparación Año Transición • Conocer como es el manejo de libros y cuáles va a implementar (NIIF, Local, Fiscal) • Manejo de modelaciones equivalentes (NIIF, Local) • Cuando se realice una modelación NIIF debo saber cuál será el manejo Fiscal o Local (Colgaap) mediante Cuentas o Códigos de equivalencia • Verificación de Parámetros del software • Documentos afectan solo NIIF, afectan solo Local, afectan tanto NIIF como Local • Reconstrucción o Traslado de Saldos (NIIF y Local)

6. Impactos en Tecnología • Automatización de Ajustes (Valor Neto de Realización – Deterioro-Revaluación) • Informes y Conciliaciones por diferencias entre NIIF y Fiscal • Manejo Información Libros NIIF - Fiscal • Impuesto Diferido. Reconocimiento y Seguimiento • Administración de Bases Fiscales • Control Información (Conceptos y/o Registros Disímiles)

7. Impactos en Tecnología • Manejo y Administración de Revelaciones • Tipos de Revelaciones (Internas, Auditoría, Requeridas por NIIF para Presentación de Estados Financieros) • Reexpresión de Cifras para Comparabilidad (Cambio de Políticas y Estimaciones) • Seguimiento de Revelaciones (Creación, Desarrollo, Término)

8. Balance de Apertura • Generación de Balance de Apertura para Transición • Balance Provisional. Durante el cierre del año se debe estar actualizando saldos (Se modifican hasta emisión de Estados Financieros) • Solo se ajustan Activos, Pasivos y Patrimonio • Se deben realizar Conciliaciones (Valor Inicial, aumentos, disminuciones y nuevo saldo) • Procesos Automáticos de Ajustes (Valor Neto de Realización, Deterioro, Valor Razonable)

9. Análisis de Saldos • Identificar si el Saldo en libros es Correcto • Se debe conocer Cómo expresarlo en NIIF • Se debe tener claro la metodología de medición y reconocimiento de los rubros del Balance (Políticas Contables) • Efectos tributarios de Ajustes (Proyectados) • Evaluar la posibilidad de aplicar Plenas o Pymes respetando cronograma establecido

10. Ajustes al Balance de Apertura • Notas Contables por Reclasificaciones, Adiciones y Eliminaciones de Activos y Pasivos (Contrapartida afecta el Patrimonio) • Realizar la Medición de cada rubro basándose en NIIF • Distinguir los ajustes realizados al balance apertura de los movimientos del año transición • Cada Ajuste contable requiere Revelaciones que irán como Notas a Estados Financieros • Nota Contable de Impuestos Diferidos (año de Transición se Aplican, Revierten, Ajustan o Continúan)

11. Ejemplos de Ajustes Contables • Inversiones: • Manejo como Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11 y 12) • Reclasificación como Inversiones en Asociadas (NIC 28 – Sec. 14), Negocios Conjuntos (NIIF 11 – Sec. 15), Inversiones en Subsidiaria (NIIF 10 – Sec. 9) • Inventarios: (NIC 2 – Sec. 13) • Cambios en medición (Valoración - Elementos del Costo) o Método (Promedio, FIFO-PEPS, Retail, Última compra, Identificación específica) • Ajuste a Valor Neto de Realización • Reclasificación Repuestos a PPyE (NIC 16 - Sec. 17), Activos Biológicos (NIC 41 – Sec. 34) , Contratos de Construcción (NIC 11 – Sec. 23)

12. Ejemplos de Ajustes Contables • Deudores (Instrumentos Financieros–NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11 y 12) • Se denominan Cuentas por Cobrar • Calcular Deterioro de Cartera de Clientes y Terceros • Propiedad, Planta y Equipo (NIC 16 – Sec. 17) • Ajustar la Vida Útil de Cada Activo (Corrección de Errores) • Estimar Valor de Salvamento y Desmantelamiento • Valoración: a Costo, a Valor Revaluado, a Valor Razonable • Métodos Depreciación (Línea Recta, Saldos Decrecientes, por USO: Unidades de Producción, Horas trabajadas) • Activos por Partes (Evaluar información relevante)

13. Ejemplos de Ajustes Contables • Activos Diferidos (Eliminación de Cargos Diferidos – Evaluar) (Gastos Prepagados que cumplan con definición de Activos) • Activos Intangibles (Eliminación de GoodWill y KnowHow estimado o formado) • Impuesto Diferido de Cada Ajuste (Diferencias temporarias) • Provisiones de Garantías, Litigios (Las Contingencias se revelan) • Obligaciones LaboralesCorto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por Terminación, Pensiones) • Obligaciones Financieras por Leasing • Aportes Sociales, Acciones Preferentes (Capital o Pasivo)

14. Sugerencia de Códigos Para el AJUSTE POR PRIMERA VEZ • Se puede utilizar la cuenta 37 Resultados de Ejercicios Anteriores y aperturar la cuenta “3790 Ajuste por Primera Vez” y la subcuenta 379005 Se puede habilitar las siguientes cuentas para el manejo del DETERIORO: • 1399 Provisión de Cartera • Se puede cambiarle el nombre a “Deterioro de Cartera” • 1499 Provisiones Inventarios • Se puede cambiarle el nombre a “Deterioro de Inventarios” • Para el manejo del GASTO para el manejo cotidiano 5299 Provisiones (se puede cambiarle el nombre a “Deterioros”)

15. Cuentas por Cobrar - Deterioro • Son Instrumentos Financieros: Interés Implícito • Deterioro de Cuentas por cobrar ComercialesMetodología de Provisión (Diferente a Fiscal) Débito Crédito Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Cuentas por Cobrar Comerciales y/o Deterioro XXX • Deterioro de Cuentas por Cobrar Trabajadores Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Cuentas por Cobrar Trabajadores y/o Deterioro XXX

16. Deterioro o Castigo de Cuentas por Cobrar • Deterioro de Cuentas por cobrar a Directivos y Propietarios Débito Crédito Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Cuentas por Cobrar Directivos y/o Deterioro XXX Cuentas por Cobrar Accionistas y/o Deterioro XXX • Deterioro de Cuentas por cobrar a Particulares Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Cuentas por Cobrar Particulares y/o Deterioro XXX

17. Ajuste por Medición Inventarios Verificar si al aplicar la metodología NIIF el valor debe ser modificado o mantener el actual • Igual valor (Sin registro) • Mayor valor = Aumenta Patrimonio Débito Crédito Inventarios XXX Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX • Menor valor = Disminuye Patrimonio Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Inventarios XXX Inventarios – Ajuste por Inflación XXX

18. Inventarios - Deterioro Párrafo 13.4 (NIIF para Pymes – IFRS for SME) Medición de Inventarios: El menor valor entre: • Costo (Valor en Libros).En MNTM D.R. 2706/12 Párrafo 8.2. Pero se debe tener en cuenta deterioro Párrafo 8.9 • Valor Neto de Realización – VNR. Precio de venta estimado, menos los costos de terminación y venta. Metodología de deterioro Párrafo 13.19 Débito Crédito Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Inventarios ó Deterioro de Inventarios XXX

19. ReclasificacionesTraslado Otras Agrupaciones Débito Crédito Activos Biológicos - Cultivos XXX Inventarios - Cultivos y Plantaciones XXX Activos Biológicos – Semovientes XXX Inventarios – Semovientes XXX Contratos de Construcción XXX Inventarios – Obras en Construcción XXX Propiedad, Planta y Equipo XXX Inventarios – Repuestos XXX

20. Ajustes Proveedores • Cheques Girados y no cobrados, para reestablecer la obligación Débito Crédito Efectivo/Bancos XXX Proveedores XXX • Descuentos tomados en el siguiente periodo y/o ajuste por financiación implícita Débito Crédito Proveedores XXX Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX