Pflichtübung aus Finanzrecht/Steuerrecht 030634 Blocklehrveranstaltung September 2013

1. Pflichtübung aus Finanzrecht/Steuerrecht030634 BlocklehrveranstaltungSeptember 2013 Mag. Isabella Mair/ Mag. Stanislav Nekrasov

2. System der Umsatzsteuer Beispiel 1

3. Prüfungsschritte

4. Steuerbar in Österreich

5. Unternehmereigenschaft Beispiel 2 Eine nicht operativ tätige reine Holding-Gesellschaft kauft Möbel und möchte die Vorsteuer geltend machen. Beispiel 3 Die X-AG erzeugt Getränke und ist zu 100% an der Y-AG beteiligt. Y-AG beschäftigt sich mit dem Vertrieb der von X-AG erzeugten Getränke. Die Geschäftsleitung der X-AG und der Y-AG ist identisch. Wie sind Leistungsbeziehungen zwischen der X-AG und der Y-AG zu beurteilen?

6. Unternehmereigenschaft Beispiel 4 X betreibt einen Streichelzoo mit 15 Ziegen und 12 Kaninchen. Die Ausgaben iZm der Erhaltung des Streichelzoos übersteigen die aus den Eintrittskarten lukrierten Mieteinnahmen bei weitem. Ist ein Vorsteuerabzug zulässig? Variante: Der Streichelzoo wird von einer Gemeinde betrieben?

7. Lieferung vs sonstige Leistung Beispiel 5 Bestimmen Sie ob eine Lieferung oder sonstige Leistung vorliegt! • Verkauf von Standard-Software auf Diskette • Verkauf von Individualsoftware • Verkauf von Fahrschein

8. Einheitlichkeit der Leistung Beispiel 6 Der Arzt X verabreicht in seiner Ordination eine Infusion, die er aus seiner Hausapotheke entnimmt. Er legt dem Patienten eine Rechnung über € 100,-- für die Infusion inklusive USt und € 60,-- für die Behandlung. Liegt aus umsatzsteuerlicher Sicht eine Leistung oder eine Lieferung vor?

9. Lieferung vs sonstige Leistung Beispiel 7 Der Schneider A schneidert einen Anzug für B. B stellt dabei den Stoff zur Verfügung; A stellt lediglich die Knöpfe zur Verfügung. Beispiel 8 • Der Schuhhändler S schenkt seiner Tochter zu ihrem Geburtstag ein Paar Schuhe aus seinem Geschäft. • Ein Installateur führt mit Material und Dienstnehmern seines Unternehmens unentgeltlich Reparaturen in seinem Haus durch.

10. Ort der Lieferung Beispiel 9 – Lieferung ohne Beförderung X, ein Unternehmer in Österreich verkauft Sonnenbrillen, die sich in seinem Lager in Tirol befinden an einen österreichischen Händler Y, der in Tirol eine Verkaufsfiliale betreibt. Die Sonnenbrillen werden in Tirol übergeben. • Variante 1: Es wird an einen italienischen Händler I verkauft, der in Salzburg eine Verkaufsfiliale betreibt. Die Sonnenbrillen werden in Tirol übergeben. • Variante 2: Es wird an einen österreichischen Händler Y verkauft, der sowohl in Tirol, als auch in Rom eine Verkaufsfiliale betreibt. Die Sonnenbrillen werden in Tirol übergeben und anschließend von Y nach Rom gebracht.

11. Ort der Lieferung Beispiel 10 – Lieferung mit Beförderung Ö - Ö X, ein Unternehmer in Österreich verkauft Sonnenbrillen, die sich in seinem Lager in Tirol befinden an einen italienischen Händler, der eine Verkaufsfiliale in Salzburg betreibt. Die Sonnenbrillen werden nach Salzburg geliefert.

12. Ort der Lieferung Beispiel 11 – Lieferung mit Beförderung MS/Drittstaat - Ö Die Sonnenbrillen werden von einem österreichischen Unternehmer X/ Privaten X in Italien gekauft und in sein Lager nach Tirol versendet. • Variante 1: Ein österreichischer Arzt kauft Ärztekittel in Italien um € 12.000,--. Diese werden aus Italien nach Österreich geliefert. • Variante 2: Ein österreichischer Arzt kauft Ärztekittel in der Schweiz um € 12.000,--. Diese werden aus der Schweiz nach Österreich geliefert. • Variante 3: Ein österreichischer Arzt kauft Ärztekittel in Italien um € 10.000,--. Diese werden aus Italien nach Österreich geliefert.

13. Ort der Lieferung Beispiel 12 – Lieferung mit Beförderung Ö – MS/Drittstaat X, ein Unternehmer in Österreich verkauft Sonnenbrillen, die sich in seinem Lager in Tirol befinden an einen italienischen Händler I. Die Sonnenbrillen werden nach Italien geliefert. • Variante 1: Ein italienischer Arzt kauft Ärztekittel in Österreich um € 12.000,--. Diese werden aus Österreich nach Italien geliefert. • Variante 2: Der schweizerische Unternehmer S kauft beim österreichischen Händler eine Sonnenbrille. Diese wird in die Schweiz versendet.

14. Ort der Lieferung Beispiel 13 – Versandhandelregelung Die österreichische Hobbymalerin A bestellt bei einem deutschen Kaufhaus (D), das mit Künstlerbedarf handelt, Papier, Farben und Lack im Wert von € 1.700,--. Das Kaufhaus liefert per Post oder mit dem eigenen Zustelldienst jährlich zahlreiche Bestellungen dieser Art im Wert von € 15.000,-- nach Österreich und € 40.000,-- nach Frankreich. • Wie ist die umsatzsteuerrechtliche Situation? • Was würde sich ändern, wenn A diese Waren nicht als Privatperson, sondern als unecht von der Umsatzsteuer befreite Kleinunternehmerin bezöge?

15. Ort der Lieferung Beispiel 14 – Kraftfahrzeuge (Binnenmarkt) Auf einer Urlaubsreise in Frankreich kauft X ein gebrauchtes Wohnmobil von einem französischen Mietwagenunternehmen und führt es nach Österreich ein. Zu diesem Zeitpunkt ist das Wohnmobil bereits 2 Jahre in Betrieb und hat 5.000 km zurückgelegt. Beurteilen Sie den Vorgang aus verkehrssteuerrechtlicher Sicht!

16. Ort der Lieferung Beispiel 15 – Verbrauchssteuerpflichtige Waren (Binnenmarkt) • A bestellt privat für sein Eigenheim bei einem ungarischen Unternehmen U Mineralöl. Der Versandumsatz von U nach Österreich beträgt € 40.000,--. • Ein Tourist nimmt aus Frankreich eine Kiste Champagner nach Wien mit, eine zweite lässt er sich nachliefern.

17. Ort der sonstigen Leistung Beispiel 16 • Ein Anwalt aus München berät einen Unternehmer in Wien. • Ein Anwalt aus München berät eine Witwe in Wien.

18. Ort der sonstigen Leistung Beispiel 17 Ein österreichischer Architekt (Sitz in Innsbruck) errichtet in Auftrag eines Privaten/Unternehmers eine Villa in Südtirol. Beispiel 18 Familie X/Unternehmer X will im Urlaub mit einem Boot die Donau entlang fahren. Zu diesem Zweck mieten sie für 21 Tage ein Boot von einem deutschen Boot-Verleiher, der Ihnen das Boot in Österreich übergibt.

19. Ort der sonstigen Leistung Beispiel 19 Herr T betreibt in Linz ein Transportunternehmen und liefert einen Kühlschrank von München nach Wien, der von Herrn S auf eBay von einem Privaten ersteigert wurde.

20. Ort der sonstigen Leistung Beispiel 20 Ein russischer Opernstar gibt ein Konzert in Österreich. Beispiel 21 Der chinesische Kongressveranstalter V organisiert und veranstaltet einen Ärzte-Kongress in Österreich. An diesem nimmt der australische Arzt A als Vortragender teil. Für den Vortrag auf dem Kongress bekommt A € 2.500,--.

21. Ort der sonstigen Leistung - Katalogleistungen Beispiel 22 Ein Schweizer Rechtsanwalt berät eine österreichische Privatperson in Erbschaftsangelegenheiten. Variante 1: Ein österreichischer Rechtsanwalt berät eine Schweizerin in Erbschaftsangelegenheiten. Variante 2: A liest regelmäßig über ihr Tablet kostenpflichtige Online-Zeitungen über ein russisches Nachrichtenportal. Ist die Leistung in Österreich steuerbar?

22. Steuerbefreiungen Beispiel 23 X, ein Unternehmer in Österreich verkauft Sonnenbrillen, die sich in seinem Lager in Tirol befinden an einen italienischen Händler I. Die Sonnenbrillen werden nach Italien geliefert. Variante 1: Der schweizerische Unternehmer S kauft beim österreichischen Händler eine Sonnenbrille. Diese wird in die Schweiz versendet.

23. Steuerbefreiungen Beispiel 24 Der Finanzbeamte A hat Nebeneinkünfte von € 20.000,-- jährlich als Sachverständiger. Wie kann er umsatzsteuerrechtlich vorgehen, wenn er folgende Unternehmen beraten hat: • Versicherung • Bauunternehmen

24. Steuerbefreiungen Beispiel 25 X vermietet Wohnungen. Die erste Wohnung vermietet er an einen Arzt, der diese als Ordination verwendet. Die zweite an eine Privatperson zu Wohnzwecken. Die dritte an einen Baugesellschaft.

25. Steuerbefreiungen Beispiel 26 X errichtet 2007 ein Zinshaus und möchte die darin liegende Wohnungen vermieten. 2013 veräußert dieser das Zinshaus. Die Errichtungskosten betragen EUR 200.000,-.

26. Eigenverbrauch Beispiel 27 Der Notar kauft um € 5.000,-- exkl. USt einen Perserteppich. Ertragsteuerlich angemessen wären € 4.000,--. • Variante 1: Der Notar kauft um € 45.000,-- exkl. USt einen Perserteppich. Ertragsteuerlich angemessen wären € 4.000,--. • Variante 2: Der Notar kauft ein Dienstfahrzeug für die Kanzlei. Kosten: € 50.000,--.

27. Andere Fragen iVm der USt Beispiel 28 C handelt mit gebrauchten Waren. Er verkauft eine Antiquität, die er um € 1.400,-- von einem Privaten erworben hat, und verkauft sie um € 2.000,-- an einen, ebenfalls privaten, Abnehmer weiter. Erläutern Sie die umsatzsteuerrechtliche Lage.

28. Andere Fragen iVm der USt Beispiel 29 Der Unternehmer U hat eine offene Forderung (€ 3.000,-- netto) gegen den Kunden K. Am 17. Jänner 2010 wurde der Konkursantrag über diesen Kunden mangels kostendeckenden Vermögens abgewiesen. Gegenüber dem Gläubiger G besteht eine Verbindlichkeit aus einem Kaufvertrag iHv € 2.000,-- (Annahme: netto). U macht Gewährleistung geltend. Nach Einigung mit G bezahlt U nur 75 % der Verbindlichkeit.

29. Andere Fragen iVm der USt Beispiel 30 Frau K betreibt ein EDV-Handelsunternehmen und bestellt bei einem Produktionsunternehmen P 100 Laserdrucker zum Nettopreis von € 100,-- pro Stück. Bei der Kontrolle stellt K fest, dass 10 Drucker defekt sind. Nach Reklamation einigt sie sich mit P auf eine Preisminderung um 50% für die defekten Drucker.

30. Andere Fragen iVm der USt Beispiel 31 Der buchführungspflichtige Holzhändler H und der Vermieter V erbringen im Februar folgende Leistungen an einen Tischler: • Holzhändler H liefert im Februar Holz im Wert von € 100.000,-- inkl. USt. • Vermieter V vermietet die Betriebsliegenschaft an den Tischler (Jahresmiete: € 60.000,-- inkl. USt) und hat sonst keine Einkünfte. Die Rechnungen dafür werden am 15.3. gelegt. Bezahlt werden sie im April. Bis wann haben H und V die USt ans Finanzamt abzuführen?