Elementos del Proces de Elaboración de la Información Financiera

1. Elementos del Procesde Elaboración de la Información Financiera Tema 3 (Capítulo 3, Texto)

2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA-GAAP-FASB-NIIF-IFRS) • Son un conjunto de supuestos generalmente aceptados, sobre los que se basa el proceso de elaboración de la información financiera. • El autor los clasifica en las siguientes categorías: • Entidad Económica • Cuantificación de Operaciones • Presentación de Información Financiera

3. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • ENTIDAD ECONOMICA: • Entidad (independencia de los propietarios) • Realización (devengado) • Período contable (la vida de una entidad debe dividirse en períodos convencionales ( año, semestre, trimestre, mes, para conocer sus resultados de operación y situación financiera)

4. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • CUANTIFICACION DE OPERACIONES: • Valor histórico original (costo de adquisición o fabricación) • Negocio en marcha (debe asumirse la permanencia del negocio en el mercado) • Dualidad económica (los recursos que posee una entidad fueron generados por terceros)

5. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA: • Revelación suficiente (la información debe mostrarse de manera clara y comprensible para que se pueda juzgar sus resultados y la situación financiera) • Importancia relativa (se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos según la necesidad que se tenga de la información) • Consistencia (los supuestos deben utilizarse de manera estable para que se facilite su comparabilidad)

6. Reglas particulares de valuación y presentación • Para la adecuada presentación de la información financiera se han emitido reglas específicas para la valuación y presentación de cada partida comprendida en los estados financieros. • Actualmente estas reglas están contenidas en las NIIF. • Criterio prudencial y supletoriedad en la aplicación de las normas contables

7. Base Devengada: Piedra Angular del Registro Contable • La base devengada, o acumulada es el fundamento de las contabilización de las transacciones efectuadas por una entidad económica. • Se basa en que los ingresos se registran cuando se devengan o realizan y los gastos se registran cuando se incurren.

8. La Cuenta • Las transacciones de los negocios se agrupan en conceptos similares que se denominan cuentas. • La cuenta es el registro en el que se anotan los aumentos o disminuciones de cada concepto agrupado, derivado de las transacciones del negocio. • Partes de la cuenta: Código, título, movimientos (debe y haber, cargos y abonos o debitos y créditos)

9. Clasificación de Cuentas Efectivo Cuentas Individuales de activo Todas las cuentas individuales Conforman el mayor. Cuentas xPagar Mayor Cuentas Individuales de pasivo Gay Gillen, Capital Cuentas Individuales de capital

10. Clasificacion de Cuentas • Acontinuación se enumeran algunas cuentas de activo: • Activo Corriente: • Bancos( Caja, efectivo) • Cuentas por Cobrar (Clientes) . Activo no Corriente: • Terrenos • Edificios • Equipo

11. Clasificacion de Cuentas • A continuacion se enumeran algunas cuentas de Pasivo: • Pasivo Corriente: • Documentos por Pagar (CP) • Cuentas por Pagar • Pasivos Acumulados (por gastos incurridos pero no pagados) . Pasivo a Largo Plazo (bonos)

12. Clasificacion de Cuentas • A continuacion se enumeran algunas cuentas del Patrimonio: • Capital Individual o Capital Social • Retiros del Propietario o Dividendos • Ingresos (indirectamente) • Gastos (indirectamente) Nota: El detalle de cuentas se encuentra en el Catálogo de Cuentas respectivo

13. Clasificacion de Cuentas • En una sociedad anonima, la cuenta del capital de los propietarios se denomina Capital Social. Capital Social Utilidades Retenidas

14. Contabilidad de Partida Doble • Contabilidad de partida doble significa el registro dual de los efectos de una transaccion en el negocio. • Activo = Pasivo + Patrimonio • El Activo va del lado izquierdo (debe). • El Pasivo y el Patrimonio van del lado derecho (haber).

15. Reglas del Registro Contable (Cargo-Abono) • Para poder operar las diferentes cuentas establecidas en el catálogo de cuentas existen reglas sencillas a las que se les denomina Reglas del Cargo y del Abono, según se detalla a continuación:

16. Reglas del Cargo y del Abono-La Cuenta T (T de mayor) Debe Código y título Cuenta Haber Cargo Abono LADO IZQUIERDO

17. Reglas del Cargo y del Abono-La Cuenta T Debe Código yTítulo Cuenta Haber Cargo Abono LADO DERECHO

18. Reglas del Cargo y el Abono (Ecuación Contable Básica) Activo Pasivo Patrimonio = + Cargo + Abono – Cargo – Abono + Cargo – Abono +

19. El Sistema de Partida Doble Cada transacción se registra con por lo menos: Un Cargo Un Abono El total de cargos debe ser igual al total de abonos

20. Reglas Contables Básicas de Registro

21. Saldo de la Cuenta • El saldo de una cuenta es la diferencia entre las sumas de las columnas del debe y el haber. • La columna con el importe más alto determina si el saldo de la cuenta es saldo Deudor (cuando suma más el debe), o Acreedor (cuando suma más el haber).

22. Es el conjunto de actividades necesarias para captar y generar información financiera Ciclo Contable

23. Ciclo Contable • El autor divide el ciclo contable en los siguientes módulos: • Transacciones: Captura de información (Diario..) • Ajustes: Depuración o perfeccionamiento de la información financiera (Diario..) • Estados Financieros: Elaboración de los 4 estados financieros básicos • Cierre: Cierre de los registros contables, previo a iniciar un nuevo período contable (diario …).

24. Diario General • Que es el Diario General? • Es el registro en papel o en forma electrónica, de las transacciones de un negocio, anotadas en orden cronológico .Identifica el número de cada transacción así como la fecha de ocurrencia .Registra cada transacción con una breve descripción .Especifica las códigos y nombres de las cuentas afectadas. .Aplica las reglas del cargo y del abono (debe-haber)

25. Diario General • Que incluye un asiento o partida de diario? • fecha de la transaccion • Correlativo de la transacción • Codigo y titulo de la cuenta debitada • Codigo y titulo de la cuenta acreditada • monto del debito y credito ( debe y haber) • descripción de la transacción • El signo de moneda se omite (se anota en el encabezado del registro)

26. Registro de Transacciones en el Diario General • El 2 de abril, G. Gál. invirtió Q 30,000 en G.Gál. eViajes. • Cual es el asiento o partida de diario? • Abril 2 Debe Haber 100Bancos 30,000 300, G.Gál., Capital 30,000 Recepción de la inversion inicial del propietario.

27. Detalles del Diario General (versión sencilla) Diario General (Q) Folio 1 Fecha Cuentas y Explicación Debe Haber Abril 2 100 Bancos 30,000 300 G.Gál.,Capital 30,000 Recepción de inversión inicial del propietario

28. Detalles del Diario General (versión de la vida real) Diario General (Q) Folio 1 Fecha Cuenta y Explicacion Ref.Mayor Debe Haber Abril 2 100 Bancos 100 30,000 300 G.Gálv., Capital 300 30,000 Inv.Inicial del propietario Inserte el No. de cuenta en el mayor.

29. Mayor General • Que es el mayor general? • Es un resumen de las cuentas utilizadas por una entidad durante un periodo contable. Hojas movibles Impresiones computadora Libros empastados Tarjetones

30. Operatoria del Mayor General (Posteo) (mayorización) • Que es la mayorización o el posteo? • Es el traslado de la informacion del diario general a las cuentas apropiadas en el mayor general.

31. Detalles del Mayor General (versión sencilla -tres columnas) Posteo en el mayor general Cuenta: Bancos Código: 100 Fecha Ref. Debe Haber Saldo Abril 2 1 30,000 30,000 Dr. Inserte el número del asiento de diario y descripción

32. Detalles del Mayor General (versión sencilla -tres columnas) Posteo en el mayor general Cuenta:G.Gál.Capital Código: 300 Fecha Ref. Debe Haber Saldo Abril 2 1 30,000 30,000 Cr. Inserte el número del asiento de diario y descripción

33. El formato de cuatro columnas del mayor general (versión vida real) Cuenta: Bancos Cuenta No. 100 Saldo FechaDesc. Ref. Debe Haber Deudor Acreedor Abril2 Inicio 1 30,000 30,000

34. El formato de cuatro columnas del mayor general (versión vida real) Cuenta: G.G.,Capital Cuenta No. 300 Saldo FechaDesc. Ref. Debe Haber Deudor Acreedor Abril2 Inicio 1 30,000 30,000

35. T-Mayor (Uso informal) 100-Bancos (1) 30,000 (2) 20,000 111-Edificios • 300 (6) (6)2,100 • Sumas22,400 (2) 20,000 Sumas30,00 Saldo 7,600 Sumas 20,000 saldo20,000 103-Inv.Suministros (3) 500 Sumas 500 saldo 500

36. T-Mayor (Uso informal) 200-Cuentas xPagar (4) 300 (3) 500 300-G.Gál., Capital Sumas 300 Sumas 500 s saldo 200 (1) 30,000 Sumas 30,000 Saldo 30,000 301-G. Gál., Retiros (6) 2,100 Sumas2,100 Saldo 2,100

37. La Balanza de Comprobación • Que es la balanza de comprobación? • Es un documento interno, que se prepara después de haber efectuado los traslados al mayor. • Es un listado de todas las cuentas con sus saldos respectivos (también puede incluir los movimientos) • Antes de la existencia de las computadoras proveia un chequeo de la exactitud e igualdad de cargos y abonos y de saldos deudores y acreedores

38. Formato de la Balanza de Comprobación (texto) (Q)

39. Formato de la Balanza de Comprobación (Clase) (Q)

40. Localizando errores en la Balanza de Comprobacion Que pasa si no cuadra ? • Es correcta la adición? • Estan listadas todas las cuentas? • Están anotados correctamente los saldos? Cargos Abonos

41. Localizando errores en la Balanza de Comprobacion. • Divida la diferencia entre dos. • Si hay un cargo o abono por esta cantidad el posteo esta en la columna equivocada? • Chequee los trasladados del diario al mayor. • Revise las cuentas por su razonabilidad. • Los programas de contabilidad computarizados, usualmente no permiten entradas desbalanceadas.

42. Catalogo de Cuentas del Mayor • Esta es una lista de todas las cuentas y sus respectivos codigos utilizadas por un negocio. • Cada cuenta debe tener asignado un numero. • El sistema de numeracion debe ser flexible para atender las necesidades cambiantes del negocio. • Adicionalmente la empresa puede preparar un Manual de Contabilidad.

43. Catalogo de Cuentas 1 Activo 100 Bancos 101 Cuentas por Cobrar 103 Inv.Suministros de oficina 112 Mobiliario 115 Equipo Cómputo

44. Catalogo de Cuentas 2 Pasivo 200 Cuentas por Pagar 204 Doctos.por Pagar 3 Patrimonio 300 XX,Capital 301 Retiros (-)

45. Catalogo de Cuentas 4 Ingresos 400 Ingresos por Servicios 5 Gastos 501 Gastos por Sueldos 502 Gastos por Alquileres 503 Gastos por Suministros

46. Saldos Normales de las Cuentas • Activo = Pasivo + Patrimonio • Cargos (Dr)= Abonos (Cr) • El lado por el que se incrementa una cuenta corresponde al lado del saldo normal.

47. Ejemplo del ciclo contable parcial de una empresa de servicios • Ejercicio incluído en la página 76, capítulo 3 del texto. • Se desarrollará el diario general, el mayor general, la balanza de comprobación y los estados financieros • El desarrollo no incluirá asientos de ajuste ni de cierre.

48. Ciclo contable de una empresa de Representaciones. Diario General-

49. Ciclo contable de una empresa de representaciones. Diario General

50. Ciclo contable de una empresa de representaciones. Diario General(3Q