Siklus pendapatan
Sponsored Links
This presentation is the property of its rightful owner.
1 / 35

SIKLUS PENDAPATAN PowerPoint PPT Presentation


  • 428 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

SIKLUS PENDAPATAN. By: Mr. Haloho. Sifat Siklus Pendapatan. Siklus pendapatan terdiri dari aktivitas-aktivitas yang berkaitan dengan pertukaran barang dan jasa dengan pelanggan dan penagihan pendapatan dalam bentuk kas

Download Presentation

SIKLUS PENDAPATAN

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


SIKLUS PENDAPATAN

By: Mr. Haloho


SifatSiklusPendapatan

  • Sikluspendapatanterdiridariaktivitas-aktivitas yang berkaitandenganpertukaranbarangdanjasadenganpelanggandanpenagihanpendapatandalambentukkas

  • Untukperusahaandagang, kelompoktransaksi yang termasukdalamsiklusiniadalah:

    • PenjualanKredit

    • Penerimaankasdaripenagihanpiutangdanpenjualantunai

    • Penyesuaian-penyesuaianpenjualan (diskuntunai, returpenjualan, diskundagang, penyisihanuntukpiutangsertapenghapusan)


TujuandarisiklusPendapatan

Mencatatpesananpenjualansecaratepatdanakurat

Memeriksabahwapelangganlayakdiberikankredit

Mengirimprodukataumelakukanjasapadatanggal yang disepakati

Menagihuntukproduk yang dikirimataujasa yang diberikansecaratepatwaktudancara yang akurat

Mencatatdanmengklasifikasipenerimaankassecaratepatdanakurat

Memostingpenjualandanpenerimaankaskeakunpelanggandibukupiutangusaha.

Mengamankan/menjagaproduksampaidikirimkan

Menjagakassampaidisetorkanke bank.


Aktivitas-aktivitasdalamsikluspendapatan

Membuatpenawaran (Quotation) kepelangganpotensialdanmenerimapermohonanbarangdaripelanggan.

Membuatkontrak

Memasukkanpesananpelanggan

Mengirimkanbarang

Melakukanpenagihan

Melakukanpencatatandanpemostingan

Menanganipenyesuaian (retur) ataspenjualan


Hubunganantarorganisasi

  • Unit organisasiutama yang terlibatdalampemrosesantransaksipendapatan/penjualanadalahfungsipemasaran/distribusidanfungsikeuangan/akuntansi.

  • Manajemenpemasaranmemilikitujuan:

    • Menetapkandanmemenuhikebutuhanpelanggan

    • Menciptakanpendapatan yang memadaiuntukmenutupisetiapkosdanbiaya, menggantiaktivadanmemberikankembalian(return)atasinvestasi (ROI) yang memadai.

  • FungsiKeuangan/Akuntansibertujuanuntuk :

    • perencanaandanpengendaliankas

    • Pengendalian data berkaitandenganpenjualandanakunpelanggan

    • Pengendaliansediaan


Input Data

  • Sumberdari input data adalahpelanggan. Input data berupaformulir/dokumen yang tercetakatauformulir yang terformatmelaluilayarkomputer.

  • Formulir-formulir yang digunakanadalah:

    • PesananPelanggan(Surat Order Penjualan/SOP):Formulirpesananpembeliandaripelangganatauformulir yang disiapkanolehkaryawanbagianpenjualan

    • PesananPenjualan: Formulir formal yang terdiridaribeberapatindasan (copy) yang dibuatdaripesananpelanggan.

    • PersetujuanPesanan: Biasanyamerupakaknsatutindasandariformulirpesananpenjualan yang dikirimkepadapelanggansebagaibuktipersetujuanpesanan.

    • Daftarbarang yang dipesan (Picking List): Formulirinimerupakantindasandaripesananpenjualanataudokumentersendiri yang dikirimkankegudangsebagaiperintahmengeluarkanbarangdarigudang.


Packing slip(Slip pengepakan): Satutindasandaripesananpenjualanataupicking list yang dilampirkandenganbarangketikabarangitudikemasuntukperintahpengiriman.

Konosemen (Bill of Lading): Suatudokumenuntukagenpengiriman agar mengirimkanproduk

PemberitahuanPengiriman (Shipping notice): Biasanyasatutindasandaripesananpenjualanataudokumenpengiriman yang berfungsisebagaipemberitahuanbahwabarangsudahdikirimkan.

FakturPenjualan (Invoice): Dokuemen yang dikirimkepadapelanggan yang menunjukkanjumlahpenjualan.

PemberitahuanPengirimanuang (Remittance advice): Dokumen yang menunjukkanjumlahpenerimaankasdaripelanggan.

Slip Penyetoran (Deposit Slip): Dokumen yang melampiripenyetorankaske bank

Formulirpesanulang (Back Order): Suatudokumen yang disiapkanketikakuantitassediaantidakmencukupiuntukmemenuhipesanan.

Memo Kredit: Suatudokumen yang menjadidasarpengkreditankeakunpelanggankarenaterjadireturpenjualanatausuatupenyisihanuntukpenjualan.

AplikasiKredit: Satuformulir yang disiapkanketikapelangganbarumemohonkredit, formulirinimenunjukkan data rinciterkaitdengankondisisaatinidankondisiawalkeuangancalonpelanggan.


Pemrosesan data1. SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN KREDIT


sistem ManualProsedurPemrosesan Order Pelanggan

Pelangganmemasukkan order melaluidokumen order pelangganataumelaluitelepon. Order diterimapetugaspesananpenjualan.

Order itukemudiandicatatdalamformulirpesananpenjualan, dimanakaryawanbagianpenjualanmemasukkanseluruh data pesananpelanggan. Formulirinikemudiandikirimkebagiankredit agar ditelitiapakahlayakdiberikankredit.

Formulir order penjualan yang sudahditelitikelayakankreditnyakemudianditembuskankepadabagiangudang (SebagaiPicking List), kebagianpengiriman, kebagianpiutangusaha, danbagianpenagihan, kepelanggan (sebagaipemberitahuan) dandiarsipdibagianpenjualan.


Sistem ManualProsedurpengeluaranbarangdanpengirimanbarang

BerdasarkantembusanFormulirPesananPenjualan, bagiangudangmengeluarkanbarangkepadabagianpengirimandanmengurangkanbarang yang dikeluarkandarikartugudang.

Bagianpengirimanmenerimabarangsertamencocokkanbarang yang diterimadengantembusanformulirpesananpenjualan. Apabilasudahsesuai, bagianpengirimanmembuatkonosemenatausuratjalankepadaPihakpengangkut. Konosemeniniditembuskankepada: Bagianpenjualan, bagianpenagihan, bagianpiutangusaha, sebagaiPacking slip (ditempeldibarang), Perusahaan pengangkutdanarsipdibagianpengiriman.


Sistem Manual ProsedurPenagihan

Penagihandilakukanapabilabarangsudahdikirimkan. Penagihandilakukanberdasarkanformulirpesananpenjualandankonosemen.

Bagianpenagihanmencocokkanseluruhdokumendansetelahsesuaimembuatfakturpenjualan (Invoice).

Invoice dikirimkankepada: Pelanggan, bagianpiutangdanarsipdibagianpenagihan.

Berdasarkanfakturitu, bagianpenagihanmencatatpenjualandijurnalpenjualandanmembuatlembarjurnal (Journal Voucher)untukdikirimkankebagianbukubesardandiarsip. LembarJurnalinimerupakansumberpemostingankebukubesar.


Sistem Manual ProsedurPencatatan

Bagianpiutangusahamencatatpertambahanpiutangusahakekartupiutang/bukupembantupiutangusahaberdasarkanfakturdandokumenpendukung yang diterimabagianpiutangusaha (Formulirpesananpenjualandankonosemen).

Bagianbukubesarmencatat data dilembarjurnalkeakunmasing-masingdibukubesar.

Secaraperiodik, fungsi internal audit harusmerekonsiliasibukubesardanbukupembantupiutang.


Menggunakan EDPPemasukanpesananpelanggan


Menggunakan EDPPengiriman


Menggunakan EDPProsedurPenagihan


EDPPemrosesan order pelangganmemakaiEDP

Fungsipemasaranmemasukkan Order pelangganmelaluilayarpraformatdikomputer.

Program edit dikomputerakanmemeriksaakurasi data danmemeriksakecukupanbaranguntukmemenuhipesanan.

Apabilabarangtidakmencukupimakapetugas order penjualanmembuatformulirpesanulang (back order) melaluikomputer.

Program komputermelakukanpengecekankreditdenganmembandingkanbataskredit yang ditetapkanuntukmasing-masingpelangganterhadapsaldopiutangsekarangdanpesanan yang diterima.

Apabila limit kreditterlewatimakapetugas order menanyakanmanajerkredituntukmenetapkankeputusanakhir.

Apabilapesananditerimamaka program edit pesananakanmencetak Order penjualansebagaipersetujuanmememenuhipesanan (kepadapelanggan), Picking list (kegudang) langsungditransmisikankekomputerdigudang, danarsip.


EDPProsedurpengiriman

Setelahproduk yang dipesanditerimadarigudang, makapetugaspengirimanmelakukanpenghitungandanmemasukkanjumlah yang akandikirimdarihasilperhitungandanpicking list.

Program komputermenyiapkandokumen yang diperlukan (slip pengepakan, konosemen/bill of lading, danpemberitahuanpengiriman) untukpengiriman.

Setelahbarangselesaidipakdandilampiri slip pengepakan, barangdihantarkeperusahaanpengiriman.

Perusahaanpengirimanmengirimbarangkepadapelanggandilampiridengancopy bill of lading.


EDPProsedurPenagihan

  • Setelahmenerimapemberitahuanpengiriman, petugaspenagihanmenghitungdanmemasukkan total batch (terdiridarikuantitas yang dikirimdanjumlahpengiriman).

  • Petugaspenagihankemudianmengubahsetiap order menjadifakturmelaluilayarpraformatdi monitor komputer. Data untukpembuatanfakturberasaldariarsip order penjualan, arsipindukpelanggan, arsipreferensiharga. Seluruh data akandiperiksakebenarannya/validasimelalui program edit komputer.

  • Data untuksetiapfaktur yang siapcetakdisimpandalamarsipsementarasampaiwaktupemrosesanbatch tercapai.

  • Pencetakanfakturdilakukanserentakdengan:

    • pendebitanakunpelanggan,

    • Pengkreditansediaanpadacatatansediaan (kartusediaan),

    • penutupan file order penjualandanmemindahkannyake file sejarahpenjualan (jurnal /register penjualan) ,

    • Merekamkearsipfakturpenjualan

    • Memostingkebukubesar

  • Fakturdicetakuntukdikirimkankepelanggandanuntukdiarsipdibagianpenagihanataubagianakuntansi/keuangan.


Menyiapkanlaporandananalisis

  • Laporan yang dihasilkandaripemrosesanpenjualankreditadalah:

    • Register penjualan, yaitudaftartransaksipenjualan yang dicatatpadajurnalpenjualansetiapharidancatatanatas order yang diterimaserta order yang masihterbuka.

    • IktisarPiutang Usaha: menunjukkanperubahanatassaldopiutangpelanggansetiaphari

    • Analisisatasumurpiutangusaha.

  • Setiaplaporandiperiksadandianalisisolehpersonilakuntansiatau internal auditor danmenginvestigasisetiapketidakcocokankedokumenataukecatatanakuntansi (jurnal, akunpelanggandanbukubesar).


MenanganireturdanPenyesuaianpenjualan

ReturPenjualantimbulketikapelangganmengirimseluruhatausebagianbarang yang dipesandantelahditerima.

Penyisihanpenjualan (Sales Allowance) merupakanpenyesuaianterhadapharga yang diberikankepadakonsumensebagaikompensasidarikerusakandankekuranganbarang.

Dalamkeduakasus, memo kreditdisiapkanuntukmenangkap data returataupenyesuaianpenjualansetelahreturditerimaataukesepakatanataspenyesuaiantelahdicapai.


MemrosesBack Order

Back Order terjadiketikakuantitassediaantidakmencukupiuntukmemenuhipesanan.

Back order dilakukandenganmenyiapkansuatuformulirpemesananulang yang menunjukkannamapelanggan yang memesan, nomorpemesanan, kuantitas yang diperlukan, dantanggalbarangdibutuhkan.

Formulirinidikirimkepadapemasok yang dipilihdankuantitas yang dipesandicatatkecatatansediaan.

Ketikapesananitudatang, langsungdikirimkepadapelanggandankuantitasdicatatansediaandikurangi.

Karenapelanggantidakditagihsampaibarang yang dipesanulangtiba, makaperludibuatfakturpenjualanuntukmenagihbarangpesanulang.


PenghapusanPiutang Usaha

  • Penghapusanpiutangdilakukanberdasarkanlaporananalisisumurpiutangusaha.

  • Berdasarkanlaporananalisisatasumurpiutangusahamakadikirimkansuratpernyataanpiutangkepadapelanggan.

  • Bisajugadilakukanpenagihanpiutang yang sudahlewat tempo melaluiagenpenagihan. Apabilaterdapatbukti yang kuatbahwapelanggantidakakanmampumembayarhutang-hutangnyamakapiutangusahabisadihapuskan.

  • Prosedurpenghapusanpiutang:

    • Bagiankreditmenyiapkan memo penghapusan yang harusdisetujuiolehbagiankeuanganataubagian lain yang independen.

    • Piutangusahadihapusapabilatelahditerima memo penghapusan yang telahdisetujui.

    • Tindasan (Copy) dari memo penghapusandikirimkebagianakuntansiataubagian internal auditor untukpencatatandan audit.

    • Internal audit mengonfirmasipenghapusanpiutangsecaralangsungkekonsumenuntukmeyakinkantidakdilakukanpenagihanlagi.


PengelolaanPiutang Usaha

  • Terdapatduacaramengelolapiutangusaha:

    • Metodebukupembantu (subsidiary ledger)/kartupiutang

    • Metodetanpabukupembantu (ledgerlessbookeping)

  • Metodebukupembantu: setiapfakturatau memo kreditdicatatkekartupelanggan (bukupembantupiutang). Apabilaterjadipembayaranmakapenerimaankasdaripiutangusahadicatattanpamenyebutkansecaraspesifiknomorfaktur yang dibayarkan. Metodeinicocokapabilapenerimaanpiutangusahatidakmenyebutkansecaraspesifiknomorfaktur yang dibayaratauapabilapembayaranpiutangtidaksekaligus (sebagian-sebagian).

  • Metodetanpabukupembantu: Fakturdanbuktipendukungnyadiarsipsementarasampaitanggalpelunasan. Apabiladiterimapelunasanmakafakturpelanggandiambildariarsipsementaradandibatalkan. Metodeinicocokapabilapenerimaanpiutangusahadilakukansecarasekaligusuntukjumlahtagihandidalamfaktur.

  • Misalnya: PT. A membayarRp. 27.000.000 untukduafaktur: Faktur 1 Rp. 13 jutadanfaktur 2 Rp. 14.000.000. Maka, lebihbaikdigunakansistempembukuantanpabukupembantu (ledgerlessbookpeeng). Namunapabila PT. A tidakmenyebutnomorfaktur yang akandilunasi, makaperusahaanbisamenggunakanmetodebukupembantu.


SistemPemrosesanPenerimaanKas

  • Sistempemrosesanpenerimaankasdilakukansesuaidenganjenisoperasiperusahaan.

  • PenerimaanKasdaripiutangusahabisadilakukanmelalui:

    • Penyetoranlangsung (pelanggandatangdanmenyetorkeperusahaan) melaluicekatauuangtunai

    • Transfer melaluirekening Bank

    • Pembayaranmelalui pos (cekdikrimmelaluikantor pos)

  • Apapunmetodepembayaran yang digunakan, entitasharusmerancangdanmengoperasikansistempengendalian internal terhadappenerimaankassecaramemadai.

  • Dokumen yang digunakandalampemrosesanpenerimaankas:

    • PemberitahuanPembayaran (Remmitance advice)

    • DaftarPenerimaan (Remmitance list)

    • BuktiPenerimaanKas

    • BuktiSetor Bank

    • LembarJurnalPenerimaanKas

  • CatatanAkuntansi:

    • JurnalPenerimaankas

    • KartuPelanggan/BukuPembantuPiutang Usaha

    • BukuBesar


Prosedurpenerimaankas

Pelangganmengirimpemberitahuanpembayaran (remmittance advice) besertacekdanditerimaolehbagianpenerimasurat. Pemberitahuanpembayaranini (remmittance advice) bisaberupakembaliandarifakturatausurattersendiri yang berisikanfaktur yang akandibayarmelaluicek.

Bagianpenerimasuratmemeriksakesesuaianremmittance advice terhadapjumlahtertulisdicekdanmembuatdaftarpenerimaanharian (daily remmittance list) untukdiserahkankekasir/pemerimakasdanbagianpiutangusahasertaarsipbagianpenerimasurat. Remmittance advicediteruskankefungsipiutangusaha.

Kasirmenerimacekdandaftarpenerimaanhariandaribagianpenerimasuratbesertapenerimaankaslainnya (daripenjualantunai). Kasir/penerimakasmembuatbuktipenerimaankas yang ditandatanganiolehbagianpenerimasuratataupihakpenyetor lain.

Secaraperiodikkasir/penerimakasmembuatbuktisetor bank danmenyetorkanpenerimaanke bank. Buktisetor yang sudahdicapoleh bank dikirimkankefungsi internal audit.

BuktiPenerimaanKas, Daftarpenerimaanhariandanbuktisetor bank digunakanolehkasir/poenerimakasuntukmencatattransaksipenerimaankaskeJurnalpenerimaankasdanmembuatlembarjurnal (Journal Voucher) untukdiserahkankebagianbukubesar.

Seluruhdokumendiarsipkanolehkasir/bagianpenerimaankas


ProsedurPencatatanpenerimaanKas

Setelahmenerimaremmittance advice dandaftarpenerimaanhariandaribagianpenerimasuratmakafungsipiutangusahamemostingkebuku/kartupelanggandanmengarsipkandokumentersebutberdasarkantanggal.

Secaraperiodikfungsipiutangusahamembuatiktisarpenerimaanpiutangusahauntukdikirimkankefungsibukubesardandiarsipkandifungsipiutangusaha.

Fungsibukubesarmembandingkanlembarjurnaldarifungsipenerimaankasdaniktisarpenerimaanpiutangusahadarifungsipiutangusahadanmemostingtransaksikebukubesar. Lembarjurnaldaniktisarpenerimaanpiutangusahadiarsipdifungsibukubesarberdasarkantanggal.

Fungsi internal audit menerimabuktisetor bank danmengarsipaknberdasarkantanggal. Secaraperiodik, fungsi internal audit melakukanrekonsiliasilaporan bank .


RisikodanEksposurSiklusPendapatan


PengendalianSistem manual

  • Sistem Manual:

    • Fungsikreditharusterpisahdarifungsipenjualan, fungsipenagihandanfungsipenerimakas.

    • Bagianpengirimanmengecekbarang yang dikirimke SOP sebelummembuat B/L

    • Fakturdikeluarkansetelah SOP dan B/L dikeluarkan (barangdikirimterlebihdahulusetelahitufakturdibuat). Fakturharusdilampirioleh SOP dan B/L

    • Mengirimkanlaporanbulanankepadapelanggandanmenindaklanjutikomplainpelanggan

    • Otorisasidilakukanolehpihak-pihak yang wewenangdalammengeksekusitransaksi.

    • Secaraperiodikdilakukanpengecekanantarabukupembantupiutangdansaldopiutangdibukubesar.

    • Pemegangbukupembantudanbukubesarharusberbeda

    • Menggunakansistemsediaan perpetual (masing-masingsediaandibuatkartusediaan) dansecaraperiodikdicocokkankeakunpengendalisediaandibukubesar.

    • Seluruhdokumenharusmemilikinomoruruttercetakuntukmemudahkanpenelusurantransaksidanmencegahpenyalahgunaandokumen.


AktivitasPengendalianSistemkomputer

  • Komputermelakukanpengecekankesesuaiannamapelanggandi order dengandiarsipinduk

  • Pencocokankomputerterhadapkredit yang diotorisasiuntuksetiappelanggan

  • Pencocokankomputerterhadapbarang yang dikurangidariarsipinduksediaandengan order yang disetujui

  • Untuksetiappengirimankomputerharusmencocokkandokumenpengirimanbernomorurutdenganpesananpenjualan yang disetujui

  • Komputerakanmencetakseluruhpesananpenjualan yang belumterpenuhi


6. Komputermencetaklaporanbarang yang dikirimnamunbelumditagih

7. Komputermelakukanpenomoranberurutuntuksetiapfakturpenjualan

8. Komputermembandingkan total pengendalianuntukseluruhdokumenpengirimandengan total fakturpenjualan.

9. Penjualandicatathanyaberdasarkanfaktur.

10. Komputermencocokkantanggalfakturdenganperiodeakuntansiketikabarangdikirim.

11. Komputrermembandingkanhargajualdengandaftarhargaterotorisasidan order penjualan.

12. Komputerselalumemeriksasaldoawalpiutangditambahpenjualankreditdengansaldoakhirpiutang

13. Komputermencocokkanseluruhnomorpelanggandifakturpenjualankenomorpelanggandi order penjualan


  • Login