CONTABILIDAD II

1. UNIVERSIDAD DE COLIMABachillerato Técnico No. 1 Programa Académico 2004L.A.E Oscar Armando Cuevas López CONTABILIDAD II

2. CONTABILIDAD II • Registro y control de las operaciones de mercancías. • Registro contable del I.V.A. • Asientos de ajuste. • Hoja de trabajo. • Libros de contabilidad.

3. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de inventarios perpetuos A) Definición. B) Ventajas. C) Cuentas que emplea. D) Movimiento y saldo de las cuentas. E) Gráfica que representa el doble asiento. F) Ajuste del procedimiento. G) Ajustes a las cuentas de capital o resultados.

4. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Definición “Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta “

5. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Ventajas A) En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario final. B) No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final. C) Se pueden conocer extravíos, robos o errores durante el manejo de mercancía. D) En cualquier momento se puede conocer el valor del costo de ventas. E) Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o pérdida bruta.

6. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Cuentas que emplea A) Almacén. B) Costo de ventas. C) Ventas.

7. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Movimiento y saldo de las cuentas A) Almacén. B) Costo de ventas. C) Ventas.

8. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Almacén ALMACÉN • Inventario inicial • Compras • Gastos de compra • Devoluciones S/ vtas. ( P.C. ) • Ventas ( P.C. ) • Devoluciones s/ compras • Rebajas S/ compras Saldo deudor Inventario final

9. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Costo de ventas COSTO DE VENTAS • Devoluciones S/ vtas. ( P.C. ) • Ventas ( P.C. ) Saldo deudor Costo de ventas

10. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Ventas VENTAS • Devoluciones S/ vtas. ( P.V. ) • Rebajas S/ vtas. • Ventas ( P.V. ) Saldo acreedor Ventas netas

11. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Gráfica que representa el doble asiento VENTAS A precio de venta A precio de costo Vendimos mercancía al contado por $ 9,000.00 El costo de la venta es de $ 6,000.00 Caja $ 9,000.00 Ventas $ 9,000.00 Costo de ventas $ 6,000.00 Almacén $ 6,000.00 CAJA VENTAS COSTO DE VENTAS ALMACÉN 9,000.00 4,500.00 4,500.00 9,000.00 6,000.00 3,000.00 3,000.00 6,000.00 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS A precio de venta A precio de costo Ventas $ 4,500.00 Caja $ 4,500.00 Almacén $ 3,000.00 Costo de ventas $ 3,000.00 Nos devolvieron mercancía por $ 4,500.00 que paga Mos en efectivo. El costo de la devolución es de $ 3,000.00

12. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Ajuste del procedimiento VENTAS COSTO DE VENTAS X X

13. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Ajustes a las cuentas de capital o resultados A) De ventas a pérdidas y ganancias. B) De gastos de venta a pérdidas y ganancias. C) De gastos de admóm. A pérdidas y ganancias. D) De gastos y prod. Financieros a pérdidas y ganancias. E) De otros gastos y prod. A pérdidas y ganancias. F) De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio.

14. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital ) De ventas a pérdidas y ganancias Ventas Pérdidas y ganancias X X Ventas Pérdidas y ganancias X X

15. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital ) De gastos de venta a pérdidas y ganancias Gastos de venta Pérdidas y ganancias X X

16. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital ) De gastos de administración a pérdidas y ganancias Gastos de administración Pérdidas y ganancias X X

17. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital ) De gastos y productos Financieros a pérdidas y ganancias Pérdidas y ganancias Gastos y prod. financ. X X Gastos y prod. financ. Pérdidas y ganancias X X

18. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital ) De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias Otros gastos y productos Pérdidas y ganancias X X Otros gastos y productos Pérdidas y ganancias X X

19. CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital ) De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio Pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio X X Pérdidas y ganancias Pérdida del ejercicio X X

20. CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. Registro contable del I.V.A. A) Antecedentes. B) Aspecto legal. C) Aspecto contable. D) Movimiento y saldo de las cuentas. E) Ajustes del I.V.A.

21. CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. Antecedentes A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de suma importancia. B) El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones. C) Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicación. D) Con frecuencia las tasas sufren modificaciones. E) En México la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de 1979. F) Entró en vigor el 1° de enero de 1980.

22. CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. Aspecto legal A) El objetivo es facilitar la comprensión de las disposiciones establecidas. B) Sujetos del impuesto. C) Enajenación de bienes. D Prestación de servicios independientes. E) Uso o goce temporal de bienes. F) Importación de bienes o servicios.

23. CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. Aspecto contable • I.V.A. Acreditable. • I.V.A. Por pagar.

24. CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. Movimiento y saldo de las cuentas I.V.A. ACREDITABLE • Del importe del I.V.A. Que la empresa paga. • Del importe del I.V.A. Que le devuelven a la empresa. Saldo deudor I.V.A. Pagado I.V.A. POR PAGAR • Del importe del I.V.A. Que la empresa devuelve. • Del importe del I.V.A. Que la empresa cobra Saldo acreedor I.V.A. Cobrado

25. CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. Ajustes del I.V.A. A) traspaso del I.V.A. acreditable: I.V.A. acreditable I.V.A. por pagar X X B) traspaso del I.V.A. por pagar: I.V.A. por pagar Forma de pago X X I.V.A. por pagar I.V.A. acreditable X X

26. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Asientos de ajuste A) Introducción. B) Circunstancias que los motivan. C) Conclusiones. D) Ajustes al activo circulante. E) Ajustes por acumulación de activo. F) Ajustes al activo fijo. G) Ajustes al activo diferido. H) Ajustes por acumulación de pasivo. I) Ajustes al pasivo diferido.

27. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Introducción A) Terminación del ejercicio. B) Proceder a la formación de los estados financieros. C) Formación del balance general.

28. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Circunstancias que los motivan A) Omitir el registro de una o varias operaciones. B) El valor de los bienes del activo fijo. C) El valor de los conceptos del activo diferido. D) Cantidades a favor del negocio no cobradas. E) Cantidades a cargo del negocio no liquidadas.

29. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Conclusiones A) Éstas y otras circunstancias son las causas por las cuales los saldos de las cuentas no coinciden con lo que realmente se tiene al terminar el ejercicio. B) Hacer un examen del saldo de cada cuenta, antes de proceder a la formación de los estados financieros. C) Cuando el saldo no coincide, la diferencia debe registrarse por medio de asientos especiales “ ajustes “. D) No hay regla que determine el número de ajustes.

30. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo circulante A) Caja. B) Bancos. C) Mercancías. D) Cuentas por cobrar.

31. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja A) Introducción. B) Situaciones que se presentan. C) Formas de hacer el ajuste.

32. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja Introducción A) Definición. B) Saldo de la cuenta. C) Arqueo de caja.

33. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja Situaciones que se presentan A) Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la cuenta de caja. B) Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de caja ( faltante ). C) Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de caja ( sobrante ).

34. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja Formas de hacer el ajuste A) Por el faltante. B) Por el sobrante.

35. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja CTA. QUE PROC. CAJA Por el faltante X X PROVEEDORES CAJA X DOC. POR PAG. X ACREEDORES X X COMPRAS Ejemplos X O. GTOS. Y PROD. X DEUDORES X I.V.A. ACREDIT. X

36. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja CAJA CTA QUE PROC. Por el sobrante X X CAJA CLIENTES X DOC. POR COB. X DEUDORES X X Ejemplos VENTAS X O. GTOS. Y PROD. X I.V.A. POR PAGAR X

37. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos A) Introducción. B) Situaciones que se presentan. C) Formas de hacer el ajuste.

38. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos Introducción • Definición. • Saldo de la cuenta.

39. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos Situaciones que se presentan • Cheques expedidos aún no cobrados. • Valores que el banco aumenta en nuestra cuenta. • Prestación de servicios que el banco descuenta de nuestra cuenta.

40. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos Formas de hacer el ajuste • A) Por el aumento en nuestra cuenta. • B) Por la disminución en nuestra cuenta.

41. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos Por el aumento en nuestra cuenta BANCOS GASTOS Y PROD. FIN. X X I.V.A. POR PAGAR X

42. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos Por la disminución en nuestra cuenta GASTOS Y PROD. FIN. I.V.A. ACREDITABLE X X BANCOS X

43. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías A) Introducción. B) Situaciones que se presentan. C) Forma de hacer el ajuste.

44. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías Introducción • Definición. • Saldo de la cuenta.

45. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías Situaciones que se presentan • Que haya mercancías en malas condiciones. • Que haya merma de mercancías. • Que haya faltantes de mercancías sin justificación.

46. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías Formas de hacer el ajuste A) Mercancías en malas condiciones. B) Merma de mercancías. C) Faltante de mercancías sin justificación.

47. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías Mercancía en malas condiciones GASTOS DE VENTA MERCANCÍAS X X

48. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías Merma de mercancías GASTOS DE VENTA MERCANCÍAS X X

49. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías Faltante de mercancías DEUDORES DIVERSOS MERCANCÍAS X X

50. CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por cobrar A)Procedimientos para determinar la pérdida probable. B) Ejemplo. C) Clientes. D) Documentos por cobrar. E) Deudores diversos.