az ad z s rendje t rv ny 2003 vi xcii t rv ny
Download
Skip this Video
Download Presentation
Az adózás rendje törvény 2003. évi XCII. törvény

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 38

Az adózás rendje törvény 2003. évi XCII. törvény - PowerPoint PPT Presentation


  • 97 Views
  • Uploaded on

Az adózás rendje törvény 2003. évi XCII. törvény. Felsőfokú szakképzés Csorba László. A törvény célja. Az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek egységes szabályozása valamennyi adó, állam által előírt járulék és illeték, valamint költségvetési támogatások tekintetében.

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' Az adózás rendje törvény 2003. évi XCII. törvény' - gail


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
az ad z s rendje t rv ny 2003 vi xcii t rv ny

Az adózás rendje törvény2003. évi XCII. törvény

Felsőfokú szakképzés

Csorba László

a t rv ny c lja
A törvény célja
  • Az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek egységes szabályozása
    • valamennyi adó,
    • állam által előírt járulék
    • és illeték,
    • valamint költségvetési támogatások tekintetében
ltal nos felt telek
Általános feltételek
  • Az adóhatóság tájékoztatási kötelezettsége a törvények betartása tekintetében, méltányos joggyakorlás
  • Adózó jóhiszemű joggyakorlása és adóhatóság feladatai teljesítésének elősegítése
  • Minden adótárgy után meg kell fizetni az adót, akkor is, ha illegális
  • Adóelkerülési célú tevékenységgel nem lehet megmásítani az eredeti tevékenységet és annak adóját
a t rv ny hat lya
A törvény hatálya
  • Személyi:
    • székhellyel, lakhellyel rendelkező magányszemélyek, jogi személyek, egyéb szervezetek (adó),
    • vagy akik valamilyen közigazgatási, bírósági eljárásban vesznek részt (illeték)
    • Csak adófizetésre kötelezett még nem adózó!
    • Nem EU illetékes elektronikusan adózók
  • Területi: Magyarország
ad hat s gok s fel gyelet k
Adóhatóságok és felügyeletük
  • APEH
  • VPOP
  • Önkormányzatok jegyzője
  • Felügyeleti szerv: Pénzügyminisztérium
iratbetekint s
Iratbetekintés
  • Jogai és kötelezettségei gyakorlásához szükséges iratokba az adózó betekinthet, másolatot kérhet
  • Iratbetekintés joga korlátozott saját ügye iratai tekintetében is (belső levelezés, előkészítés)
  • Más adózóval kapcsolatos iratokat nem ismerhet meg - adótitok
nellen rz si jog
Önellenőrzési jog
  • Magyar adóztatás önbevallásra épül
  • Utólagosan a bevallás módosítható, kivéve:

ha adóigazgatási eljárás indult az ügyben

ad k telezetts gek
Adókötelezettségek
  • Bejelentés, nyilatkozattétel
  • Adó-megállapítás
  • Bevallás
  • Adófizetés és adóelőleg-fizetés
  • Bizonylat kiállítása és megőrzése
  • Nyilvántartás-vezetés
  • Nyilatkozattétel
  • Adatszolgáltatás
  • Adólevonás, adóbeszedés
a bejelent s szab lyai
A bejelentés szabályai
  • Adóköteles tevékenységet csak adószámmal lehet, kivéve: nem gazdasági tevékenységet folytató magánszemély, vagy illetékügyben
  • Be kell jelenteni kezdetben, majd változáskor is:
    • Név
    • Cím
    • Levelezési cím
    • Tevékenység kezdete és alapulása
    • Tevékenység
    • Gazdálkodási forma
    • Tulajdonosi kör
    • Telephely
    • Iratok őrzési helye
    • Foglalkoztatottak
    • Kapcsolt vállalkozások
    • Értékhatárok meghaladását
    • Adómentességet, választott adózási módot
ad meg llap t sa
Adó megállapítása
  • Önadózás (adózó állapítja meg)
    • Pl. áfa, saját szja, eva, tánya, járulékok
  • Adólevonás (kifizető, munkáltató állapítja meg)
    • Pl. szja levonása: levont csak a levonótól követelhető
  • Adóbeszedéssel (erre kötelezett)
    • Pl.
  • Bevallás alapján kivetéssel, kiszabással (adóhatóság)
  • Adatszolgáltatás alapján adó-megállapítással (adóhatóság)
    • Pl. szja – kérésre: saját, vagy munkáltató
  • Utólagos adó-megállapítással: korábban a feltételek nem álltak fenn (önrevízióval derül ki ez a tény)
bevall si hat rid k
Bevallási határidők
  • Áfa: tárgyidőszakot (hónap, negyedév)követő hónap 20-ig, kivéve éves: február 15-ig
  • Járulékok: minden hónap 12-ig
  • Szja: egyéni vállalkozók és áfások február 15, többiek május 20-ig
  • Társasági adó: tárgyévet követő május 31-ig
  • Költségvetési támogatásokról: tárgyhót követő 20-ig
  • Helyi adók: tárgyévet követő május 15-ig
ad megfizet se
Adó megfizetése
  • Legkésőbb a bevallás, illetéknél kérelem benyújtásának határidejéig
  • Megfizetés nem pótolja a bevallást
  • Negyedéves feltöltési kötelezettség a társasági adónál
  • Adóhatóság által megállapított adónál: 15 napos határidő
megfizet s m dja
Megfizetés módja:
  • Egyszerű magánszemélynél: csekk, illetékbélyeg, vagy ha van, bankszámláról
  • Bankszámlavezetésre kötelezettnél: bankszámláról átutalással (áfások, egyéni vállalkozók, társaságok), illetékbélyeggel
  • Hová: egyedi adónem számlára (pl. munkaadói járulék beszedési számla), kérelemre (illetékbélyeg)
ad kiutal sa
Adó kiutalása
  • Csak ha nincs köztartozás!
  • Bevallás benyújtását követő 30. napig (pl. támogatások igénylése), de szja március 1-től
  • Minimum a bevallás benyújtási határideje + 30. vagy 45. nap (áfa 500 e Ft felett)
  • Ha javítani, kiegészíteni kell a bevallást, akkor újra indul a határidő
  • Ha ellenőrzés van folyamatban, akkor annak befejezését követően, ha elnyúlik
  • Hová: bankszámlára, vagy egyszerű magánszemélynél lakcímre, csekkel
k sedelmes kiutal s k vetkezm nye
Késedelmes kiutalás következménye:
  • Késedelmi kamat: a mindenkori jegybanki alapkamat kétszerese
  • Nem jár, ha az igénylés minimum 50%-a jogosulatlan volt, amit ellenőrzés tárt fel, vagy az ellenőrzést az adózó akadályozta.
bizonylati rend
Bizonylati rend
  • Elv: minden
    • bizonylatnak,
    • nyilvántartásnak,
    • igazolásnak alkalmasnak kell lennie arra, hogy az adó (támogatás) alapját és összegét, kedvezményeket, mentességeket meg lehessen állapítani belőle pontosan, számszerűen
  • Mögöttes jogszabályok: számviteli törvény, egyedi adótörvények
bizonylatok meg rz se
Bizonylatok megőrzése:
  • Bejelentett iratőrzési helyen
  • Max. 3 napig vár az adóhatóság könyvelés miatt távol levő iratra
  • Megőrzés elévülésig: adott adó bevallásának éve december 31-től számított 5. év végéig.
  • Megőrzés „örökre”: nyugdíjjal kapcsolatos bizonylatok
nyilatkozatt tel
Nyilatkozattétel
  • Az adózó köteles nyilatkozni általa érintett gazdasági események vonatkozásában adóhatósági felszólításra.
  • Miről? Szerződéses viszonyairól, azok részleteiről, jellemzőiről, ezekkel összefüggő adatairól
  • Kivéve: közvetlen családtagok esetében
adatnyilv ntart s adatszolg ltat s
Adatnyilvántartás - adatszolgáltatás
  • Adatszolgáltatás: nem a saját, hanem más adózó adókötelezettségével kapcsolatos
  • Az adóhatóság felé kell rendszeresen teljesíteni
  • Felkérésre adatszolgáltatás: adózók (nyilatkozattétel), nem adózók (állami, önkormányzati szervek)
  • Legfontosabb adatszolgáltatók:
    • Kifizető
    • Munkáltató
    • Biztosítóintézet
    • Ingatlanügyi hatóság
    • hitelintézet
ad titok
Adótitok
  • Az adózóról az adatok titkosak
    • A többi adózó elől
    • Olyan adóhatósági alkalmazottak elől, akiknek munkájához nem feltétlenül szükséges
  • Megkaphatják az adatokat
    • Bíróság
    • Nyomozóhatóság
    • Egyéb
nellen rz s
Önellenőrzés
  • Jog és nem kötelezettség
  • Minimum 1000, helyi adónál 100 Ft eltérésnél
  • Az ok feltárásától 15 napon belül benyújtandó
  • Késedelmi pótlék helyett sima jegybanki alapkamat a kötelezettség növekedésre: önellenőrzési pótlék. Megfizetése bevallás benyújtásakor – a többlet kötelezettségnek is.
  • Kiutalási határidők a benyújtásától kezdődnek
  • Nem lehet önellenőrzés lezárt, vagy elévült, vagy még nem bevalláses-edékes, vagy ellenőrzés alatt álló időszakot és adónemet illetően
apeh feladata
APEH feladata
  • Az adók beszedése
  • Illetékek beszedése
  • Járulékok beszedése
  • Köztartozások végrehajtása
  • Támogatások (nem mind) kifizetése és feltételei teljesültének (bizonylati) ellenőrzése
  • Adóvisszatérítés és feltételeinek (bizonylati és érdemi) ellenőrzése
vpop feladatai
VPOP feladatai
  • Regisztrációs adóbeszedés
  • Külföldi rendszámú járművek adóinak beszedése
  • Jövedéki adóbeszedés
  • Adójegyes dohányáruk áfája
  • Energiaadó beszedése
  • Termékimport adóbeszedése (nem áfa): vámbeszedés
nkorm nyzati ad hat s g feladatai
Önkormányzati adóhatóság feladatai
  • Helyi adók beszedése
  • Belföldi rendszámú járművek adóbeszedése
  • Termőföld bérbeadásából származó jövedelem adóztatása
  • Egyes köztartozások behajtása
  • Illetékesség: lakóhely, székhely, telephely, termőföld helye szerinti önkormányzat
az ad igazgat si elj r s fajt i
Az adóigazgatási eljárás fajtái
  • Ellenőrzés (hivatalból indul)
  • Hatósági eljárás (hivatalból, vagy kérelemre indul)
  • Végrehajtási eljárás (hivatalból indul)
az ad igazgat si elj r s ellen rz s
Az adóigazgatási eljárás - ellenőrzés
  • Ellenőrzés célja:
    • adózói kötelezettségek jogszerű gyakorlásának felülvizsgálata
    • Adómegrövidítés megakadályozása
    • Jogtalan kifizetések megakadályozása
    • Adózói tudat fejlesztése, szinten tartása
az ellen rz s fajt i
Az ellenőrzés fajtái
  • Bevallások utólagos vizsgálata
  • Állami garancia beváltása
  • Egyes adókötelezettségek teljesítése
  • Adatgyűjtés
  • Illetékfizetési kötelezettség teljesítése
  • Ellenőrzéssel lezárt időszak ismételt ellenőrzése
ellen rz sre val kiv laszt s
Ellenőrzésre való kiválasztás
  • Kötelező ellenőrzés (pl. végelszámolásnál, összeghatár feletti áfa visszaigénylésnél, legnagyobb 3000 adózó)
  • Kockázatelemzés révén automatikus kiválasztás
  • Célzott kiválasztás utasításra
  • Célzott kiválasztás látókörbe kerüléskor
  • Bevallás kiegészítése vonatkozásában ellenállása adózónak
  • Ellenőrzési irányelvek az adott évre
az ellen rz si folyamat
Az ellenőrzési folyamat
  • 1. Értesítés, idézés
  • 2. Megbízólevél átadása (ez a kezdet, ha nincs értesítés)
  • Határidő:
    • 30 nap (+90 másodfok vezetője, +90 nap felügyeleti szerv vezetője, +120 nap pénzügyminiszter – hivatalvezetői előterjesztésre)
    • végelszámolásnál 60 nap,
    • utólagos, ismételt ellenőrzésnél 90 nap, legnagyobb 3000 tagjánál 120 nap
    • + mindegyikhez a kapcsolódó vizsgálat határideje
ellen rz si folyamat
Ellenőrzési folyamat
  • 3. Maga a vizsgálat (helyszíni, vagy hivatali helyiségben)
  • 4. Esetleges felhívás rendezésre, pótlásra, kiegészítésre, fordításra (határidőbe nem számít bele)
  • 5. Tényállás tisztázása – az adózó javára szolgáló bizonyítékokat is figyelembe kell venni, fel kell tárni
ellen rz si folyamat1
Ellenőrzési folyamat
  • 6. Adózónak joga van az ellenőrzés iratait megismerni, észrevételt tenni, személyazonosságát az ellenőrnek ellenőrizni, tájékoztatást kérni
  • 7. Jegyzőkönyv átadása
  • 8. 15 napon belül esetleg kiegészítő jegyzőkönyv, de az ellenőrzésnek vége a 15. nap (+15, +15 hosszabbítás lehetséges)
ad meg llap t s becsl ssel
Adó-megállapítás becsléssel
  • Csak akkor alkalmazható, ha fennállnak feltételei:
    • Vagyonszerzési illeték számítása
    • Ha az adóalap nem állapítható meg bizonylatok hiányában
    • Ha feltételezhető, hogy adókerülő magatartást folytat az adózó
  • Menete: adóalap becslése rendelkezésre álló adatrészek alapján
ism telt ellen rz s
Ismételt ellenőrzés
  • Utóellenőrzés (megnézik, végrehajtották-e a korábbi határozatban foglaltakat)
  • Adózó kérelmére „perújítás” – új adatok, körülmények merülnek fel
  • Nyugdíjügyben
  • Felülellenőrzés (hivatalvezetői utasításra, új adatok fellelésekor 6 hónapon belül)
kisellen rz sek nem lez rt id szak
„Kisellenőrzések” – nem lezárt időszak
  • Egyes adókötelezettségek ellenőrzése „pénzforgalmi ellenőrzés”. Maximum mulasztási bírság és „nagy” ellenőrzés
  • Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés – még nem a bevallást, csak a részadatokat ellenőrzik. Maximum mulasztási bírság, és „nagy ellenőrzés”.
a hat s gi elj r s
A hatósági eljárás
  • Hivatalból indul: ha az ellenőrzés, vagy más adatgyűjtés alapján ténylegesen döntést kell hozni:
    • Adóalapról, adómértékről, illetékalapról és mértékről, pótlékokról, bírságokról, jogosultságról, méltányosságról, különösen ellenőrzés után: utólagos adómegállapítás
  • Kérelemre indul, ha döntést kell hozni:
    • Fizetési halasztás, részletfizetés, adómérséklés, adó soron kívüli megállapítása (halál, emigrálás), adó feltételes megállapítása (kapcsolt vállalkozások, belső ár)
hat s gi elj r s hat rideje
Hatósági eljárás határideje
  • Alaphatáridő 60 nap a határozathozatalra
  • 8 nap a fellebbezésre
  • 5 nap a felterjesztésre
  • 15 nap fellebbezés elbírálására
ad hat s gi hat rozat jogorvoslata
Adóhatósági határozat jogorvoslata
  • Egy éven belül megváltoztatható
  • Egy éven túl csak az adózó javára változtatható, ha nincs új adat, új ellenőrzés
  • Bíróságon felülvizsgáltatható, ami a végrehajtást nem akadályozza, csak egy bírósági fok: első-fokon jogerős
v grehajt si elj r s
Végrehajtási eljárás
  • Kell hozzá: végrehajtható okirat
    • Adózói bevallás
    • Határozat
    • Végzés
    • Más szerv bejelentkezése köztartozásról
  • Kell hozzá: adózói nem teljesítés
  • Végrehajt:
    • Maga az adóhatóság
    • Önálló bírósági végrehajtó
ad