Az adózás rendje törvény 2003. évi XCII. törvény - PowerPoint PPT Presentation

Az ad z s rendje t rv ny 2003 vi xcii t rv ny
Download
1 / 38

  • 78 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Az adózás rendje törvény 2003. évi XCII. törvény. Felsőfokú szakképzés Csorba László. A törvény célja. Az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek egységes szabályozása valamennyi adó, állam által előírt járulék és illeték, valamint költségvetési támogatások tekintetében.

I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.

Download Presentation

Az adózás rendje törvény 2003. évi XCII. törvény

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Az ad z s rendje t rv ny 2003 vi xcii t rv ny

Az adózás rendje törvény2003. évi XCII. törvény

Felsőfokú szakképzés

Csorba László


A t rv ny c lja

A törvény célja

  • Az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek egységes szabályozása

    • valamennyi adó,

    • állam által előírt járulék

    • és illeték,

    • valamint költségvetési támogatások tekintetében


Ltal nos felt telek

Általános feltételek

  • Az adóhatóság tájékoztatási kötelezettsége a törvények betartása tekintetében, méltányos joggyakorlás

  • Adózó jóhiszemű joggyakorlása és adóhatóság feladatai teljesítésének elősegítése

  • Minden adótárgy után meg kell fizetni az adót, akkor is, ha illegális

  • Adóelkerülési célú tevékenységgel nem lehet megmásítani az eredeti tevékenységet és annak adóját


A t rv ny hat lya

A törvény hatálya

  • Személyi:

    • székhellyel, lakhellyel rendelkező magányszemélyek, jogi személyek, egyéb szervezetek (adó),

    • vagy akik valamilyen közigazgatási, bírósági eljárásban vesznek részt (illeték)

    • Csak adófizetésre kötelezett még nem adózó!

    • Nem EU illetékes elektronikusan adózók

  • Területi: Magyarország


Ad hat s gok s fel gyelet k

Adóhatóságok és felügyeletük

  • APEH

  • VPOP

  • Önkormányzatok jegyzője

  • Felügyeleti szerv: Pénzügyminisztérium


Iratbetekint s

Iratbetekintés

  • Jogai és kötelezettségei gyakorlásához szükséges iratokba az adózó betekinthet, másolatot kérhet

  • Iratbetekintés joga korlátozott saját ügye iratai tekintetében is (belső levelezés, előkészítés)

  • Más adózóval kapcsolatos iratokat nem ismerhet meg - adótitok


Nellen rz si jog

Önellenőrzési jog

  • Magyar adóztatás önbevallásra épül

  • Utólagosan a bevallás módosítható, kivéve:

    ha adóigazgatási eljárás indult az ügyben


Ad k telezetts gek

Adókötelezettségek

  • Bejelentés, nyilatkozattétel

  • Adó-megállapítás

  • Bevallás

  • Adófizetés és adóelőleg-fizetés

  • Bizonylat kiállítása és megőrzése

  • Nyilvántartás-vezetés

  • Nyilatkozattétel

  • Adatszolgáltatás

  • Adólevonás, adóbeszedés


A bejelent s szab lyai

A bejelentés szabályai

  • Adóköteles tevékenységet csak adószámmal lehet, kivéve: nem gazdasági tevékenységet folytató magánszemély, vagy illetékügyben

  • Be kell jelenteni kezdetben, majd változáskor is:

    • Név

    • Cím

    • Levelezési cím

    • Tevékenység kezdete és alapulása

    • Tevékenység

    • Gazdálkodási forma

    • Tulajdonosi kör

    • Telephely

    • Iratok őrzési helye

    • Foglalkoztatottak

    • Kapcsolt vállalkozások

    • Értékhatárok meghaladását

    • Adómentességet, választott adózási módot


Ad meg llap t sa

Adó megállapítása

  • Önadózás (adózó állapítja meg)

    • Pl. áfa, saját szja, eva, tánya, járulékok

  • Adólevonás (kifizető, munkáltató állapítja meg)

    • Pl. szja levonása: levont csak a levonótól követelhető

  • Adóbeszedéssel (erre kötelezett)

    • Pl.

  • Bevallás alapján kivetéssel, kiszabással (adóhatóság)

  • Adatszolgáltatás alapján adó-megállapítással (adóhatóság)

    • Pl. szja – kérésre: saját, vagy munkáltató

  • Utólagos adó-megállapítással: korábban a feltételek nem álltak fenn (önrevízióval derül ki ez a tény)


Bevall si hat rid k

Bevallási határidők

  • Áfa: tárgyidőszakot (hónap, negyedév)követő hónap 20-ig, kivéve éves: február 15-ig

  • Járulékok: minden hónap 12-ig

  • Szja: egyéni vállalkozók és áfások február 15, többiek május 20-ig

  • Társasági adó: tárgyévet követő május 31-ig

  • Költségvetési támogatásokról: tárgyhót követő 20-ig

  • Helyi adók: tárgyévet követő május 15-ig


Ad megfizet se

Adó megfizetése

  • Legkésőbb a bevallás, illetéknél kérelem benyújtásának határidejéig

  • Megfizetés nem pótolja a bevallást

  • Negyedéves feltöltési kötelezettség a társasági adónál

  • Adóhatóság által megállapított adónál: 15 napos határidő


Megfizet s m dja

Megfizetés módja:

  • Egyszerű magánszemélynél: csekk, illetékbélyeg, vagy ha van, bankszámláról

  • Bankszámlavezetésre kötelezettnél: bankszámláról átutalással (áfások, egyéni vállalkozók, társaságok), illetékbélyeggel

  • Hová: egyedi adónem számlára (pl. munkaadói járulék beszedési számla), kérelemre (illetékbélyeg)


Ad kiutal sa

Adó kiutalása

  • Csak ha nincs köztartozás!

  • Bevallás benyújtását követő 30. napig (pl. támogatások igénylése), de szja március 1-től

  • Minimum a bevallás benyújtási határideje + 30. vagy 45. nap (áfa 500 e Ft felett)

  • Ha javítani, kiegészíteni kell a bevallást, akkor újra indul a határidő

  • Ha ellenőrzés van folyamatban, akkor annak befejezését követően, ha elnyúlik

  • Hová: bankszámlára, vagy egyszerű magánszemélynél lakcímre, csekkel


K sedelmes kiutal s k vetkezm nye

Késedelmes kiutalás következménye:

  • Késedelmi kamat: a mindenkori jegybanki alapkamat kétszerese

  • Nem jár, ha az igénylés minimum 50%-a jogosulatlan volt, amit ellenőrzés tárt fel, vagy az ellenőrzést az adózó akadályozta.


Bizonylati rend

Bizonylati rend

  • Elv: minden

    • bizonylatnak,

    • nyilvántartásnak,

    • igazolásnak alkalmasnak kell lennie arra, hogy az adó (támogatás) alapját és összegét, kedvezményeket, mentességeket meg lehessen állapítani belőle pontosan, számszerűen

  • Mögöttes jogszabályok: számviteli törvény, egyedi adótörvények


Bizonylatok meg rz se

Bizonylatok megőrzése:

  • Bejelentett iratőrzési helyen

  • Max. 3 napig vár az adóhatóság könyvelés miatt távol levő iratra

  • Megőrzés elévülésig: adott adó bevallásának éve december 31-től számított 5. év végéig.

  • Megőrzés „örökre”: nyugdíjjal kapcsolatos bizonylatok


Nyilatkozatt tel

Nyilatkozattétel

  • Az adózó köteles nyilatkozni általa érintett gazdasági események vonatkozásában adóhatósági felszólításra.

  • Miről? Szerződéses viszonyairól, azok részleteiről, jellemzőiről, ezekkel összefüggő adatairól

  • Kivéve: közvetlen családtagok esetében


Adatnyilv ntart s adatszolg ltat s

Adatnyilvántartás - adatszolgáltatás

  • Adatszolgáltatás: nem a saját, hanem más adózó adókötelezettségével kapcsolatos

  • Az adóhatóság felé kell rendszeresen teljesíteni

  • Felkérésre adatszolgáltatás: adózók (nyilatkozattétel), nem adózók (állami, önkormányzati szervek)

  • Legfontosabb adatszolgáltatók:

    • Kifizető

    • Munkáltató

    • Biztosítóintézet

    • Ingatlanügyi hatóság

    • hitelintézet


Ad titok

Adótitok

  • Az adózóról az adatok titkosak

    • A többi adózó elől

    • Olyan adóhatósági alkalmazottak elől, akiknek munkájához nem feltétlenül szükséges

  • Megkaphatják az adatokat

    • Bíróság

    • Nyomozóhatóság

    • Egyéb


Nellen rz s

Önellenőrzés

  • Jog és nem kötelezettség

  • Minimum 1000, helyi adónál 100 Ft eltérésnél

  • Az ok feltárásától 15 napon belül benyújtandó

  • Késedelmi pótlék helyett sima jegybanki alapkamat a kötelezettség növekedésre: önellenőrzési pótlék. Megfizetése bevallás benyújtásakor – a többlet kötelezettségnek is.

  • Kiutalási határidők a benyújtásától kezdődnek

  • Nem lehet önellenőrzés lezárt, vagy elévült, vagy még nem bevalláses-edékes, vagy ellenőrzés alatt álló időszakot és adónemet illetően


Apeh feladata

APEH feladata

  • Az adók beszedése

  • Illetékek beszedése

  • Járulékok beszedése

  • Köztartozások végrehajtása

  • Támogatások (nem mind) kifizetése és feltételei teljesültének (bizonylati) ellenőrzése

  • Adóvisszatérítés és feltételeinek (bizonylati és érdemi) ellenőrzése


Vpop feladatai

VPOP feladatai

  • Regisztrációs adóbeszedés

  • Külföldi rendszámú járművek adóinak beszedése

  • Jövedéki adóbeszedés

  • Adójegyes dohányáruk áfája

  • Energiaadó beszedése

  • Termékimport adóbeszedése (nem áfa): vámbeszedés


Nkorm nyzati ad hat s g feladatai

Önkormányzati adóhatóság feladatai

  • Helyi adók beszedése

  • Belföldi rendszámú járművek adóbeszedése

  • Termőföld bérbeadásából származó jövedelem adóztatása

  • Egyes köztartozások behajtása

  • Illetékesség: lakóhely, székhely, telephely, termőföld helye szerinti önkormányzat


Az ad igazgat si elj r s fajt i

Az adóigazgatási eljárás fajtái

  • Ellenőrzés (hivatalból indul)

  • Hatósági eljárás (hivatalból, vagy kérelemre indul)

  • Végrehajtási eljárás (hivatalból indul)


Az ad igazgat si elj r s ellen rz s

Az adóigazgatási eljárás - ellenőrzés

  • Ellenőrzés célja:

    • adózói kötelezettségek jogszerű gyakorlásának felülvizsgálata

    • Adómegrövidítés megakadályozása

    • Jogtalan kifizetések megakadályozása

    • Adózói tudat fejlesztése, szinten tartása


Az ellen rz s fajt i

Az ellenőrzés fajtái

  • Bevallások utólagos vizsgálata

  • Állami garancia beváltása

  • Egyes adókötelezettségek teljesítése

  • Adatgyűjtés

  • Illetékfizetési kötelezettség teljesítése

  • Ellenőrzéssel lezárt időszak ismételt ellenőrzése


Ellen rz sre val kiv laszt s

Ellenőrzésre való kiválasztás

  • Kötelező ellenőrzés (pl. végelszámolásnál, összeghatár feletti áfa visszaigénylésnél, legnagyobb 3000 adózó)

  • Kockázatelemzés révén automatikus kiválasztás

  • Célzott kiválasztás utasításra

  • Célzott kiválasztás látókörbe kerüléskor

  • Bevallás kiegészítése vonatkozásában ellenállása adózónak

  • Ellenőrzési irányelvek az adott évre


Az ellen rz si folyamat

Az ellenőrzési folyamat

  • 1. Értesítés, idézés

  • 2. Megbízólevél átadása (ez a kezdet, ha nincs értesítés)

  • Határidő:

    • 30 nap (+90 másodfok vezetője, +90 nap felügyeleti szerv vezetője, +120 nap pénzügyminiszter – hivatalvezetői előterjesztésre)

    • végelszámolásnál 60 nap,

    • utólagos, ismételt ellenőrzésnél 90 nap, legnagyobb 3000 tagjánál 120 nap

    • + mindegyikhez a kapcsolódó vizsgálat határideje


Ellen rz si folyamat

Ellenőrzési folyamat

  • 3. Maga a vizsgálat (helyszíni, vagy hivatali helyiségben)

  • 4. Esetleges felhívás rendezésre, pótlásra, kiegészítésre, fordításra (határidőbe nem számít bele)

  • 5. Tényállás tisztázása – az adózó javára szolgáló bizonyítékokat is figyelembe kell venni, fel kell tárni


Ellen rz si folyamat1

Ellenőrzési folyamat

  • 6. Adózónak joga van az ellenőrzés iratait megismerni, észrevételt tenni, személyazonosságát az ellenőrnek ellenőrizni, tájékoztatást kérni

  • 7. Jegyzőkönyv átadása

  • 8. 15 napon belül esetleg kiegészítő jegyzőkönyv, de az ellenőrzésnek vége a 15. nap (+15, +15 hosszabbítás lehetséges)


Ad meg llap t s becsl ssel

Adó-megállapítás becsléssel

  • Csak akkor alkalmazható, ha fennállnak feltételei:

    • Vagyonszerzési illeték számítása

    • Ha az adóalap nem állapítható meg bizonylatok hiányában

    • Ha feltételezhető, hogy adókerülő magatartást folytat az adózó

  • Menete: adóalap becslése rendelkezésre álló adatrészek alapján


Ism telt ellen rz s

Ismételt ellenőrzés

  • Utóellenőrzés (megnézik, végrehajtották-e a korábbi határozatban foglaltakat)

  • Adózó kérelmére „perújítás” – új adatok, körülmények merülnek fel

  • Nyugdíjügyben

  • Felülellenőrzés (hivatalvezetői utasításra, új adatok fellelésekor 6 hónapon belül)


Kisellen rz sek nem lez rt id szak

„Kisellenőrzések” – nem lezárt időszak

  • Egyes adókötelezettségek ellenőrzése „pénzforgalmi ellenőrzés”. Maximum mulasztási bírság és „nagy” ellenőrzés

  • Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés – még nem a bevallást, csak a részadatokat ellenőrzik. Maximum mulasztási bírság, és „nagy ellenőrzés”.


A hat s gi elj r s

A hatósági eljárás

  • Hivatalból indul: ha az ellenőrzés, vagy más adatgyűjtés alapján ténylegesen döntést kell hozni:

    • Adóalapról, adómértékről, illetékalapról és mértékről, pótlékokról, bírságokról, jogosultságról, méltányosságról, különösen ellenőrzés után: utólagos adómegállapítás

  • Kérelemre indul, ha döntést kell hozni:

    • Fizetési halasztás, részletfizetés, adómérséklés, adó soron kívüli megállapítása (halál, emigrálás), adó feltételes megállapítása (kapcsolt vállalkozások, belső ár)


Hat s gi elj r s hat rideje

Hatósági eljárás határideje

  • Alaphatáridő 60 nap a határozathozatalra

  • 8 nap a fellebbezésre

  • 5 nap a felterjesztésre

  • 15 nap fellebbezés elbírálására


Ad hat s gi hat rozat jogorvoslata

Adóhatósági határozat jogorvoslata

  • Egy éven belül megváltoztatható

  • Egy éven túl csak az adózó javára változtatható, ha nincs új adat, új ellenőrzés

  • Bíróságon felülvizsgáltatható, ami a végrehajtást nem akadályozza, csak egy bírósági fok: első-fokon jogerős


V grehajt si elj r s

Végrehajtási eljárás

  • Kell hozzá: végrehajtható okirat

    • Adózói bevallás

    • Határozat

    • Végzés

    • Más szerv bejelentkezése köztartozásról

  • Kell hozzá: adózói nem teljesítés

  • Végrehajt:

    • Maga az adóhatóság

    • Önálló bírósági végrehajtó


  • Login