1 / 29

KIEÅM TOAÙN CAÙC HOAÏT ÑOÄNG THU-CHI VAØ THANH TOAÙN

CHÖÔNG 3. KIEÅM TOAÙN CAÙC HOAÏT ÑOÄNG THU-CHI VAØ THANH TOAÙN. hoaianhkttc@gmail.com. NỘI DUNG HỌC TẬP. Kieåm toaùn hoaït ñoäng thu - chi tieàn maët Kieåm toaùn hoaït ñoäng thanh toaùn. KIEÅM TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG THU - CHI TIEÀN MAËT. Performance Audit.

fadey
Download Presentation

KIEÅM TOAÙN CAÙC HOAÏT ÑOÄNG THU-CHI VAØ THANH TOAÙN

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. CHÖÔNG 3 KIEÅM TOAÙN CAÙC HOAÏT ÑOÄNG THU-CHI VAØ THANH TOAÙN hoaianhkttc@gmail.com

  2. NỘI DUNG HỌC TẬP • Kieåm toaùn hoaït ñoäng thu - chi tieàn maët • Kieåm toaùn hoaït ñoäng thanh toaùn

  3. KIEÅM TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG THU - CHI TIEÀN MAËT Performance Audit Đặc điểm hđ thu-chi tiền mặt KSNB đối với tiền Nhieäm vuï kieåm toaùn Höôùng daãn kieåm toaùn

  4. ÑAËC ÑIEÅM HOAÏT ÑOÄNG THU - CHI TIEÀN MAËT VÔÙI KIEÅM TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG Veà maët hình thöùc, tieàn teä bao goàm: • Tieàn maët toàn quyõ: bao goàm chi tieát laø tieàn Vieät nam (keå caû ngaân phieáu), ngoaïi teä vaø vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù. Ñoái vôùi nhöõng coâng ty hoaït ñoäng nhieàu chi nhaùnh thì tieàn maët ñöôïc môû chi tieát cho nhieàu chi nhaùnh • Tieàn göûi ngaân haøng: chia thaønh chi tieát laø tieàn Vieät Nam, ngoaïi teä vaø vaøng baïc, ñaù quyù. Moãi doanh nghieäp coù theå môû nhieàu taøi khoaûn ôû nhieàu ngaân haøng khaùc nhau • Tieàn ñang chuyeån: goàm caùc khoaûn tieàn Vieät Nam vaø ngoaïi teä maø doanh nghieäp ñaõ noäp vaøo ngaân haøng, kho baïc nhaø nöôùc, hoaëc ñaõ göûi qua böu ñieän ñeå chuyeån cho ngaân haøng, hay ñaõ laøm thuû tuïc chuyeån tieàn töø taøi khoaûn ngaân haøng ñeå traû cho caùc ñôn vò khaùc, nhöng vaãn chöa nhaän ñöôïc Giaáy baùo nôï hay Baûng sao keâ cuûa ngaân haøng hoaëc Giaáy baùo coù cuûa kho baïc

  5. MOÄT SOÁ KHAÛ NAÊNG SAI PHAÏM LIEÂN QUAN ÑEÁN TIEÀN + Tiền được ghi chép không có thực trong két tiền mặt + Các khả năng chi khống, chi tiền quá giá trị thực bằng cách làm chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai tăng chi, giảm thu để biển thủ tiền + Khả năng hợp tác giữa thủ quỹ và cá nhân làm công tác thanh toán trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền + Khả năng mất mát tiền do điều kiện bảo quản, quản lý không tốt + Đối với ngoại tệ: khả năng có thể ghi sai tỷ giá khi quy đổi với mục đích trục lợi khi tỷ giá thay đổi hoặc hạch toán sai do áp dụng sai nguyên tắc hạch toán ngoại tệ. Ngoài ra, các trường hợp sai phạm đối với tiền mặt Việt Nam đồng cũng có thể xảy ra đối với ngoại tệ…

  6. GIAN LAÄN – MOÄT VAØI CON SOÁ! • Trong 2 năm qua, gian lận đã xuất hiện ở 45% công ty được khảo sát (tăng 45% so với 2 năm trước) - trong đó, 3750 công ty thuộc 40 vùng lãnh thổ, trong đó không có Việt Nam • Số vụ tham nhũng và hối lộ tăng 71% • Số vụ rửa tiền tăng 133% • Số vụ gian lận BCTC tăng 140% • Bình quân thiệt hại tài chính một vụ là 1,7 triệu USD • Đa số thủ phạm là đàn ông, tuổi 31-40, có trình độ chuyên môn và nắm giữ các vị trí quản lý cấp cao

  7. ÑAËC ÑIEÅM HOAÏT ÑOÄNG THU-CHI TIEÀN MAËT (tt) - Tieàn laø khoaûn muïc ñöôïc trình baøy tröôùc tieân treân BCĐKT, laø moät khoaûn muïc troïng yeáu cuûa taøi saûn ngaén haïn - Duøng ñeå phaân tích khaû naêng thanh toaùn cuûa ñôn vò qua caùc heä soá. Do ñoù neáu soá dö cuûa taøi khoaûn naøy quùa thaáp seõ cho thaáy khaû naêng thanh toaùn cuûa ñôn vò ñang gaëp khoù khaên, hoaëc ngöôïc laïi, neáu soá dö quaù cao laïi ngaàm cho thaáy quaûn lyù tieàn keùm höõu hieäu - Soá phaùt sinh cuûa caùc taøi khoaûn tieàn thöôøng lôùn hôn soá phaùt sinh cuûa haàu heát caùc taøi khoaûn khaùc - Voán baèng tieàn aûnh höôûng ñeán caùc taøi khoaûn khaùc nhö doanh thu, coâng nôï, chi phí… Do ñoù sai phaïm ôû khoaûn muïc naøy cuõng taùc ñoäng ñeán nhöõng khoaûn muïc khaùc vaø ngöôïc laïi - Tieàn laø taøi saûn ñöôïc öa chuoäng nhaát neân khaû naêng xaûy ra gian laän thöôøng raát cao. Ruûi ro tieàm taøng cuûa khoaûn muïc naøy ñöôïc ñaùnh giaù laø lôùn

  8. ÑAËC ÑIEÅM HOAÏT ÑOÄNG THU-CHI TIEÀN MAËT (tt) - Các hoạt động thu - chi tiền mặt thường được chia thành ba loại nghiệp vụ, gồm: thu tiền, chi tiền, quản lý tiền mặt tồn quỹ và số dư tài khoản tiền gửi - Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thường phát sinh với số lượng lớn, số tiền thu chi có quy mô đa dạng, liên quan đến nhiều hoạt động nên khi kiểm toán đòi hỏi phải phối hợp với nhiều hoạt động - Các nghiệp vụ về tiền mặt có số lượng lớn nên chúng phải được ghi chép thường xuyên và được tính ra số dư cuối ngày - Mật độ nghiệp vụ thu chi tiền mặt chịu ảnh hưởng bởi loại hình, quy mô và lĩnh vực hoạt động của từng doanh nghiệp

  9. ÑAËC ÑIEÅM HOAÏT ÑOÄNG THU-CHI TIEÀN MAËT (tt) - Tiền mặt là một loại tài sản có hình thái vật chất cụ thể => có thể sử dụng phương pháp kiểm kê trong quá trình kiểm toán - Về mặt kế toán: việc ghi chép đối với các nghiệp vụ về tiền mặt và tiền gửi được cập nhật một cách thường xuyên trên hệ thống sổ sách tương ứng nên có thể kiểm toán chứng từ vào bất kỳ thời điểm nào

  10. NGUYEÂN TAÉC HAÏCH TOAÙN TIEÀN • Haïch toaùn toång hôïp voán baèng tieàn söû duïng ñôn vò tieàn teä thoáng nhaát laø ñoàng Vieät Nam (VND) • Doanh nghieäp coù söû duïng ngoaïi teä trong hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, khi haïch toaùn phaûi söû duïng tyû giaù thöïc teá do ngaân haønh nhaø nöôùc Vieät Nam coâng boá taïi thôøi ñieåm phaùt sinh nghieäp vuï ñeå quy ñoåi ngoaïi teä ra ñoàng Vieät Nam. Soá dö caùc taøi khoaûn voán baèng tieàn laø ngoaïi teä phaûi ñöôïc ñieàu chænh theo tyû giaù thöïc teá taïi thôøi ñieåm laäp baùo caùo. Cheânh leäch do bieán ñoäng tyû giaù ñöôïc phaûn aùnh treân TK 413 – Cheânh leäch tyû giaù

  11. TRÌNH TÖÏ HAÏCH TOAÙN TIEÀN MAËT TAÏI QUYÕ • Moïi khoaûn thu/chi phaùt sinh, nhaân vieân tröïc tieáp thöïc hieän phaûi vieát phieáu ñeà nghò thu chi tieàn noäp cho keá toaùn thu chi (Phieáu ñeà nghò chi phaûi coù chöõ kyù duyeät cuûa tröôûng boä phaän hoaëc giaùm ñoác vaø ñính keøm chöùng töø phaùt sinh) • Moïi phieáu thu, chi do keá toaùn quyõ laäp thaønh 3 lieân (ñaët giaáy than vieát 1 laàn) • Sau khi ghi ñaày ñuû moïi noäi dung, keá toaùn kyù teân vaø chuyeån cho KTT kyù duyeät (neáu laø phieáu chi thì phaûi coù caû chöõ kyù duyeät cuûa GÑ). Sau ñoù chuyeån cho thuû quyõ laøm caên cöù nhaäp, xuaát quyõ (phaûi coù ñuû chöõ kyù cuûa thuû quyõ vaø ngöôøi noäp hay nhaän tieàn treân chöùng töø) • Ñeán ñaây chöùng töø thu/chi ñöôïc xem laø hoaøn taát. Thuû quyõ giöõ laïi moät lieân ñeå ghi soå quyõ, moät lieân giao cho ngöôøi noäp hay ngöôøi nhaän tieàn vaø moät lieân löu nôi laäp phieáu (ñeå nguyeân trong cuoán khoâng xeù ra)

  12. TRÌNH TÖÏ HAÏCH TOAÙN TIEÀN MAËT TAÏI QUYÕ • Cuoái ngaøy, toaøn boä phieáu thu chi keøm chöùng töø goác ñöôïc thuû quyõ chuyeån cho keá toaùn ñeå ghi soå keá toaùn • Keá toaùn quyõ chòu traùch nhieäm môû soå keá toaùn tieàn maët ñeå ghi cheùp haøng ngaøy, lieân tuïc vaø ñaày ñuû moïi khoaûn thu chi tieàn theo trình töï phaùt sinh, tính ra soá toàn quyõ ôû moïi thôøi ñieåm • Rieâng vaøng baïc ñaù quyù nhaän kyù cöôïc kyù quyõ phaûi môû theâm moät soå theo doõi rieâng • Haøng ngaøy, thuû quyõ phaûi kieåm keâ soá toàn quyõ thöïc teá vaø ñoái chieáu vôùi soá lieäu cuûa soå quyõ vaø cuûa soå keá toaùn tieàn maët. Moïi cheânh leäch neáu coù phaûi ñöôïc hai beân xaùc ñònh nguyeân nhaân vaø kieán nghò bieän phaùp xöû lyù vaøo baùo caùo tröïc tieáp vôùi KTT

  13. CHÖÙNG TÖØ LIEÂN QUAN • Phieáu thu, maãu soá 01 – TT • Phieáu chi, maãu soá 02 – TT • Bieân lai thu tieàn, maãu soá 05 – TT • Baûng keâ vaøng baïc, ñaù quyù, maãu soá 06 – TT • Baûng kieåm keâ quyõ, maãu soá 07a – TT vaø 07b – TT • Caùc chöùng töø lieân quan khaùc

  14. KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ HOAÏT ÑOÄNG THU CHI TIEÀN MAËT

  15. YEÂU CAÀU KIEÅM SOAÙT CHUNG • Thu ñuû: Moïi khoaûn tieàn ñeàu phaûi ñöôïc thu ñuû, gôûi vaøo ngaân haøng hay noäp vaøo quyõ trong thôøi gian sôùm nhaát • Chi ñuùng: Taát caû caùc khoaûn chi ñeàu phaûi ñuùng vôùi muïc ñích, phaûi ñöôïc xeùt duyeät vaø ghi cheùp ñuùng ñaén • Phaûi duy trì soá dö toàn quyõ hôïp lyù ñeå ñaûm baûo chi traû caùc nhu caàu veà kinh doanh, cuõng nhö thanh toaùn nôï ñeán haïn. Traùnh vieäc toàn quyõ quaù möùc caàn thieát, vì khoâng taïo ra khaû naêng sinh lôïi vaø coù theå gaëp ruûi ro

  16. MOÄT SOÁ NGUYEÂN TAÉC KIEÅM SOAÙT ÑOÁI VÔÙI TIEÀN • Laäp keá hoaïch thu chi töøng naêm, töøng thaùng • Nhaân vieân phaûi coù ñuû khaû naêng vaø lieâm chính: Vieäc coù “ñuû khaû naêng” giuùp cho keá toaùn vieân haïn cheá ñöôïc nhöõng sai soùt. “Lieâm chính” seõ giuùp cho ngöôøi keá toaùn thoaùt ñöôïc khoûi nhöõng caùm doã. Hai yeáu toá caên baûn vaø caàn coù cuûa ngöôøi keá toaùn neâu treân neáu ñöôïc ñaùp öùng thì vieäc xaây döng HTKSNB ñoái vôùi tieàn seõ raát höõu hieäu • Phaân chia traùch nhieäm, nghóa laø khoâng cho pheùp baát cöù caù nhaân naøo thöïc hieän caùc chöùc naêng töø khi baét ñaàu cho ñeán khi keát thuùc nghieäp vuï. Moãi caù nhaân chæ ñöôïc phaân coâng moät chöùc naêng trong quaù trình xöû lyù nghieäp vuï, bao goàm: duyeãt chi mua haøng; ghi cheùp vaøo soå saùch keá toaùn vaø theo doõi phaûi traû ngöôøi baùn; nhaän haøng vaø laäp phieáu nhaäp kho; baûo quaûn taøi saøn; thanh toaùn tieàn cho ngöôøi baùn khi ñeán haïn thanh toaùn

  17. MOÄT SOÁ NGUYEÂN TAÉC KIEÅM SOAÙT ÑOÁI VÔÙI TIEÀN • Taäp trung ñaàu moái thu, ghi cheùp kòp thôøi vaø ñaày ñuû • Hoaøn thieän heä thoáng soå saùch theo doõi tieàn • Haøng ngaøy, ñoái chieáu soá lieäu giöõa thuû quyõ vaø keá toaùn, noäp ngay soá thu trong ngaøy cho ngaân haøng • Khuyeán khích ngöôøi noäp tieàn laáy bieân lai thu tieàn • Haïn cheá söû duïng tieàn maët, thöïc hieän toái ña nhöõng khoaûn chi baèng tieàn göûi ngaân haøng • Cuoái moãi thaùng, thöïc hieän ñoái chieáu soá lieäu treân soå saùch vaø thöïc teá, cuï theå laø ñoái chieáu giöõa: + Soå caùi vaø soå phuï veà soá dö vaø soá phaùt sinh cuûa taøi khoaûn TGNH + Soá dö cuoái kyø treân soå caùi taøi khoaûn tieàn maët vôùi bieân baûn kieåm keâ quyõ tieàn maët

  18. MOÄT SOÁ NGUYEÂN TAÉC KIEÅM SOAÙT ÑOÁI VÔÙI THU TIEÀN Tröôøng hôïp thu töø baùn haøng: • Neân söû duïng maùy tính tieàn ñeå khaùch haøng coù theå nhìn thaáy vaø kieåm tra trong khi mua haøng. Bieäp phaùp naøy coøn traùnh ñöôïc nhaân vieân baùn haøng baùn vôùi giaù cao hôn • In ra phieáu tính tieàn vaø khuyeán khích khaùch laáy phieáu • Cuoái ngaøy tính toång soá tieàn thu ñöôïc töø baùn haøng

  19. MOÄT SOÁ NGUYEÂN TAÉC KIEÅM SOAÙT ÑOÁI VÔÙI THU TIEÀN Tröôøng hôïp thu nôï cuûa khaùch haøng: • Khaùch ñeán noäp tieàn: khuyeán khích laáy phieáu thu • Thu taïi khaùch haøng: thöôøng xuyeân ñoái chieáu coâng nôï • Thu tieàn qua böu ñieän: phaân chia nhieäm vuï giöõa caùc nhaân vieân nhö Laäp hoaù ñôn baùn haøng - Theo doõi coâng nôï - Đoái chieáu giöõa soå toång hôïp vaø chi tieát veà coâng nôï - Môû thö vaø lieät keâ caùc seùc nhaän ñöôïc - Noäp caùc seùc vaøo NH - Thu tieàn

  20. MOÄT SOÁ NGUYEÂN TAÉC KIEÅM SOAÙT ÑOÁI VÔÙI CHI TIEÀN Moät soá thuû tuïc KSNB thöôøng gaëp ñoái vôùi chi quyõ nhö sau: • Haïn cheá toái ña vieäc söû duïng tieàn maët trong thanh toaùn: seùc phaûi ñöôïc ñaùnh soá lieân tuïc, ñaùnh daáu chöùng töø goác ñeå traùnh vieäc quay voøng trong thanh toaùn • Aùp duïng ñuùng nguyeân taéc uûy quyeàn vaø pheâ chuaån • Xaây döïng caùc thuû tuïc xeùt duyeät caùc khoaûn chi: Caùc sec chæ ñöôïc laäp vaø kí duyeät sau khi ñaõ kieåm tra caùc chöùng töø coù lieân quan, vaø caàn coù theå thöùc ñeå theo doõi cho ñeán khi caùc sec naøy ñaõ ñöôïc gôûi ñi • Ñoái chieáu soá dö tieàn göûi ngaân haøng vôùi soå phuï cuûa ngaân haøng cuoái moãi thaùng. Hai khoaûn naøy phaûi baèng nhau, neáu cheânh leäch phaûi ñöôïc ñieàu giaûi. Nhöõng tröôøng hôïp chöa roõ nguyeân nhaân seõ keát chuyeån vaøo 1381, hay 3381

  21. MOÄT SOÁ CAÂU HOÛI KINH ÑIEÅN • Ñôn vò coù phaân chia traùch nhieäm giöõa thuû quyõ vaø keá toaùn khoâng? • Caùc phieáu thu, phieáu chi coù ñaùnh soá lieân tuïc khoâng? • Thuû quyõ coù kieåm tra tính hôïp leä cuûa phieáu thu, phieáu chi tröôùc khi thu hay chi tieàn khoâng? • Thuû quyõ coù ñaûm baûo raèng luoân kyù hoaëc ñoùng daáu xaùc nhaän leân chöùng töø khoâng? • Cuoái ngaøy coù kieåm keâ quyõ khoâng? • Coù ñònh kyø ñoái chieáu giöõa nhaät kyù quyõ vaø soå quyõ khoâng ? • Ñònh kyø coù ñoái chieáu giöõa soá TGNH vôùi soå phuï NH khoâng ? • Coù caùc quy ñònh veà xeùt duyeät chi trong doanh nghieäp khoâng? • Caùc phieáu ñeà nghò chi coù ñöôïc xeùt duyeät bôûi caùc caáp coù thaåm quyeàn hay khoâng ?

  22. NHIEÄM VUÏ KIEÅM TOAÙN TIEÀN • Kiểm tra sự tồn tại thực tế của tiền mặt và số dư tài khoản tiền gửi ở trên sổ kế toán • Kiểm tra sự chính xác của các ghi chép về số dư tiền mặt và tiền gửi trên sổ kế toán • Đánh giá hoạt động KSNB trong quản lý và kiểm soát đối với tài khoản tiền gửi và tiền mặt tại két • Kiểm tra việc sử dụng quỹ tiền mặt và TGNH theo quy mô và nội dung; phát hiện những bất hợp lý tồn tại trong chức năng quản lý tiền

  23. KYÕ THUAÄT THAM CHIEÁU GIAÁY LAØM VIEÄC

  24. MOÄT SOÁ PHAÙT HIEÄN KIEÅM TOAÙN Kiểm toán viên nội bộ phát hiện những vấn đề sau đây khi thực hiện kiểm toán chức năng quản lý ngân quỹ và những kiểm soát cơ bản: CASE STUDY 1: Xem xét về hoạt động tiền mặt của Công ty Thương mại Hà Nội chỉ ra rằng tiền mặt tồn quỹ quá nhiều so với nhu cầu. Một phân tích về các khoản thu và chi chỉ ra rằng người quản lý nhà máy đã duy trì số dư tiền mặt quá lớn để đáp ứng kế hoạch chi tiêu của nhà máy trong tháng. (Bằng việc giảm số tiền trong tay, lãi suất tiết kiệm được là 25.000 USD/năm)

  25. MOÄT SOÁ PHAÙT HIEÄN KIEÅM TOAÙN Yêu cầu: Nghiên cứu phát hiện kiểm toán trên, hãy cho biết những nguy cơ có thể do kiểm soát không hiệu quả, nguyên nhân cùng với biện pháp có thể cải thiện tình hình?

  26. MOÄT SOÁ PHAÙT HIEÄN KIEÅM TOAÙN (tt) Case 2 Một sự so sánh về số dư tiền mặt trên mỗi quyển sổ và trong mỗi báo cáo tài chính ở ngân hàng chỉ ra rằng lượng tiền mặt đang được giữ trong ngân hàng là quá lớn. Đây là kết quả của việc thả nổi, hoặc việc trì hoãn đổi séc và xuất trình séc để lĩnh tiền ở ngân hàng Case 3 Công ty không thực hiện thu tiền tập trung trong ngày. Các chi nhánh bán hàng của công ty chỉ nộp tiền cho thủ quỹ vào cuối tuần. Khảo sát hoạt động bán hàng tại các chi nhánh bán hàng trong thành phố cho thấy khối lượng hàng bán buôn và bản lẻ khá lớn, chiếm tới 40% tổng doanh thu hàng tháng của cả công ty

  27. HÖÔÙNG DAÃN KIEÅM TOAÙN TIEÀN Bước 1: Xem xét các yếu tố mang tính chất tổ chức Bước 2: Đánh giá các hoạt động nội bộ theo loại hoạt động cụ thể gồm thu tiền, chi tiêu và quản lý tiền Bước 3: Đánh giá việc tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán Bước 4: Đánh giá các kiểm soát đặc biệt Bước 5: Đánh giá việc quản lý chức năng ngân quỹ Bước 7: Tập hợp đánh giá về hiệu quả và hiệu năng quản lý Bước 6: Đánh giá về các cơ hội

  28. HÖÔÙNG DAÃN KIEÅM TOAÙN TIEÀN Bước 2: Kiểm soát nội bộ quá trình thu - chi tiền mặt 1. Thu tiền - Xem xét nguồn tiền mặt và đánh giá cả trách nhiệm hạn chế hoặc xóa bỏ các khó khăn trong kiểm soát và đảm bảo tốt hơn về hiệu quả của việc thiết lập các trách nhiệm - Xác định rằng tiền mặt lưu chuyển đúng và không bị thay đổi, không bị sai lệch trong chi tiêu tiền, lưu chuyển trực tiếp đến phòng dự trữ trung tâm. Đánh giá sự cần thiết của mọi sai lệch 2. Giữ tiền mặt - Bảo vệ có đầy đủ ở mọi giai đoạn không? - Mua bảo hiểm có đủ không? - Tiền giữ trong tay - ở mọi hình thức, ở mọi mức độ, cho mọi mục đích - có ở mức độ thấp nhất hay không?

  29. HÖÔÙNG DAÃN KIEÅM TOAÙN TIEÀN 3. Chi tiêu - Quỹ dự phòng và quỹ phụ có được sử dụng và hoạt động vào mục đích tạm ứng trước không? - Các tiêu chuẩn đối với thủ tục bổ trợ có đủ hay không? Nếu không thì tại sao? Đánh giá các tiêu chuẩn xem xét tại thời điểm chi tiêu. - Thẻ tín dụng có được quản lý đầy đủ và thanh toán đúng thủ tục không? 4. Các vấn đề chung - Tất cả nhân viên quản lý có quan hệ trực tiếp hoặc gián tiếp với tiền có bị ràng buộc với nhau không? - Các nhiệm vụ độc lập có thực tế hay không, bao gồm cả sự phù hợp của các tài khoản ngân hàng? - Các hồ sơ về trách nhiệm có được cất giữ riêng biệt không? - Các quỹ tiền mặt có được kiểm tra định kỳ bởi các thành viên độc lập hay không?

More Related