Definition international verwendeter Begriffe

1. Definition international verwendeter Begriffe Scheinfirma bzw. nicht operative Firma mit Schein- lieferungen. Die Lebensdauer solcher Firmen beträgt oftmals nur wenige Monate. Die verantwortlichen Personen sind oft nicht greifbar, da sie kurzfristig wieder abtauchen. Ltds und SLs werden immer beliebter Missing Trader low margin - high turnover company = Pufferfirma. Aktive, operative Firma (meist GmbH), die ihren steuerlichen Pflichten nachkommt (paper works). IdR erfolgt ein sprunghafter Anstieg der Umsatz-zahlen - die Firma wird zum Schutz des Distributoren benutzt. Es können auch mehrere benutzt werden. Buffer Company Distributor Großhändler I. Ordnung, welcher Direktabnehmer des Produzenten ist, idR offizieller Verteiler inner- halb eines Mitgliedsstaates und meist auch wieder Exporteur ins Ausland.

2. einfaches Bsp. USt-Karussell 1. Durchlaufsteuerfreier innergemeinschaft-licher Erwerb1.050.000,- Missing Trader Ausländischer Lieferant Rechnung 1.000.000 190.000 1.190.000 Verkauf unter Marktpreis (Wettbewerbs-vorteil) unterschlägt vereinnahmte USt.190.000,-Rohgewinn: Erlös VK-EK-Preis 1.190.000,- - 1.050.000,- = 140.000,- Rohgewinn: Marktüblicher Gewinn aus 1. Geschäft plus Gewinn aus Folgegeschäft mind. 25.000,- • Durchlauf • 1.050.000,- …. 1.020.000 Inländischer Großhändler Rohgewinn (ANREIZ): Bei Absatz im Inland:Differenz EK zu regulärem. EK 50.000,- Macht Vorsteuer 190.000,- geltend! Oder setzt USt.-Karussell erneut in Gang, indem mit Gewinn ins Ausland verkauft wird. 25.000,-

3. Einfaches Beispiel USt-Karussell Ausländischer Lieferant Inländischer Missing Trader 1.050.000,- Unterschlägt USt190.000,- Rohgewinn: 190.000,- -50.000,- =140.000,- Rohgewinn: 50.000,- Macht 196.000,- Vorsteuer geltend! 1.000.000,- 190.000,- 1.190.000,- 1.000.000,- 196.000,- 1.196.000,- 1.050.000,- Inländischer Großhändler Ausländischer Missing Trader Macht Vorsteuer geltend! FA erstattet 190.000,- Rohgewinn durch EK-Preis-Vorteil 50.000,- Unterschlägt in Frankreich USt Rohgewinn: USt-Satz 19,6% 196.000,- -50.000,- =146.000,- Großhandelspreis: 1.050.000

4. Einschaltung Buffer Company Ausländischer Lieferant Inländischer Missing Trader 1.050.000,- Rohgewinn durch Unterschlagung USt 140.000 1.000.000 190.000 1.190.000 Rohgewinn: 40.000 1.010.000 197.960 1.207.960 Ausländischer Buffer Inländischer Buffer 1.000.000 196.000 1.196.000 1.010.000 191.900 1.201.900 1.050.000,- Inländischer Großhändler Ausländischer Missing Trader Rohgewinn durch Unter-schlagungUSt(F) 19,6%) 196.000 -50.000 =146.000 Rohgewinn: 40.000,- Macht Vorsteuer geltend, Geschäft ist USt-frei! Großhandelspreis: 1.050.000,-

5. Weiter denkender Missing Trader Ausländischer Lieferant Inländischer Missing Trader 1.050.000 Rohgewinn: 140.000,- Rohgewinn: 50.000 1.000.000 190.000 1.190.000 Denker steuert 1.000.000 196.000 1.196.000 1.050.000,- Inländischer Großhändler Ausländischer Missing Trader Rohgewinn: 146.000 Rohgewinn: 40.000,- Großhandelspreis: 1.050.000,-

6. Global denkender Missing Trader Rohgewinn durch Unterschlagung 19 % USt 140.000 Inländische Missing Trader GmbH 1.050.000,- 1.000.000 190.000 1.190.000 Ausländischer Lieferant Rohgewinn: 50.000 Rohgewinn: 30.000 Denker steuert Inländischer Großhändler 1.000.000 196.000 1.196.000 1.030.000 Ausländische Missing Trader Ltd. Ausländische Missing Trader SL Rohgewinn durch Unterschlagung 21% USt (Belgien) 216.300 1.030.000 216.300 1.246.300 Rohgewinn durch Unterschlagung 19,6 % USt (F) 146.000 Ausländischer Lieferant 1.050.000 Rohgewinn: 20.000 Großhandelspreis: 1.050.000