FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA 2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U POSLOVANJU

1. FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA 2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U POSLOVANJU siječanj, 2012.

2. Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika

3. INSTITUCIONALNI OKVIR • Zakon o proračunu (NN, br. 87/08) • Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom računovodstvu (NN, br. 32/11) • Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu (NN, br. 114/10. i 31/11. – isprav) • Pravilnik o proračunskim klasifikacijama (NN, br. 94/07) • Pravilnik o utvrđivanju proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna i proračunskih i izvanproračunskih korisnika proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave te o načinu vođenja registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 128/09) • Podaci iz Registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 86/10, a za 2012. br. 59/11)

4. OKRUŽNICA Okružnica o predaji i konsolidaciji financijskih izvještaja proračuna i korisnika proračuna za razdoblje 1. siječnja do 31. prosinca 2011. godine www.mfin.hr (→ Državna riznica → Računovodstvo → Proračunsko računovodstvo → Upute za sastavljanje financijskih izvještaja proračuna i proračunskih korisnika)

5. kao prihodi 2011. g. priznaju se sredstva koja proračuni uključivo sa 31.12. 2011. g. doznače svojim proračunskim korisnicima, a ista su korisnicima zbog tehnike platnog prometa raspoloživa početkom 2012. g. uz priznavanje prihoda iz proračuna, proračunski korisnici navedena sredstva u 2011. g. evidentiraju kao aktivna vremenska razgraničenja u 2012. godini, temeljem primljenih dokumenta institucija ovlaštenih za platni promet razgraničenja se zatvaraju PRIZNAVANJE PRIHODA

6. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije • Sredstva pomoći izravnanja za prosinac 2011. godine doznačila su se u siječnju 2012. • JLP(R)S će iznimno navedena sredstva u računovodstvu proračuna iskazati kao prihod 2011. godine. • Istovremeno će evidentirati rashode koji se financiraju temeljem Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije JLP(R)S za 2011. godinu. • Obveze prema krajnjim korisnicima na teret navedenih prihoda potrebno je izvršiti najkasnije do kraja siječnja 2012. godine.

7. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije • Knjigovodstvene evidencije kod JLP(R)S

8. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije • Knjigovodstvene evidencije kod korisnika

9. Povrat sredstva decentralizacije • Ako su županije, Grad Zagreb, gradovi i općine koje financiraju decentralizirane funkcije, na godišnjoj razini, od dodatnog udjela poreza na dohodak i pomoći izravnanja, ostvarili više sredstava nego je: • 1.  utvrđeno minimalnim standardom i • 2.  stvoreno obveza po rashodima koji se financiraju temeljem Uredbe iz 2011. • višak sredstava trebaju vratiti do 15. veljače 2012. godine

10. Povrat sredstva decentralizacije • Povrat na račun Državnog proračuna • 1001005-1863000160 • model 64 • poziv na broj 7196 (Povrat neiskorištenih sredstava iz ranijih godina)–42395–539150. • Obavijest o iznosu i datumu izvršenog povrata, kao i specifikaciju po decentraliziranim funkcijama za koje je povrat izvršen, potrebno je dostaviti na e-mail mirela.zagorac@mfin.hr.

11. Povrat sredstava u državni proračun Korisnici državnog proračuna • Sva preostala sredstva uključujući i sredstva ostvarena na tržištu (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna, a za koja nisu iskazane obveze u bilanci na dan 31. prosinca 2011. godine, potrebno je do 31. siječnja 2012. godine vratiti na račun Državnog proračuna • 1001005-1863000160, model: 64, poziv na broj: 7196-RKP-2011.

12. Povrat sredstava u državni proračun

13. Vlastiti prihodi do 2009. godine • Do 1. siječnja 2009. odnosno stupanja na snagu novog Zakona o proračunu, na snazi su bile odredbe Pravilnika o mjerilima za korištenje prihoda proračunskih korisnika ostvarenih na tržištu od obavljanja osnovne i ostale djelatnosti (Narodne novine, br. 146/98) • Pravilnik je omogućavao državnom proračunu da traži od proračunskih korisnika državnog proračuna uplatu 40% ostvarenih prihoda od obavljanja ostalih poslova vlastite djelatnosti u državni proračun • I jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave propisivale su odlukama o izvršavanju proračuna obvezu uplate dijela vlastitih prihoda korisnika iz svoje nadležnosti u lokalni proračun • Takav način postupanja bio je popraćen i odredbama Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom planu • uplata dijela vlastitih prihoda u lokalni proračun evidentirala na dugovnoj strani računa 66131 – Prihodi od vlastite djelatnosti uplaćeni u proračun

14. Vlastiti prihodi od stupanja na snagu Zakona o proračunu • Prestao važiti navedeni Pravilnik o mjerilima za korištenje prihoda proračunskih korisnika ostvarenih na tržištu od obavljanja osnovne i ostale djelatnosti • U cijelosti se promijenio način praćenja vlastitih prihoda korisnika na državnoj i lokalnoj razini • Propisana je obveza uplate svih prihoda koje proračunski korisnici ostvare od obavljanja poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima u proračun • Proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave su dužni uplaćivati vlastite prihode u proračun nadležne jedinice gdje se isti planiraju kao izvor financiranja – vlastiti prihodi iz kojeg se financiraju rashodi i izdaci (aktivnosti i projekti) proračunskog korisnika koji je vlastite prihode i ostvario • U skladu sa Zakonom o proračunu, novi Računski plan prilagođen je ovakvom načinu praćenja vlastitih prihoda • kao protustavku uplati vlastitih prihoda u lokalni proračun predviđa evidentiranje potraživanja od proračuna

15. Evidencija vlastitih prihoda – lokalna razina • U slučaju da proračunski korisnik ne potroši vlastite prihode uplaćene u lokalni proračun do kraja proračunske godine, Zakon o proračunu ne predviđa mogućnost prijenosa istih u iduću proračunsku godinu

16. Uplata dijela vlastitih prihoda u lokalni proračun • Pojedine jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave su svojim odlukama o izvršavanju proračuna obvezale korisnike na uplatu dijela vlastitih prihoda u lokalni proračun • U takvim slučajevima proračunski korisnik naplatu vlastitih prihoda evidentira zaduženjem računa novčanih sredstava uz odobrenje računa vlastitih prihoda u visini koja mu odlukom pripada • Istodobno evidentira obvezu (na osnovnom računu 23954) za uplatu dijela vlastitih prihoda u lokalni proračun • Lokalni proračun evidentira prihod uplaćen od korisnika po osnovi naplaćenih potraživanja od prodaje proizvoda i robe te pruženih usluga na odgovarajućem osnovnom računu u okviru podskupine 661 Prihodi od prodaje proizvoda i robe te pruženih usluga • U konsolidiranom financijskom izvještaju jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i korisnika o iskazan ukupan prihod od prodaje proizvoda i robe te pruženih usluga kojeg je ostvario korisnik na tržištu

17. KONTINUIRANI RASHODI • Sukladno Pravilniku o proračunskom računovodstvu i računskom planu uključuju se u rashode razmjerno broju mjeseci u razdoblju za koje se izvještaji sastavljaju • aktivna vremenska razgraničenja – rashodi budućih razdoblja • ako su JLP(R)S i njihovi proračunski korisnici proračunom/financijskim planom predvidjeli uključivanje trinaest mjesečnih rashoda ne moraju koristiti razgraničenja

18. rashodi za zaposlene, komunalne usluge, opskrba energentima, telekomunikacijske usluge, najamnine i zakupnine, naknade za rad predstavničkih i izvršnih tijela, naknade građanima i kućanstvima na temelju osiguranja i druge naknade i slično KONTINUIRANI RASHODI

19. FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI • Bilanca na Obrascu: BIL • Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima na Obrascu: PR-RAS • Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji Obrascu: RAS-funkcijski • Izvještaj o novčanim tijekovima Obrascu: NT • Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza Obrascu: P-VRIO • Izvještaj o obvezama Obrascu: OBVEZE i • Bilješke

20. ROKOVI DOSTAVE • za proračunske korisnike državnog proračuna i proračunske korisnike proračuna JLP(R)S 15. veljače 2012. godine, • za proračune JLP(R)S i izvanproračunske korisnike državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 28. veljače 2012. godine, • za konsolidirane financijske izvještaje razdjela državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 2. travnja 2012. godine.

21. DOSTAVA IZVJEŠTAJA Elektronska predaja samo na obrascima s Internet stranica www.fina.hr www.mfin.hr OBVEZNO SKINUTI NOVE IZVJEŠTAJE ili na Obrascima “Narodnih novina”

22. Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja proračunski korisnici državnog proračuna Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza i Bilješke do 15. veljače qrazdjelu q   nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO) razdjeli Konsolidirane izvještaje: Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o rashodima po funkcijskoj klasifikaciji i Bilješke do 2. travnja q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS , Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO) PREDAJA DRŽAVNI PRORAČUN

23. Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave* Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 15. veljače qjedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave čiji su proračunski korisnici q   nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO) jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 28. veljače q   nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE) jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Konsolidirani izvještaje: Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 2. travnja q područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE) PREDAJA JLP(R)S

24. Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja izvanproračunski korisnici državnog proračuna Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 28. veljače q  nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE) izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave (ŽUC-evi) Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 28. veljače • q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE • nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju PREDAJA IZVANPRORAČUNSKI KORISNICI

25. PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI • financijske izvještaje za proračunsku godinu dostavljaju: • nadležnoj JLP(R)S • Državnom uredu za reviziju • FINA-i i • ministarstvu koje je za njih bilo nadležno prije procesa decentralizacije

26. PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI • financijski izvještaji koje predaju svi decentralizirani proračunski korisnici jesu: • Bilanca • Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima • Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza • Izvještaj o obvezama i • Bilješke

27. JAVNE VATROGASNE POSTROJBE • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLP(R)S • Ministarstvu unutarnjih poslova Konsolidacija: Nadležne JLP(R)S konsolidiraju sve financijske izvještaje

28. OSNOVNE I SREDNJE ŠKOLE • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLP(R)S i • Ministarstvu znanosti, obrazovanja i sporta • Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve financijske izvještaje • Izuzeci kod konsolidacije: • Kod PR-RAS –a JLP(R)S konsolidira sve izuzev dijela doznačenog iz nadležnog ministarstva • JLP(R)S konsolidira OBVEZE tako da ne uključuje dio obveza za zaposlene financiran iz državnog proračuna. Te obveze u svojim evidencijama ima nadležno ministarstvo

29. DOMOVI ZA STARIJE I NEMOĆNE • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLP(R)S i • Ministarstvu socijalne politike i mladih • Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve godišnje financijske izvještaje domova za starije i nemoćne

30. CENTRI ZA SOCIJALNU SKRB • Konsolidacija: Ministarstvo konsolidira sve financijske izvještaje • Izuzeci kod konsolidacije: • Pri konsolidaciji PR-RAS-a koristi dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi» • Nadležni lokalni proračun pri konsolidaciji PR-RAS-a konsolidira samo dio koji su centri za socijalnu skrb ostvarili iz lokalnog proračuna. Isto se odnosi i na OBVEZE. • Nadležna JLPRS nema obvezu konsolidacije Bilance i P-VRIO-a • BIL • PR-RAS • PR-RAS «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi». • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLPRS • Ministarstvu socijalne politike i mladih • Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i dodatni PR-RAS s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»

31. USTANOVE U ZDRAVSTVU (u vlasništvu županija) • BIL • PR-RAS • PR-RAS «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi». • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave • HZZO-u • Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i dodatni PR-RAS naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi « • Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve izvještaje • Izuzeci kod konsolidacije: Nadležni lokalni proračun kod konsolidacije PR-RAS-a konsolidira samo dio koji je ustanova u zdravstvu dobila iz nadležnog lokalnog proračuna • HZZO za potrebe konsolidacije koristi samo dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi» • HZZO prikuplja i Izvještaje o obvezama decentraliziranih ustanova u zdravstvu, ali ne u svrhu konsolidacije, već posebnih potreba Ministarstva financija

32. MJESNA SAMOUPRAVA • financijske izvještaje ne dostavljaju FINI i Državnom uredu za reviziju • isključivo nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave za potrebe konsolidacije i kontrole • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke