1 / 33

สรุปผลการตรวจสอบ การจัดวางระบบควบคุมภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2554-2555

สรุปผลการตรวจสอบ การจัดวางระบบควบคุมภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2554-2555. หน่วยตรวจสอบภายใน กรมพินิจและคุ้มครองเด็กและ เยาวชน 30 พฤษภาคม 2555. ขอบเขตการบรรยาย. ผลการตรวจสอบการจัดวางระบบควบคุมภายใน ปี 2554-2555

cai
Download Presentation

สรุปผลการตรวจสอบ การจัดวางระบบควบคุมภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2554-2555

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. สรุปผลการตรวจสอบการจัดวางระบบควบคุมภายในปีงบประมาณ พ.ศ. 2554-2555 หน่วยตรวจสอบภายใน กรมพินิจและคุ้มครองเด็กและเยาวชน 30 พฤษภาคม 2555

  2. ขอบเขตการบรรยาย • ผลการตรวจสอบการจัดวางระบบควบคุมภายใน ปี 2554-2555 • ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินว่าด้วยการกำหนดมาตรฐานการควบคุมภายใน พ.ศ. 2554 • ความเชื่อมโยงการจัดวางระบบควบคุมภายใน กับการปฏิบัติงานด้านการเงิน บัญชี และพัสดุ

  3. ผลการตรวจสอบการจัดวางระบบควบคุมภายในผลการตรวจสอบการจัดวางระบบควบคุมภายใน • ปี 2554-2555 ผลการตรวจสอบ การจัดวางระบบควบคุมภายในยังไม่เหมาะสมเพียงพอสาเหตุ ระบบควบคุมภายในไม่มีคุณภาพ ผู้บริหารไม่ให้ความสำคัญในเรื่องการจัดวางระบบควบคุมภายใน เจ้าหน้าที่ผู้เกี่ยวข้องยังไม่มีความเข้าใจเกี่ยวกับการจัดวางระบบ ควบคุมภายใน ไม่ได้รับความร่วมมือจากเจ้าหน้าที่ในหน่วยงาน  ไม่มีการประเมินความเสี่ยง

  4. ผลกระทบ ส่งผลทำให้การดำเนินงานแต่ละกิจกรรมบรรลุเป้าหมายแต่ยังขาดประสิทธิภาพ และเป็นความเสี่ยงที่อาจเกิดความเสียหายต่อส่วนราชการ เช่น การปฏิบัติงานด้านการเงินและบัญชี หากไม่มีการตรวจสอบและควบคุมการเบิกจ่ายเงินงบประมาณอาจเกิดข้อผิดพลาด งบการเงินของหน่วยงานไม่ถูกต้องขาดความน่าเชื่อถือ และอาจเกิดการทุจริต ข้อเสนอแนะสมควรให้คณะกรรมการหรือคณะทำงานทบทวนระบบการควบคุมภายในที่จัดวางไว้ โดยทบทวนกระบวนงานใหม่ จัดให้มีการประเมิน วิเคราะห์และจัดลำดับความเสี่ยงแล้วกำหนดกิจกรรมควบคุมเป็นลายลักษณ์อักษร เพื่อให้กิจกรรมที่มีความเสี่ยงสูงได้รับการปรับปรุงแก้ไขก่อน เป็นการป้องกันหรือลดความเสี่ยงที่ อาจทำให้ส่วนราชการได้รับความเสียหาย

  5. ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินว่าด้วย การกำหนดมาตรฐานการควบคุมภายใน พ.ศ. 2544 การจัดทำรายงานการควบคุมภายในตามระเบียบฯ ให้ปฏิบัติตามคำแนะนำและแนวทางของคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินสำนักงานตรวจเงินแผ่นดิน 1. คำแนะนำ : การจัดทำรายงานการควบคุมภายในเล่มที่ 1 (รายงานตามระเบียบฯข้อ 5) 2. คำแนะนำ : การจัดทำรายงานการควบคุมภายในเล่มที่ 2 (รายงานตามระเบียบฯข้อ 6) 3. แนวทาง: การจัดวางระบบควบคุมภายในและการประเมินผลการควบคุมภายใน

  6. กรอบการควบคุมภายในและการบริหารความเสี่ยงที่เป็นที่รู้จักกันในระดับสากล:Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO) เป็นคณะทำงานประกอบด้วยผู้แทนจากสถาบันวิชาชีพ 5 แห่ง ในสหรัฐอเมริกาได้วางแนวทางพื้นฐานหลักที่สนับสนุนแนวความคิดของการควบคุมภายใน และการบริหารความเสี่ยง 1. สถาบันผู้สอบบัญชี (American Institute of Certified PublicAccountants : AICPA) 2. สถาบันนักบัญชี (American Accounting Association : AAA) 3. สถาบันทางการเงิน (Financial Executives Institute : FEI) 4. สถาบันผู้ตรวจสอบภายใน (Institute of Internal Auditors : IIA) 5. สถาบันการบัญชีบริหาร (Institute of Management Accountants : IMA)

  7. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)

  8. องค์ประกอบสำคัญของการควบคุมภายในองค์ประกอบสำคัญของการควบคุมภายใน ด้านรายงาน การควบคุมภายในมี 5 องค์ประกอบ องค์ประกอบที่ 1:สภาพแวดล้อมการควบคุม (Control environment)องค์ประกอบที่ 2:การประเมินความเสี่ยง (Risk assessment) องค์ประกอบที่ 3:กิจกรรมการควบคุม (Control activities) องค์ประกอบที่ 4:สารสนเทศและการสื่อสาร (Information and communication)องค์ประกอบที่ 5:การติดตามประเมินผล (Monitoring activities) ด้านดำเนินงาน ด้านการปฏิบัติตามกฎ ระเบียบ 5.การติดตามประเมินผล 4.สารสนเทศและการสื่อสาร 3.กิจกรรมการควบคุม 2.การประเมินความเสี่ยง 1. สภาพแวดล้อม ของการควบคุม 8

  9. องค์ประกอบหลักของการบริหารความเสี่ยงองค์ประกอบหลักของการบริหารความเสี่ยง (COSO : Committee of Sponsoring Organization of The Treadway Commission) • 1. สภาพแวดล้อมภายในองค์กร • 2. การกำหนดวัตถุประสงค์ • 3. การบ่งชี้เหตุการณ์ • 4. การประเมินความเสี่ยง • 5. การตอบสนองความเสี่ยง • 6. กิจกรรมเพื่อการควบคุม • 7. สารสนเทศและการสื่อสาร • 8. การติดตามและประเมินผล 9

  10. สภาพแวดล้อมของการควบคุม(Control environment)หมายถึง ปัจจัยต่างๆ ซึ่งส่งเสริมให้องค์ประกอบการควบคุมภายในอื่นๆ มีประสิทธิผลในหน่วยรับตรวจ สภาพแวดล้อมการควบคุมที่ดี คือ ภาพแวดล้อมที่ทำให้บุคลากรในหน่วยรับตรวจยึดถือและปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านจริยธรรม มีความรับผิดชอบและเข้าใจขอบเขตอำนาจหน้าที่ของตนเอง มีความรู้ความสามารถและทักษะที่จำเป็นต้องใช้ในการปฏิบัติงานตามที่ได้รับมอบหมายอย่างเพียงพอ ยอมรับและปฏิบัติตามนโยบายและแนวทางการปฏิบัติงาน

  11. หมายถึง เหตุการณ์หรือสถานการณ์ที่มีความไม่แน่นอน ซึ่งอาจเกิดขึ้นและมีผลทำให้หน่วยรับตรวจเกิดความผิดพลาด ความเสียหาย การรั่วไหล ความสูญเปล่า ไม่สามารถดำเนินงานให้บรรลุผลสำเร็จตามวัตถุประสงค์หรือเป้าหมายที่ตั้งไว้ได้ ความเสี่ยง(Risk)

  12. การประเมินความเสี่ยง (Risk assessment) หมายถึง กระบวนการที่สำคัญที่ใช้ในการระบุและวิเคราะห์ความเสี่ยงที่มีผลกระทบต่อการบรรลุวัตถุประสงค์ของหน่วยรับตรวจ รวมทั้งการค้นหาและนำเอาวิธีการควบคุมเพื่อป้องกันหรือลดความเสี่ยงมาใช้ให้เกิดประสิทธิภาพและประสิทธิผลต่อหน่วยรับตรวจ

  13. ขั้นตอนในการประเมินความเสี่ยงขั้นตอนในการประเมินความเสี่ยง ประกอบด้วย 1. ระบุปัจจัยเสี่ยง 2. วิเคราะห์ความเสี่ยง 3. การจัดการความเสี่ยง

  14. วิเคราะห์และจัดลำดับความเสี่ยงวิเคราะห์และจัดลำดับความเสี่ยง การวิเคราะห์ความเสี่ยงมีเทคนิควิธีการวิเคราะห์ความเสี่ยงหลายวิธีโดยทั่วไปจะวิเคราะห์ความเสี่ยง โดยประมาณโอกาส และความถี่ที่ความเสี่ยงอาจเกิดขึ้นเกิดขึ้นว่ามีมากน้อยเพียงใด เพื่อพิจารณาผลกระทบจากความเสี่ยงและจัดลำดับความสำคัญของความเสี่ยงที่มีต่อหน่วยงาน

  15. ระดับความเสี่ยง มาตรการจัดการ 5 ความเสี่ยงสูงมาก กำหนดแผนจัดการโดยเร่งด่วน 4 กำหนดผู้บริหารระดับสูงติดตามอย่างใกล้ชิด ความเสี่ยงสูง ผลกระทบของความเสี่ยง 3 ความเสี่ยงปานกลาง กำหนดผู้บริหารระดับฝ่ายดูแลรับผิดชอบ 2 ความเสี่ยงต่ำ กำหนดมาตรการควบคุมในกระบวนการปฏิบัติงาน 1 1 2 3 4 5 โอกาสที่จะเกิดความเสี่ยง

  16. การกำหนดช่วงคะแนนรวม คะแนนรวม/ช่วง = ๑๖/๔ = ๔ ๑๔ – ๑๖ = สูงมาก ๙ – ๑๓ = สูง ๕ – ๘ = ปานกลาง ๑ – ๔ = ต่ำ

  17. กิจกรรมการควบคุมภายใน (Control activities) หมายถึง นโยบายและระเบียบ วิธีปฏิบัติ รวมถึงมาตรการต่างๆ ที่ฝ่ายบริหารกำหนดขึ้นเพื่อให้บุคลากรนำไปปฏิบัติเพื่อลดหรือควบคุมความเสี่ยงและได้รับการสนองตอบโดยมีการปฏิบัติตาม กิจกรรมการควบคุมที่มีประสิทธิภาพและประสิทธิผล เพื่อป้องกันและลดความเสียหาย ความผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้น และให้สามารถบรรลุผลสำเร็จตามวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน

  18. 1. การควบคุมที่เป็น ลายลักษณ์อักษร (Hard Controls) 2. การควบคุมที่ไม่เป็นลายลักษณ์อักษร (Soft Controls) • - กำหนดโครงสร้างองค์กร • - นโยบาย • - ระเบียบวิธีปฏิบัติ • - ฯลฯ • - ความซื่อสัตย์ • - ความโปร่งใส • - การมีผู้นำที่ดี • - ความมีจริยธรรม

  19. สารสนเทศและการสื่อสารสารสนเทศและการสื่อสาร (Informationand communication) สารสนเทศ หมายถึง ข้อมูลที่ได้ผ่านการประมวลผลและถูกจัดให้อยู่ในรูปที่มีความหมายและเป็นประโยชน์ต่อการใช้งาน การสื่อสารหมายถึง การแลกเปลี่ยนข้อมูลข่าวสารระหว่างบุคลากรทั้งภายในและภายนอกหน่วยรับตรวจ ซึ่งอาจใช้คนหรือใช้สื่อในการติดต่อสื่อสารก็ได้ เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ที่ต้องการ

  20. การติดตามประเมินผล (Monitoring) เป็นกระบวนการสอบทาน และพิจารณาการดำเนินงานตามระบบการควบคุมภายในที่หน่วยงานกำหนดขึ้น ว่าอยู่ในระดับที่เหมาะสม เป็นไปตามวัตถุประสงค์การควบคุมภายใน อย่างมีประสิทธิภาพ ประสิทธิผล คุ้มค่า และมีการปรับปรุงให้สอดคล้องกับสถานการณ์ปัจจุบัน โดยทั่วไปควรทำการติดตามและประเมินผลทุกไตรมาสเ

  21. แนวทางการกำหนดหรือออกแบบการควบคุมภายในแนวทางการกำหนดหรือออกแบบการควบคุมภายใน การกำหนดหรือออกแบบการควบคุมภายในมี 2 วิธี • วิธีทั่วไป • วิธีเฉพาะ “กิจกรรม” คือ กระบวนงานที่ปฏิบัติอยู่ในแต่ละส่วนงานย่อย

  22. วิธีทั่วไป ได้แก่ วิธีการควบคุมที่เหมาะสมสำหรับงาน/กิจกรรมทั่วไป เช่น การบริหารงาน นโยบาย การแบ่งแยกหน้าที่ความรับผิดชอบ เป็นต้น ซึ่งหน่วยรับตรวจสามารถเลือกจากรายการควบคุมทั่วไป เช่น จากแบบสอบถามการควบคุมภายใน แล้วดัดแปลงแก้ไขตามต้องการ เพื่อนำมาปรับเป็นกิจกรรมการควบคุม

  23. วิธีเฉพาะ ได้แก่ วิธีการควบคุมจากการออกแบบโดยเฉพาะ สำหรับงาน/กิจกรรมของหน่วยรับตรวจที่แตกต่างจากงาน/กิจกรรมทั่วไป โดยเน้นไปที่รายละเอียดของหลักการและวิธีการปฏิบัติในเรื่องนั้น ๆ โดยตรง เพื่อป้องกันหรือลดความเสี่ยงเฉพาะตามที่ระบุไว้ในขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงหรือพิจารณาจากความเสี่ยงที่มีนัยสำคัญมากำหนดเป็นกิจกรรมการควบคุม

  24. การติดตามประเมินผลการควบคุมภายในการติดตามประเมินผลการควบคุมภายใน • ติดตามผลในระหว่างการปฏิบัติงาน • ติดตามประเมินผลเป็นรายครั้ง

  25. เครื่องมือการประเมินผลการปฏิบัติงานมีหลายอย่างเครื่องมือการประเมินผลการปฏิบัติงานมีหลายอย่าง • ตารางกิจกรรมที่ปฏิบัติ (Checklists) • แบบสอบถามการควบคุมภายใน (Internal Control Qestionnaires) • ผังแสดงขั้นตอนการปฏิบัติงาน (Flowcharts) • เทคนิคการประเมินการควบคุมด้วยตนเอง (Control Self Assessment) เครื่องมือการประเมินที่เหมาะสมกับภาระกิจของหน่วยงาน

  26. การประเมินการควบคุมด้วยตนเอง (CSA)

  27. การจัดทำรายงานตามระเบียบฯ ข้อ 6 ดังนี้ หน่วยรับตรวจ 1. หนังสือรับรองการประเมินผลการควบคุมภายใน – แบบ ปอ. 1 2. รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน – แบบ ปอ.2 3. รายงานแผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน – แบบ ปอ. 3 ส่วนงานย่อย 1. รายงานผลการประเมินองค์ประกอบการควบคุมภายใน – แบบ ปย. 1 2. รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน – แบบ ปย.2

  28. ชื่อส่วนงานย่อย..............................................ชื่อส่วนงานย่อย.............................................. รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ .........เดือน...................... พ.ศ. .............. แบบ ปย.2 56 23

  29. (รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน)(รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน) จัดทำแบบ ปย.2 โดยการนำข้อมูลผลจากการประเมินความเสี่ยง มาใช้พิจารณาทำแผนปรับปรุง กำหนดระยะเวลาแล้วเสร็จ/ผู้รับผิดชอบ ส่งให้ผู้รับผิดชอบในการดำเนินการประเมินระดับองค์กรเพื่อนำผลการประเมินไปดำเนินการต่อไป

  30. สรุป แบบการจัดทำรายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน ระดับหน่วยรับตรวจ (กรมพินิจฯ) ระดับส่วนงานย่อย (ศฝ. , สพ. สำนัก, กอง ฯลฯ) ผู้ตรวจสอบภายใน - 1. แบบ ปอ. 1 - 2. แบบ ปอ. 2 - 3. แบบ ปอ. 3 - 1. แบบ ปย.1 - 2. แบบ ปย. 2 - 1. แบบ ปส.

  31. วิธีปฏิบัติงานเพื่อมิให้เกิดปัญหาการทุจริตจากการปฏิบัติงานในระบบ (GFMIS) • หนังสือด่วนที่สุดที่ กค 0409.3/ว.88 ลงวันที่ 4 ตุลาคม 2549เรื่อง แนวทางการปฏิบัติงานในระบบการบริหารการเงินการคลังภาครัฐด้วยระบบอิเล็กทรอนิกส์ (GFMIS) ให้มีความรอบคอบรัดกุมยิ่งขึ้น • หนังสือด่วนที่สุดที่ กค 0406.3/ว 87 ลงวันที่ 4 ตุลาคม 2554เรื่อง การเบิกจ่าย รับและนำส่งเงินในระบบ GFMIS ผ่าน Web Online

  32. มีคำถามไหมคะขอบคุณค่ะมีคำถามไหมคะขอบคุณค่ะ หน่วยตรวจสอบภายใน Tel. 0-2141-6466, 0-2141-6467Fax. 0-2143-8470E-mail audit_pinij@hotmail.com audit_pinij@djob.mail.go.th

More Related