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Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014. Reformas Generales Y Congruencia Fiscal. Temario. Reformas Generales Importantes Congruencia Fiscal Impacto a los individuos. REFORMAS GENERALES. Introducción.

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Reformas Fiscales 2014

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Presentation Transcript

  1. Reformas Fiscales 2014 Reformas Generales Y Congruencia Fiscal

  2. Temario • Reformas Generales Importantes • Congruencia Fiscal • Impacto a los individuos

  3. REFORMAS GENERALES

  4. Introducción • El 31 de octubre, fue aprobado por el Congreso de la Unión el paquete económico para el ejercicio fiscal de 2014 que, en esta ocasión, estuvo acompañado de una Reforma Fiscal. • Entre lo que más destacado de la misma, • están la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta(LISR) • la propuesta de gravar con un impuesto especial del 8% a los llamados alimentos chatarra, • siendo para muchos sorpresa que no se propusiera gravar con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los alimentos y medicinas, tal y como se esperaba

  5. Introducción • Muchas propuestas no fueron aprobadas, tales como: • IVA los servicios de enseñanza, la venta de casas y los intereses sobre hipotecas. • reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF) que facultaba a la autoridad fiscal a liquidar impuestos, cuando a su juicio, no existiera un fin económico en la operación

  6. Introducción • Se incrementó el impuesto a las personas físicas, • Se aumento la tasa mas alta del impuesto sobre la renta • se impuso un nuevo gravamen a los dividendos, • así como a las utilidades distribuidas • y se acotaron las deducciones tanto de empresas como de individuos. • Eliminaron: • Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), • algunos de los regímenes de excepción en el ISR. • Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE) (¿? Era el medio de control para la informalidad)

  7. Objetivo de la Reforma Fiscal 2014 • En la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), se pretendía un incremento en la recaudación de 240 mil millones de pesos, (1.4% del (PIB) estimado para 2014) • Lo que fue aprobado por el Congreso, el porcentaje adicional a recaudar será sólo de 1% del PIB • La recaudación en México, sin considerar los ingresos petroleros, sólo representa 10% del PIB • Cual es el incremento en la recaudación?Que contribuyentes se espera que lo paguen?

  8. Indicadores Económicos Relevantes • Estimaciones 2014 • Crecimiento económico para el 2014 será de 3.9% • Inflación de 3%. • Dólar en $12.90 • Tasa CETES a 28 días de 4.0%. • Precio del petróleo: 85 dólares por barril • SMG zona B $63.77 • SMG zona A $67.29

  9. Recargos en créditos fiscales

  10. Ley de Ingresos de la Federación

  11. Ley de Ingresos de la Federación

  12. Estímulos Fiscales • Acreditamiento contra ISR del IEPyS: • Por la adquisición de diesel de maquinaria en general que se utilice en actividades empresariales, excepto minería, así como para vehículos marinos • Por la adquisición del diesel utilizado para la realización de actividades agropecuarias o silvícolas; • Por la adquisición de diesel para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga. Este estímulo no es aplicable tratándose de contribuyentes que presten servicios preponderantemente a partes relacionadas • Acreditamientode 50% de los pagos que se realicen en la red nacional de autopistas de cuota para contribuyentes que se dediquen sólo al transporte terrestre público o privado de carga o pasaje. • Exención del pago del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) en la enajenación e importación de automóviles eléctricos o híbridos

  13. Ley del impuesto sobre la renta

  14. LEY DEL ISR • Nueva ley, efectos legales nuevos • Tasa • Corporativa: 30% • Distribución de dividendos: 10% • Personas físicas: hasta 35% • Desde 750,000 32% • Desde 1,000,000 34% • Desde 3,000,000 35%

  15. Ley del ISR

  16. Ley del ISR • Restructuración de Ley • Maquiladoras • Empresas Multinacionales • Consolidación Fiscal • Integración o grupo de sociedades

  17. Ley del ISR • Enajenaciones a plazo: • NO se podrá optar por reconocer el ingreso a la fecha en que se cobren, • Deberán reconocer el ingreso al momento de la enajenación, • Mecánica de transición para las operaciones vigentes al 31 de diciembre de 2013

  18. Ley del ISR • Cuotas Patronales • Se incluye como deducción a las cuotas que se paguen de acuerdo con la nueva Ley del Seguro del Desempleo, • Pero se eliminan como tales a las cuotas obreras pagadas por los patrones, no obstante que esa limitación ya ha sido considerada como inconstitucional por la SCJN, en el entendido de que al ser un ingreso exento del trabador se consigue así eliminar una asimetría fiscal

  19. Iniciativa del Seguro de Desempleo • La iniciativa de Ley que se somete a la consideración del Congreso de la Unión prevé requisitos de acceso al seguro de desempleo, por lo que aquellos sujetos que pretendan acceder al beneficio deben cumplir los siguientes requisitos: • 1. Haber cotizado al menos veinticuatro meses en un período no mayor a treinta y seis meses, a partir de su afiliación o desde la fecha en que se devengó el último pago mensual de esta prestación. • En este caso, pueden considerarse como cotizaciones aquellas que de manera sucesiva y en el período señalado, se hayan realizado en términos de la Ley del Seguro Social o de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, según corresponda; • 2. Haber permanecido en condición de desempleo al menos cuarenta y cinco días naturales; • 3. No percibir otros ingresos económicos por concepto de jubilación, pensión, apoyo por desempleo u otro de naturaleza similar, y • 4. Acreditar el cumplimiento de los requisitos de los programas de promoción, colocación y capacitación a cargo de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social.

  20. Iniciativa del Seguro de Desempleo • Pagos al Desempleado: • 6 meses • Primer mes: 60% del promedio • Segundo mes: 50% • 4to al 6to mes: 40% • Derecho a ejercer cada 5 años • Cuotas: • Patronales del 3% sobre el salario del trabajador

  21. Ley del ISR • Aportaciones complementarias a FONDOS DE PENSIONES • Se limitó su deducción al 47% de lo aportado

  22. Ley del ISR • Vales de Despensa • se establece como requisito que este beneficio se otorgue exclusivamente mediante monedero electrónico • Donativos • Hasta 4% si se dona a organismos publicos • Hasta 7% como tope total

  23. Ley del ISR • Pagos: • Superiores a $2,000 con cuenta a nombre del contribuyente • Medios de pago válido: • Tarjeta de crédito • Tarjeta de débito • Transferencias entre cuentas • Monederos electrónicos – autorizados por el SAT • En Viajes, todos los gastos con tarjeta de crédito

  24. Ley del ISR • Viáticos: • Limites de viáticos deducibles • Dentro de los 50km del establecimiento del contribuyente • el 8.5% que no exceda el 8.5% de $750.00 por día por persona • Alimentos x día: • $750.00 Nacional (mas allá de los 50kms) • $1,500.00 Internacional • Renta de Auto x día: • $850 Nacional e Internacional • Hospedaje x día: • $3,850 internacional • Forma de pago • Tarjeta de crédito de la persona que realiza el viaje • Consumo en Bares = NO DEDUCIBLE

  25. Ley del ISR • Pago a cuenta de terceros • Art. 18, 90 Y 101 “son ingresos acumulables..…las cantidades que perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el gasto”

  26. Ley del ISR • Deducción de Créditos incobrables • Se consideran incobrables cuando: • Menor a 30,000 udis (<153,600), al año de su vencimiento. • En créditos superiores, cuando se haya interpuesto la demanda

  27. Ley del ISR • Deducción de Inversiones: • Activos Fijos, maquinaria, equipo, vehículos • Se elimina la deducción inmediata • Limite para deducción de automóviles: • $130,000 • (arrendamiento de automóviles $200 diarios)

  28. Ley del ISR • Régimen de incorporación Fiscal • Eliminación de REPECOS y Régimen intermedio • Ingresos hasta 2,000,000 anuales • Presten servicios que no requieran titulo profesional • Permanencia en el régimen hasta 10años • Migrarán en 10 años al general, subsidio inicial del 100% del ISR

  29. Ley del ISR • ISR en actividades primarias • Nuevo Régimen de Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras • PM. Exento 20 VSMG/área geográfica, tope 200 VSMGDF. (si es menor a 423 VSMG reduce 30% ISR) • PF. Exento 40 VSMG/área geográfica (si es menor a 423 VSMG reduce 40% ISR)

  30. Ley del ISR • Obligaciones • Se elimina obligación de conservar copia de comprobantes emitidos • En 2017, no se tendrá que presentar declaraciones informativas de retenciones

  31. Ley del ISR • Disminución de Exención en venta de casa habitación • De 7.4 millones a 3.5 millones de pesos (700,000 udis) • Gravado para el impuesto sin importar el tiempo que se tenga habitado

  32. Ley del ISR • Deducciones personales • Limite $93,104.20 o 10% de los ingresos • Honorarios médicos, dentales y hospitalarios • Cónyuge, concubina, ascendientes o descendientes en línea recta • Pagados por sistema financiero • Gastos funerales hasta por un SMG anual (23,276.05) • Cónyuge, concubina, ascendientes o descendientes en línea recta • Intereses reales por créditos para casa-habitación • Aportaciones complementarias a cuentas de retiro • Hasta 10% de sus ingresos

  33. Ley del ISR • Deducciones Personales • Primas de seguros de gastos médico • Beneficiarios: el contribuyente, cónyuge, concubina, ascendientes o descendientes en línea recta • Gastos de transportación escolar • Cuando sea obligatoria, o cuando se incluya en las colegiaturas • Estímulo para deducir colegiaturas • Para el contribuyente, cónyuge, concubina, ascendientes o descendientes en línea recta • Únicamente gastos de educación, no colegiaturas, inscripciones, etc.

  34. Ley del ISR • Estímulo para deducir colegiaturas • Limites de deducción por persona: • Preescolar $14,200.00 • Primaria $12,900.00 • Secundaria $19,900.00 • Profesional técnico $17,100.00 • Bachillerato $24,500.00 • Deducciones personales • Limite $93,104.20 o 10% de los ingresos • Con el comprobante electrónico • Pagados a través de Sistema Financiero

  35. Ley del impuesto al valor agregado

  36. Ley del IVA • Cambios de exenciones • Transporte publico foráneo, IVA 16% • Transporte Urbano Exento • Se mantienen exenciones • Enajenación de Casa-habitación • Arrendamiento Casa-habitación • Servicios de Enseñanza • Intereses y comisiones en créditos de casa-habitacion

  37. Ley del IVA • Salen de Tasa 0% • Los chicles no son alimento • Mascotas y Alimentos de mascotas, (los poseedores de mascotas demuestran capacidad contributiva)

  38. Ley del impuesto especial sobre producción y servicios

  39. Ley del IEPyS • Bebidas envasadas y saborizadas con azúcar • Impuesto extra de $1.00 x litro • Concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores. • Impuesto extra de $1.00 x litro que según el productor se pueda obtener • Bebidas energizantes25% sobre el precio y si tienen azucares añadidos agregar $1.00 x litro

  40. Ley del IEPyS • Alimentos Calóricos • 8% con densidad calorica de 275kcal x 100gr • Botanas • Confiteria • Chocolates y derivados del cacao • Flanes • Pudines • Dulces de frutas y hortalizas • Cremas de cacahuate y avellanas • Dulces de leche • Alimentos preparados a base de cereales • Helados, nieves y paletas de hielo • Si tienen etiquetado regulado, considerar kcal de etiqueta, en caso contrario, se presumen gravadas por el impuesto

  41. Ley del IEPyS • Otros productos ya gravados • Gasolina Magna $0.36 x litro • Premium UBA $0.44 x litro • Diesel $0.30 x litro

  42. Ley del IEPyS • Otros productos ya gravados • Bebidas con alcohol • Cerveza $3.00 x litro • Hasta 14° 26.5% • De 14 a 20° 30.0% • Mas de 20° 53.0% • Tabacos labrados • Cigarros 160.0% • Puros 160.0% • Elaborados a mano 30.4% • Adicionalmente se paga $0.35 por cigarro

  43. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

  44. CFF • Domicilio Fiscal • En caso de no localizables, el domicilio que hubieran dado a instituciones financieras • O se pueden practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades

  45. CFF • Firma Electrónica • Posibilidad de tramitarla mediante representante legal en casos de impedimento físico • Comprobantes Fiscales Digitales por Internet

  46. CFF • Buzón Tributario • Buzón único para notificarse y promover • Pendientes algunas normas de operación • PM: 30/JUNIO/2014 • PF: 1/ENE/2015

  47. CFF • Revisiones y auditorias • Revisión electrónica (3 meses) • De Gabinete • Visitas Domiciliarias

  48. CFF • Dictamen Fiscal • Opcional para empresas que: • Ingresos de $100,000,000 o mas, • 300 o mas trabajadores en cada mes, o • Activos de $79,000,000 o mas

  49. CFF • Propuestas no aprobadas • Búsqueda del fondo de la norma y no de la forma (fraude) • Justificación de operaciones con una razón de negocios (fraude) • Responsabilidad de administradores de “evitar los hechos delictivos” • Administrador, presidente de administración, director general, gerente general, apoderados legales. • Responsabilidad de asesores • Contadores, abogados, agentes aduanales, o sus auxiliares

  50. CFF • Propuestas no aprobadas • Responsabilidad de Personas Morales • Responsabilizar a las personas morales (sociedad en conjunto) • Condena penal a Personas Morales • Multa, decomiso, suspensión, prohibición de acciones, remoción y disolución

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