Fondamenti di ragioneria generale

1. Fondamenti di ragioneria generale Classi Speciali SSIS Lezione 1 Patrizio Monfardini monfardini@unisi.it

2. Introduzione al Modulo Obiettivi e contenuto Organizzazione del modulo Testi consigliati

3. Le scritture e libri contabili: aspetti definitori Rilevazione: individuazione delle informazioni desunte dall�osservazione Scrittura: annotazione dei dati tradotti in termini quantitativo - monetari in appositi libri o registri Scritture contabili: annotazioni, in appositi prospetti detti conti, delle intensit� dei flussi generati da operazioni gestionali

4. Conto: prospetto in cui vengono annotate (registrate, rilevate, scritte) le scritture che rilevano l�intensit� dei flussi relativi alle operazioni che hanno interessato uno specifico elemento patrimoniale, testimoniandone le modificazioni in termini di valore e consentendo di apprezzare, ogni qual volta lo si desideri, la variazione sintetica subita dal quel medesimo cespite attraverso la sommatoria delle intensit� dei flussi vertenti su di esso.

5. Sistema contabile o sistema di scritture o contabilit� generale: insieme di scritture fra loro coordinate e riguardanti un determinato oggetto complesso; esso consente di apprezzare le modificazioni subite dal patrimonio aziendale o da un suo aggregato, nonch� le cause che hanno consentito all�azienda di conseguire un determinato risultato economico (utile o perdita) di esercizio Libri contabili: sono registri in cui si rilevano le scritture contabili

6. Il concetto di sistema di scritture � diverso da quello di metodo di registrazione Metodo di registrazione: � l�insieme di norme che consentono un�uniforme tenuta delle scritture

7. Momento della rilevazione rispetto al tempo in cui si verifica l�operazione gestionale Funzione che assolvono le scritture Scritture antecedenti, concomitanti e susseguenti Scritture cronologiche (Articoli Libro Giornale) Scritture sistematiche (Conti Libro Mastro) Ricorrenti classificazioni

8. Vastit� dell�oggetto di riferimento Strumento impiegato per la rilevazione Prescrizione legislativa Scritture analitiche o elementari o ausiliarie e scritture sintetiche o complesse o principali Scritture contabili e extra-contabili Scritture obbligatorie e facoltative Ricorrenti classificazioni

10. Soggetti obbligati alla tenuta della contabilit� Le imprese commerciali che esercitano un�attivit� (art. 2195): - industriale alla produzione di beni e servizi; - intermediaria nella circolazione dei beni; - di trasporto per terra, per acqua o per aria; - bancaria ed assicurativa; - ausiliaria delle precedenti.

11. L�inventario Documento Processo o procedimento attraverso il quale si giunge alla redazione del documento

12. Il procedimento di inventariazionesi articola in quattro fasi: Ricerca e ricognizione Classificazione Descrizione Valutazione

13. Criteri di classificazione A) Struttura formale e sostanziale B) Momento di redazione C) Obiettivo conoscitivo D) Altre classificazioni

14. A) Struttura formale e sostanziale Inventari: analitici e sintetici totali o generali e parziali o particolari o speciali a �sezioni sovrapposte� e �sinottici� o �a sezioni contrapposte� �a quantit�� e �a valore�

15. B) Momento di redazione Inventari ordinari o ricorrenti Inventari straordinari

16. C) Obiettivo conoscitivo  Determinare il risultato economico-finanziario di periodo inventari di funzionamento o di esercizio Determinare il realizzo netto del patrimonio aziendale (in caso di liquidazione - fusione -cessione) inventari di liquidazione, di fusione o di cessione

17. D) Altre classificazioni Inventari �di fatto� o �extracontabili� e inventari �di diritto� o �contabili� Inventari a carattere �giudiziale� o �extragiudiziale� Inventari �interni� ed �a carattere pubblico�

18. IL PIANO DEI CONTI � un elenco organico di conti che, tra loro collegati, costituiscono il sistema di scritture contabili �Quadro dei conti� Il piano dei conti � predisposto secondo determinate regole interne e si distingue in: Conti di gruppo (sintetici) Conti di sviluppo (analitici) In Italia il piano dei conti � influenzato dalla legislazione civile sulla redazione del Bilancio di esercizio e dalla normativa fiscale sul reddito d�impresa � la base dei sistemi informativi aziendali

19. Esempio di codificazione dei raggruppamenti dei conti Attivit� 10 Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti 11 Immobilizzazioni immateriali 110 Costi di impianto e di avviamento 1100 Spese di costituzione 12 Immobilizzazioni materiali 120 Terreni e fabbricati 1200 Terreni 1201 Fabbricati 12010 Fabbricato ad uso industriale 12011 Fabbricato civile Passivit� Patrimonio netto Costi di esercizio Ricavi di esercizio Conti riepilogativi Conti d�ordine

20. IL LIBRO GIORNALE: si struttura in articoli

21. La Contabilit� Generale La Contabilit� generale: aspetti introduttivi Oggetto e forma dei conti Terminologia Natura Il metodo di registrazione della Partita Doppia La logica di funzionamento dei conti I principi - base

22. Oggetto e forma dei conti I conti sono intestati agli stocks ed ai servizi La forma dei conti � a sezioni contrapposte o divise. Per convenzione si indica con: DARE la sezione di sinistra AVERE la sezione di destra

23. Terminologia Intestare un conto: indicare lo stock od il servizio cui si riferisce Accendere un conto: iscrivere in esso il primo dato quantitativo - monetario Addebitare un conto: iscrivere in esso un dato quantitativo - monetario nella sezione DARE Accreditare un conto: iscrivere in esso un dato quantitativo - monetario nella sezione AVERE Chiudere un conto: determinare il �saldo� finale e scriverlo nella sezione d�importo minore onde eguagliare tutti i dati in DARE ed in AVERE

24. Natura dei conti Conti intestati a stocks economici ed alle intensit� degli inflows ed outflows economici Conti intestati a stocks finanziari

27. Ogni operazione gestionale deve essere registrata due volte in: DARE di un conto (o pi� conti) e AVERE di un altro conto (o pi� conti) Il metodo della Partita Doppia: la logica di funzionamento dei conti

28. Conto intestato al �Capitale proprio�

30. Conto intestato a finanziamenti ottenuti

35. Il metodo della Partita Doppia: principi-base Ogni operazione di gestione deve essere rilevata nei due aspetti: finanziario (o monetario) ed economico (o reale) La gestione deve essere contabilizzata mediante due serie di conti (finanziari ed economici) corrispondenti ai due aspetti di osservazione della stessa I conti sono formati da due sezioni ciascuna delle quali riporta variazioni di segno opposto I conti funzionano in modo antitetico: conti appartenenti a serie diverse devono registrare le variazioni di uguale segno in sezioni opposte

36. Duplicit� di aspetti di osservazione Duplicit� di conti Duplicit� di sezioni

37. La Partita Doppia � un metodo contabile bilanciante Per ogni operazione di gestione, il totale degli importi iscritti nella sezione DARE dei conti deve essere uguale al totale degli importi della sezione AVERE (metodo bilanciante) Per ogni operazione di gestione, il totale degli addebitamenti (iscritti in DARE) deve essere uguale al valore degli accreditamenti (iscritti in AVERE)

38. Alcune specificazioni: Articolo semplice: � presente un solo conto sia in DARE che in AVERE Articolo composto: quando sono presenti due o pi� conti in DARE o in AVERE Articolo complesso: quando sono presenti due o pi� conti sia in DARE che in AVERE

42. LA SITUAZIONE CONTABILE Rappresenta il momento iniziale da cui prende avvio il procedimento di chiusura dei conti Il prospetto che ne deriva espone la situazione dei conti �utilizzati� in Contabilit� Generale durante un determinato periodo amministrativo Pu� essere redatta in un qualsiasi momento, a cadenze pi� o meno ravvicinate, anche giornaliere Consente di: mettere in evidenza i conti accesi nel Libro Mastro in un determinato momento, fare il punto sulla gestione aziendale, comprendere i cambiamenti intervenuti nel tempo

43. Redazione della Situazione contabile Occorre determinare il �saldo finale� di tutti i conti �accesi� ed �aperti� nella Contabilit� Generale di una data azienda La sua determinazione ed iscrizione nella sezione del conto che presenta il totale inferiore conduce alla �chiusura� del conto, ponendolo in una situazione di pareggio (ovvero di Bilancio) Il saldo finale � �debitore� quando il totale della sezione Dare (o degli Addebitamenti) risulta inferiore a quello della sezione Avere (o degli Accreditamenti) Nel caso opposto il saldo � �creditore�

44. Nella Situazione contabile di fine periodo amministrativo sono riepilogati i saldi (Debitori e Creditori) di tutti i conti aperti nella Contabilit� Generale di una data azienda Nella sezione Dare del prospetto denominato Situazione contabile sono presenti tutti i conti che presentano un saldo Debitore, mentre nella sezione Avere dello stesso prospetto sono iscritti tutti i conti che presentano un saldo Creditore Redazione della Situazione contabile

45. Modelli di Situazione contabile(totali e saldi)

46. Modelli di Situazione contabile(saldi)

53. LA RELAZIONE TRA TASSO DI INTERESSE E TASSO DI SCONTO (2) Chi � subentrato al credito ha pagato 97.500 � e tra 6 mesi riscuoter� 100.000 � cio� un interesse di 2.500 �. Il tasso i sar� allora: i = 12I/Cm = 12 x 2.500/(100.000 x 6) = 5,128% Allora il rapporto tra i e d sar�: i � d = 0.05128 � 0,05 = 0,00128

57. ESERCIZI 6) Il sig. Bianchi avr� disponibile una somma di denaro pari a �. 600.000 il 15 giugno. Avendo necessit� di ottenere tale somma il 1� aprile, ottiene che subentri nel rapporto una banca, subendo uno sconto commisurato al tasso del 17%. Determinare la sconto ed il valore attuale, nonch� calcolare lo sconto facendo ricorso alla formula che utilizza il tasso di interesse corrispondente al tasso di sconto.