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Capítulo: 7. Efectivo e Inversiones Temporales. Información de los Estados Financieros. Los estados financieros suministrarán información acerca de: Activos, Recursos de la organización Pasivos, Adeudos u obligaciones con terceros Patrimonio neto, Aportaciones y los recursos internos
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Capítulo: 7 Efectivo e Inversiones Temporales
Información de los Estados Financieros • Los estados financieros suministrarán información acerca de: • Activos, • Recursos de la organización • Pasivos, • Adeudos u obligaciones con terceros • Patrimonio neto, • Aportaciones y los recursos internos • Gastos e ingresos, • Incluyendo las perdidas y ganancias • Otros cambios en el patrimonio neto y • Flujos de efectivo
Sección de activos en el Balance General • Se realiza en forma jerárquica, según la facilidad que tengan de convertirse en efectivo.
Clasificación del efectivo • El efectivo que posee un negocio normalmente se clasifica en: • Caja chica • Sirve para hacer frente a erogaciones de monto pequeño. • Bancos • Cuentas bancarias • Productivas • Generan intereses • De cheques • Cuentas normales o tradicionales
Inversiones a corto plazo • Son excedentes temporales de efectivo que se depositan en cuentas de inversiones con el objetivo de lograr un buen rendimiento y aprovechamiento.
Administración del efectivo • Se centra en dos áreas: • Presupuesto de efectivo • Identifica los requisitos o sobrantes de efectivo en un periodo determinado. • Control contable • Asegura que el efectivo sea utilizado para propósitos propios de la empresa.
Control interno del efectivo • Reduce la oportunidad de que ocurran errores o fraudes. • Objetivo • Tomar las precauciones necesarias para prevenir los robos. • Establecer un método adecuado para presentar el efectivo en los ingresos contables.
Efectivo en caja y bancos • Fondo de caja chica • Caja chica o fondo fijo de caja chica • Fondo de efectivo para efectuar pagos de sumas pequeñas
Fondo de caja chica: registro contable • Creación del fondo de caja chica • Se determina la cantidad necesaria para formar el fondo de caja chica. • Registro contable
Fondo de caja chica: registro contable • Erogaciones a través del fondo • Control de los desembolsos mediante recibos o comprobantes de caja.
Fondo de caja chica: registro contable • Reposición del fondo • Reposición de desembolsos • Elaboración de un reporte especificando los conceptos de cada desembolso. • Registro contable
Fondo de caja chica: registro contable • Disminución del fondo de caja chica • Se considera que la cantidad que se dispone en el fondo es excesiva. • Registro contable
Incremento del fondo de caja chica Se considera que la cantidad que se dispone en el fondo no satisface las necesidades para cubrir los gastos menores. Registro contable Fondo de caja chica: registro contable Fondo de caja chica: registro contable
Efectivo en bancos (cuenta de cheques) • Conciliación bancaria: • Razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con el que aparece en los libros de una compañía: • Depósitos en transito: • Depósitos que realizó a destiempo la empresa, para incluirlos en el estado del banco. • Cheques pendientes de cobro: • Cheques que no se han presentado para su cobro. • Errores del banco: • Cargar o abonar una cuenta con cheque de otra compañía.
Efectivo en bancos (cuenta de cheques) • Conciliación bancaria: • Razones básicas por las cuales el saldo que aparece en libros no concuerda con el saldo con el saldo que muestra el estado de cuenta del banco: • Cargos por servicios bancarios • Cargos por servicios por el manejo de una cuenta (honorarios). • Depósitos de cheques sin fondos (SF) • Cheques que no ha logrado cobrar el banco. • Cobro de documentos • El banco puede operar como cobrador de la compañía. • Pago de documentos • La compañía puede autorizar al banco para que un documento pendiente de pago sea pagado. • Errores en libros
Formas de conciliación • Existen tres formas de conciliar los saldos del banco y el de los registros contables (libros): • A partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del estado de cuenta. • Con base en el saldo del estado de cuenta se llega al saldo en libros. • Por conciliación cuadrada • Se parte de ambos saldos para llegar a un saldo conciliado.
Conciliación bancaria • El saldo en libros conciliado debe ser igual al saldo bancario conciliado.
Inversiones temporales • Están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión • Convertibles en efectivo en el corto plazo • Objetivo • Obtener un rendimiento hasta el momento en que estos instrumentos sean utilizados por la entidad.
Requisitos de las inversiones temporales • Ser fácilmente convertibles en efectivo. • La administración debe tener por objeto convertirlas en efectivo dentro del ciclo normal de operaciones de la organización.
Inversiones temporales • Costo de adquisición • Registro contable • La cantidad en Bancos debe representar el precio total de la compra y debe incluir: • La comisión pagada a la casa de bolsa. • Cualquier impuesto a que haya sido sujeta la transacción.
Inversiones temporales • Se debe mostrar para cada inversión: • El costo de adquisición • La fecha de adquisición • El numero de acciones, obligaciones, certificados o valores poseídos • El costo por unidad • Información necesaria para determinar la ganancia o pérdida al vender cada inversión.
Instrumentos de inversión comunes • Instrumentos a corto plazo: • Sociedades de inversión • Inversión en acciones • Inversión en instrumentos gubernamentales
Sociedades de inversión • Sociedades anónimas que emiten valores (acciones). • Ventajas: • Aceptan como socios a pequeños y medianos inversionistas. • No se requiere de un gran monto para invertir. • Se diversifica el riesgo: • Al tener una mezcla de valores de diferentes empresas.
Sociedades de inversión • Registro contable • Compra de acciones de la sociedad:
Instrumentos gubernamentales • Instrumentos de inversión emitidos por los gobiernos gubernamentales. • Estados Unidos • Treasury Bills (T-Bills) • México • Certificados de la Tesorería (Cetes) • Objetivo: • Financiar las operaciones del gobierno.
Instrumentos gubernamentales • Características: • Son mas seguros • Libres de riesgo • El pago de su valor nominal esta garantizado por el gobierno federal. • Con de fácil convertibilidad al efectivo.
Instrumentos gubernamentales • Registro contable • Compra de instrumentos gubernamentales:
Instrumentos gubernamentales • Registro contable • Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia): • Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia): *Diferencia entre el efectivo pagado en la inversión y el efectivo recibido por la venta.
