管理当局认定

2 管理当局认定

2-1：判断奇力公司认定错误 资料：奇力公司为了取得贷款欲粉饰会计报表，召开座谈会：（1）销售经理发言：我们可以请一些大客户，在12 月中旬订购部分他们通常在次年订购的货物。这样不仅可以增加利润，而且可以增加流动资产。（2）生产经理说：我们在12 月底，突击将本年订货全部发出，就可以将这些收入表现在今年的帐上。另外，还可以采取其他措施，如对某些客户多发货物，他们即使退货，也只能等到明年，今年的业绩会看上去蛮好。（3）会计经理说：有一部分客户12 月底发来订单，对此，我们无法在年内把货物发出去，但可以在帐上先列做销售。（4）还有一部分客户中总有12 月开支票的，但支票往往迟至1月初才收到；对于这些12 月底开的支票我们可以记入12 月的现金中。（5）另外，我们可以签发支票偿还负债，故意填错，等退回已到明年。以此改善流动比率。（6）生产经理又说：我们部分存货准备年内降价处理，可以拖到明年。再有，我们订的新设备，可以要求供应商明年发货、明年开帐单。要求：指出以上的违法行为分别属于何种认定错误？

案例研究1—参考答案 （1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。

2-2：对新华食品公司认定进行调查 资料：审计人员在某食品公司，审查和阅读公司会计报表时发现以下疑点：（1）该公司虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有；（2）11月15 日收到业务咨询费3850元，列入小金库；（3）存货盘点时，产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘点标签，经查询据说是被审计单位承销。（4）一小型仓库内存有五种已过了保质期的原材料，每种材料均挂有盘点单，经抽点，与盘点记录相符。要求：针对以上问题应对何种认定展开调查？

案例研究2—参考答案 （1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。

2-3：判断列报层的认定错误 资料：（1）已经抵押的存货，未在报表附注中说明。（2）为关联企业提供担保，未在报表附注中说明。（3）存货项目合并时遗漏了“委托加工材料” （4）准备一年内变现的长期投资列入了流动资产，但是，没有详细说明该长期投资的类型、到期日等事项。（5）三年期的“应付债券”即将到期，虽然已经列入了流动负债，但是，对于债券的利率、到期日等未加详细说明。要求：指出上述错误的具体类型。

案例研究3—参考答案 （1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。（3）属于“完整性”认定的错误。（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。

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