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生活理財規劃 ─ 簡單會計與財務報表分析

生活理財規劃 ─ 簡單會計與財務報表分析. 南台科技大學會計資訊系 林憶樺. 簡介. 財務報表分析的用途 重要性 資訊 ( 何處可以取得，公開資訊觀測站 ) 女人的三圍. 財務報表目的. 企 業個 體. 政　府. 董事會. 執行長. 財務長. 經理人. 債權人. 投資者. 授信決策. 營運策略. 經營策略. 投資決策. 財務規劃. 監督管理措拖. 審計查核報告. 提昇經營績效. 審計人員. 內部使用者. 外部使用者. 會 計 資 訊. 決策. 資訊. 會計資訊與決策， e 會計學 12 頁.

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生活理財規劃 ─ 簡單會計與財務報表分析

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Presentation Transcript

  1. 生活理財規劃─簡單會計與財務報表分析 南台科技大學會計資訊系 林憶樺

  2. 簡介 • 財務報表分析的用途 • 重要性 • 資訊(何處可以取得，公開資訊觀測站) • 女人的三圍

  3. 財務報表目的 企 業個 體 政　府 董事會 執行長 財務長 經理人 債權人 投資者 授信決策 營運策略 經營策略 投資決策 財務規劃 監督管理措拖 審計查核報告 提昇經營績效 審計人員 內部使用者 外部使用者 會 計 資 訊 決策 資訊 會計資訊與決策， e 會計學 12頁

  4. 會計五大要素 資產 資產乃指具有未來經濟效益並為企業組織所擁有或可控制的經濟資源。 負債 負債乃指企業組織對某些特定對象的未來經濟義務，經濟義務係指資產的減少或勞務的提供，換言之，即債權人對公司企業（債務人）資產的求償權（claims）。 業主權益 所謂業主權益乃指業主（股東）對企業組織資產的請求權。 收益 收益屬營業獲利活動，指企業個體因提供貨物或勞務，產生資產增加或負債減少之效果，又收益乃獲利活動，故必有增加業主權益之效果。 費用 費用指企業個體在從事營業活動提供貨物或勞務創造收益的過程中，所消耗的資產或所增加的負債。

  5. 企業活動、會計要素與財務報表之關係 ＝ ＝ 交易(企業活動) 融資活動 投資活動 營業活動 負　　債 業主權益 資　　產 收　　益 費　　用 － ＋ 淨 利 資產負債表 損 益 表 e 會計學-圖解式學習法

  6. 報表編製流程 1.損益表 （過帳） 編表二 編表一 2.業主權益變動表 3.資產負債表 （含期初、期末） 日記簿 分類帳 4.現金流量表 編表一：以帳編表 編表二：以表編表

  7. 償債 (創造) (消耗) 股利 ROA ROE 企業三大活動關係圖 資產負債表 負債 損益表 外來 資金 收益 費用 資產 業主權益 自有 資金 淨利

  8. 會計方程式 資產=負債+業主權益 投資活動 融資活動 投資 =融資

  9. 負債比率

  10. 一年或營業週期內 一年或營業週期內 支 付 現 變 流動比率 流動比率 現金Currency 黃金比率≒ 2 流動資產 流動負債 流動資產＝現金＋短期投資＋應收款項＋存貨＋預付費用

  11. 一年或營業週期內 一年或營業週期內 支 付 現 變 速動比率 速動比率 現金Currency 黃金比率≒１ 速動資產 流動負債 速動資產＝現金＋短期投資＋應收款項

  12. 平均值 平均值 因資產負債表乃存量(stock)觀念，故採平均值，與損益表的流量觀念才能配合。 期初餘額 期末餘額

  13. 資產負債表實例

  14. 資產負債表實例

  15. 資產負債表實例

  16. 資產負債表實例

  17. 流動比率分析(一)

  18. 流動比率分析(二)

  19. 速動比率分析(一)

  20. 速動比率分析(二) 注意：仍要搭配應收帳款週轉率

  21. 損益表基本結構 銷貨收入 － 銷貨成本 本業 銷貨毛利 － 營業費用 營業淨利 ＋ 營業外收入 － 營業外費用 業外 經常利益 － 非常項目 稅前淨利 － 所得稅費用 淨利 本期淨利 每股盈餘 單 階 式 多 階 式 收入 －　支出

  22. 完整的損益表 損益表（五大單元） 本期損益 本期損益 1.繼續營業部門損益 稅前總額觀念 2.停止營業部分損益 稅後淨額觀念 3.非常損益 （作所得稅分攤） 4.會計原則變動累積影響數 5.每股盈餘 繼續業部門損益 停業部門損益 非常損益 會計原則變動累積影響數

  23. 損益表

  24. 損益表

  25. 損益表之解讀（一）好的市場 ---產業環境（營收成長）

  26. 產業環境(市場) 單位：十億元 營業收入 資料來源：TEJ 產業營收成長趨勢圖（一）

  27. 產業環境(市場) 單位：十億元 營業收入 資料來源：TEJ 產業營收成長趨勢圖（二）

  28. 產業環境(市場) 營業收入 單位：十億元 資料來源：TEJ 電子五哥營收分析圖（三）

  29. 產業環境(市場) 單位：十億元 營業收入 資料來源：TEJ 營收衰退公司之營收趨勢圖（四）

  30. 損益表之解讀（二）好的產品 ---附加價值（毛利）高

  31. 產品－附加價值 營業毛利 單位：十億元 資料來源：TEJ 產業毛利分析圖（一）

  32. 產品－附加價值 營業毛利 單位：十億元 資料來源：TEJ 產業毛利分析圖（二）

  33. 產品－附加價值 營業毛利 單位：十億元 資料來源：TEJ 營收成長公司之毛利趨勢圖（三）

  34. 產品－附加價值 營業毛利率 單位：% 資料來源：TEJ 營收成長公司之毛利率趨勢圖(四)

  35. 損益表之解讀（三）好的管理 ---企業管理的綜合能力（稅後純益率） 人很重要，東隆五金的例子

  36. 管理效率 稅後淨利率 單位：% 資料來源：TEJ 營收成長公司之稅後淨利率分析圖（一）

  37. 管理效率 單位：% 稅後淨利率 資料來源：TEJ 營收衰退公司之稅後淨利率分析圖（二）

  38. 有〝轉〞才有〝賺〞

  39. 資產報酬率分析

  40. 博達資產報酬率分析

  41. 台積電資產報酬率解析表

  42. 現金流量表與其他報表之差異 一、編表方式不同 以帳編表 以表編表 二、內容不同 損益表：收益及費用 資產負債表：資產、負債及業主權益 現金流量表：現金 三、補傳統應計會計之不足

  43. 資產負債表與三大活動 資產負債表 應收款項 應付款項 存貨 應付費用 預付費用 (營運性資產) (營運性負債) 長（短）期投資 長（短）期借款 固定資產 應付公司債 無形資產 業主權益 現金流量表 現金 營業活動 投資活動 融資活動

  44. 現金流量與企業活動 現金 企業活動 營業活動　現金流入 營業活動　現金流出 流入 投資活動　現金流入 投資活動　現金流出 流出 － 融資活動　現金流入 融資活動　現金流出 本期現金淨流量 淨流量

  45. 現金流量表實例－營業活動

  46. 現金流量表實例－投資活動

  47. 融資活動－錢從哪兒來 業主 股本 (業主權益) 債主 負債 (外來資金) 錢？ 資金

  48. 現金流量表實例－融資活動

  49. 股東權益變動表

  50. 股東權益報酬率 淨利 股東權益 權益報酬率 ＝ ＝ ( 純益率資產週轉率 ) 財務槓桿 ＝ 資　產　報　酬　率  財務槓桿

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