Dan Schwartz Managing Partner Scot & Company Consulting SRL A Member of RSM International

1. Procedura de Selectie si Acceptare a Clientilor-Element Esential in Activitatea Unei Firme de Contabilitate Dan Schwartz Managing Partner Scot & Company Consulting SRL A Member of RSM International

2. Standardul CECCAR nr. 40 • Scop-oferirea de recomandari privind responsabilitatile unei firme de contabilitate in ceea ce priveste sistemul intern de control al calitatii serviciilor • Baza e redactare- ISQC 1 ( Standardul International de Control al Calitatii emis de IFAC) • Aplicabilitate-obligatoriu pentru toate fimele membre CECCAR • Continut- cuprinde 7 Norme cu referire la:

3. Standardul CECCAR nr. 40 (Continuare) • 400- Cerintele sistemului de control al calitatii • 401- Responsabilitatile liderilor de firma • 402- Cerinte etice • 403- Accepterea clientilor si a misiunilor • 404- Resursele umane • 405- Realizarea misiunilor • 406- Monitorizarea

4. NORMA 403-Accepterea Clientilor si a Misiunilor • Continut: • O firma membra CECCAR are obligatia de a elabora proceduri pentru acceptarea si continuarea relatiilor cu clientii si a misiunilor specifice • Asigurare asupra integritatii clientului • Asigurare asupra capacitatii firmei de a indeplini misiunea - Asigurare privind respectarea cerintelor de etica profesionala

5. Norma 403 (Continuare) • Comentarii: • 403.1- daca sunt identificate probleme si, totusi, se decide acceptarea/continuarea misiunii, atunci modul de rezolvare a problemelor trebuie documentat - 403.2- pentru aprecierea integritatii unui client firma trebuie sa verifice: identitatea si reputatia clientului, natura activitatii, politicile contabile si de control intern, politicile de selectare a furnizorilor, daca exista riscuri de limitare a activitatii si/sau de implicare in activitati ilegale, motivele renuntarii la firma anterioara

6. Norma 403 (Continuare) • Comentarii (Continuare) • 403.3- elemente luate in calcul la evaluarea resurselor firmei: nivelul de pregatire a personalului, disponibilitatea expertilor care urmeaza sa fie subcontractati, daca se pot respecta termenele solicitate de client, daca exista conflicte de interese potentiale sau reale, daca in cursul misiunii anterioare au aparut probleme cu implicatii in continuarea misiunii - 403.4- Ghidul Orientativ- prezentat in anexa B la Standardul 40

7. Proceduri Scot de Acceptere a Clientilor si Misiunilor • Scot a dezvoltat propriile proceduri de control intern al calitattii avind la baza Codul de Etica IFAC, ISQC1, Standardul CECCAR 40, Standardele de control al calitatii emise de CAFR si CCFR precum si metodologia de control intern al calitatii elaborata de RSM International (a 6-a retea de firme de contabilitate si audit din lume) • Controlul intern al calitatii-derulat continuu si coordonat de un partener cu atributiuni speciale in acest sens • Sistemul de control intern al calitatii este inspectat periodic de CECCAR, CAFR, si RSM International (din doi in doi ani)

8. Proceduri Scot de Acceptare a Clientilor si Misiunilor • Scot a dezvoltat si implementat doua proceduri specifice de acceptare a clientilor si continuare a misiunilor: 1. Procedura aplicabila in cazul serviciilor de contabilitate si consultanta fiscala 2. Procedura aplicabila in cazul clientilor si misiunilor de audit

9. Procedura aplicabila in cazul serviciilor de contabilitate si consultanta fiscala • Consta in completarea formularului Anexa nr. 5 la Regulamentul intern Scot • Analiza este facuta si formularul este semnat de doi parteneri • In caz de opinii diferite, decizia finala este luata de managing partner • Pentru clientii cu grad mare de risc, decizia finala se ia in Consiliul de administratie

10. Procedura aplicabila in cazul serviciilor de contabilitate si consultanta fiscala (Continuare) • Formularul Anexa nr. 5 cuprinde informatii cu privire la: • Activitate client • Actionari/Asociati principali • Litigii comerciale • Litigii fiscale • Activitate bursiera - Parti afiliate

11. Procedura aplicabila in cazul serviciilor de contabilitate si consultanta fiscala (Continuare) • Onorarii • Conflicte de interese reale si potentiale • Alte servicii prestate clientului potential • Recomandari

12. Procedura aplicabila in cazul serviciilor de audit • Procedura a fost dezvoltata si implementata impreuna cu specialistii RSM International • Consta in completarea formularelor “Client Acceptance Evaluation Questionnaire” si “Annual Client Continuation” • Formularele sunt completate de un auditor senior, revizuite de un audit manager si aprobate de un partener si sunt subiect de verificare de catre controlul intern de calitate anual

13. Procedura aplicabila in cazul serviciilor de audit (Continuare) • In caz de opinii diferite, decizia finala o ia managing partner-ul • Formularele cuprind un numar de 80 de intrebari • Formularele cuprind informatii cu privire la: activitatea clientului, forma de organizare, actionari/asociati, management, auditorul precedent, comitetul de audit sau organismul echivalent, independenta, risc de frauda si alte incalcari ale legislatiei aplicabile, conditii premergatoare auditului (standarde contabile utilizate, disponibilitatea managementului de a oferi informatii complete etc.), revizuirea riscurilor misiunii anterioare

14. Intrebari si Raspunsuri danschwartz@scot.ro

15. Multumesc pentru atentie!