会计基本理论

1. 会计基本理论 江苏神州易桥财税软件有限公司   市场营销部

2. 一、常用术语

3. 常用的会计术语（一） 常用的术语：会计要素、会计科目、凭证、制单、记账、 账簿、财务报表、结账 • 会计要素：是会计科目的分类。会计上共分六大会计要素：资产、负债、 所有者权益、费用、利润。 • 会计科目：是对会计六大要素的进一步分类。为了方便作账，而给特定的东 西取得名称，如：放在银行里的货币，会计科目就叫“银行存 款”； 放在仓库中的的各种货物，会计科目就叫“库存商品”；应收 客户的账款，就叫“应收账款”等。 • 会计凭证：是指会计人员根据审核无误的原始资料，记录经济业务事项的内 容和性质的一种特殊的纸张格式。在整个会计核算过程中，会计 凭证是第一个关口，如果凭证做错了，那么整个账也就错了。

4. 常用的会计术语（二） • 制单（填制凭证）：在会计凭证上，通过填写摘要和会计科目以及金额来反 映经济业务的过程。 • 账簿：会计凭证是独立的，要反映一个科目某个期间的发生总数、发生明细 数以及余额，就需要查看账簿。常用的账簿有总账、明细账、日记账。 • 记账（过账）：把会计凭证上的记录（分录）登记在相关的账本上的过程。 • 财务报表：按照一定格式设计的，对外报送或者内部管理使用，反映一定 特定时点或者一定期间公司的财务状况的报表。 • 结账（封账）：表示本期本能再做业务处理。 原始资料 记帐凭证 报 表 帐 簿 制单 记账 编制 报表

5. 二、会计原则

6. （一）会计恒等式：资产=负债+所有者权益 • 资产：过去的交易、事项形成的并由企业所拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的经济资源。 • 负债：指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 • 所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益，对企业净资产（资产-负债）的要求权。 像一个人一样，其可支配的货币来自两个方面:自有的和外借的；同样，对于一个企业来说，其最初的货币也有两个来源：对外的负债和投资人投入的，即资产=负债+所有者权益。在之后的经营过程，经济业务反应在会计凭证上，只是导致等号两边的同增同减，或者在同一分类下一增一减。 这个原则刚好就是资产负债表的结构。会计说的资产负债表不平，就是指资产负债+所有者权益。

7. （二）影响会计等式的九种业务类型： 资 产 = 负 债 + 所有者权益 • + + • + - • + + • - - • + - • - + • + - • - - • + -

8. （三）复式记账原则：有借必有贷、借贷必相等。（三）复式记账原则：有借必有贷、借贷必相等。 根据会计衡等式以及影响该等式的九种变化的描述，对于一项经济业务，反映在凭证上，则凭证上至少要有两行记录来反映（会计术语：会计分录），即至少要通过两个科目反映出同增同减，或者一增一减），这就是复式记账法下的借贷记账原理。有借必有贷、借贷必相等。 • 这里的借贷只是记账的符号而已，表示增加或者减少。对于不同的会计要素，所表示的具体含义不同。

9. 复式记账原则延伸 分析：我们以资产科目的增加计入借方，作为参照。 1）那么资产科目的减少，就要是“贷方” 2）根据会计恒等式，资产增加，那么负债和所有者权益也要增加。在一张凭证上，资产增加放在借方，那么负债和所有者权益的增加就要放在贷方。相对的，负债和所有者权益的减少放在借方。 3）成本（生产成本）最终会转移到产成品（资产）的价值上，所以成本的增加，会导致资产的增加。所以成本科目的属性与资产科目的属性一样。 4）收入的增加，会使所有者可以享受的利润增加，进而所有者权益增加，所以收入的属性与所有者权益的属性一致。 5）费用的增加，会使所有者可以享受的利润减少，进而所有者权益减少，所以费用的属性刚好与所有者权益科目的属性相反。 总结： 资产、成本、费用增加是借方，减少是贷方 负债、所有者权益、收入增加是贷方、减少是借方。

10. 三、会计核算实例

11. （一）筹资创办期 1、收到投资人投入资本5000元，该经济业务一方面是公司主体的资产(货币）增加，另一方面公司的所有者权益（实收资本）增加： ①借：银行存款 5000 贷：实收资产 5000 资产（5000）=负债（0）+所有者权益（5000） 2、向银行贷款2000元，该经济业务一方面是公司的资产（货币）增加，另一方面公司的负债增加： ②借：银行存款 2000 贷：短期借款 2000 资产（5000+2000=7000）=负债（2000）+所有者权益（5000）

12. （二）资产形态转化期 3、用银行存款1000元购买商品，该经济业务一方面资产（货币）较少，另一方面资产（存货）增加： ③借：库存商品 1000 贷：银行存款 1000 资产（7000-1000+1000=7000）=负债（2000）+所有者权益（5000） 4、购买固定资产5000元，该经济业务一方面资产（货币）较少，另一方面资产（固定资产）增加： ④ 借：固定资产 5000 贷：银行存款 5000 资产（7000+1000-1000+5000-5000=7000）=负债（2000）+所有者权益（5000）

13. （三）经营活动 5、支付水电费100元，该经济业务一方面费用增加，一方面资产（货币）减少： ⑤借：管理费用 100 贷：银行存款 100 6、把采购入库的商品销售出去销售收入为1300元，款项未收回，该经济业务一方面导致资产（应收账款）增加，另一方面导致收入增加；同时商品销售出去，一方面会使资产（存货）减少，根据收入和费用配比原则，确认收入的同时，一定要确认成本，所以另一方面会使成本费用增加： ⑥借：应收账款 1300 贷：主营业务收入 1300 同时： ⑦借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 大家可能会说， ⑤ ⑥ ⑦三张凭证只影响了资产，没有影响到负债和所有者权益。平衡关系被打破了。往下看：

14. （四）期间损益结转 • 上面的⑤⑦ 号凭证成本费用的增加，导致本期利润的减少，所有者收益减少，所以⑤⑦ 号凭证最终是资产和所有者权益同时减少。 • 上面⑥号凭证收入的增加，导致本期利润的增加，所有者收益增加，所以⑥号凭证最终是资产和所有者权益同时增加。 • 会计上是通过“期间损益结转”凭证来实现上述的分析过程的。 • ⑧ 借：主营业务收入 1300 • 贷：本年利润 1300 • ⑨借：本年利润 1100 • 贷：主营业务成本 1000 • 贷：管理费用 100 通过以上结转，可以看到本年利润科目的本月余额为200元，即盈利200元。

15. 四、账簿

16. （一）登记账簿原理 如前所述，会计凭证记录了一个个独立的经济业务，想对本期的经营业务有一个连续的、全面的了解，就必须把凭证上的分录登记到账簿中。 • 现在常用的账簿有明细账、日记账和总账。这些账簿一般都是三栏式，即借、贷、余的账页格式。 • 登记账簿的原则是： • 借方科目：期初借方余额+本期借方发生-本期贷放发生=期末借方余额 • 贷方科目：期初贷方余额+本期贷方发生-本期借方发生=期末贷方余额 • 账簿应该满足：账账相符，账实相符。

17. （二）登记账簿例子 上面会计核算实例登记账簿后“总账”显示如下： 借方发生 贷方发生 余额 资产类： 银行存款 7000 2100 4900 应收账款 1300 1300 库存商品 1000 1000 0 固定资产 1000 0 1000 7200 负债类： 短期借款 2000 2000 2000 所有者权益：实收资本 5000 5000 本年利润 200 2005200 损益类：主营业务收入 1300 1300 0 主营业务成本 1000 1000 0 管理费用 100 100 0 资产（7200)=负债（2000）+所有者权益（5200)

18. 五、会计报表

19. （一）资产负债表 • 资产负债表：是反映某一时点上的企业财务状况，所以取数是取得总账下科目的余额。资产负债表把资产、负债、所有者权益按照一定的顺序排列起来。

20. （二）损益表 • 损益表（利润表）：反映企业一定期间的经营成果。所以取数是损益类科目的本期发生数。 资产负债表和损益表的联系：新成立企业，利润表中净利润的本年累计数=资产负债表中未分配利润的期末数；企业第二年，上年的未分配利润科目余额+利润表中净利润的本年累计数=资产负债表中未分配利润的期末数；

21. （三）现金流量表 • 现金流量表：反映一定期间的现金的流入流出情况。这里的现金一般包含现金、银行存款、其他货币资金。 现在企业破产，一般有两个原因，一是连年亏损，另外就是资金断链，不能偿还到期的债务，甚至无法支付员工工资。所以现代企业越来越关注现金流量表。 从资产负债表上，只能看到货币资金项目经过一段期间后（期末数-期初数）的增减情况（本例中增加了900元）。这个数据具体怎么产生的？现金流量表正表把企业活动分为三类：经营活动、投资活动、筹资活动，每一类活动产生多少现金流量，一个期间内共产生多少现金流量，便于决策。

22. （四）现金流量表续 • 现金流量表主表 虽然利润表上显示本期盈利200元，但从本期的现金流量表上看到，本期的经营活动产生的现金流量反而是-1100。长期如此的话，就会出现资金链问题。

23. 谢谢大家