Infracciones y delitos fiscales
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INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. INFRACCIONES. Van del 70 al 115 Bis CFF I nfracciones (multa) Primero infracción y en el sig. Art. Sanción (de un min. a un max .). DELITOS. Abarca del 92 al 115 BIS En principio sólo existían dos delitos: contrabando y defraudación fiscal.

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Infracciones
INFRACCIONES

  • Van del 70 al 115 Bis CFF

  • Infracciones (multa)

  • Primero infracción y en el sig. Art. Sanción (de un min. a un max.)


Delitos
DELITOS

  • Abarca del 92 al 115 BIS

  • En principio sólo existían dos delitos: contrabando y defraudación fiscal.

  • Actualmente el catálogo se ha ampliado y sigue en aumento.


Delitos especiales
DELITOS ESPECIALES

  • ACTIVIDAD: Viaje por el Código y marque los diferentes tipos penales que se contemplan en el Código Fiscal de la Federación 2012.

  • Diga ¿Cuántos son?

  • Agrúpelos por similitud


Contrabando
CONTRABANDO

  • CONTRABANDO (102)

  • PRESUNCION DE CONTRABANDO (103)

  • CONTRABANDO EQUIPARABLE ( 105)

  • CONTRABANDO CALIFICADO ( 107)


Defraudacion fiscal
DEFRAUDACION FISCAL

  • DEFRAUDACION FISCAL 108.

  • PRESUNCION DE DEFRAUDACION FISCAL (Recursos de procedencia ilícita).

  • DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA

  • DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE 109.


Otros delitos
OTROS DELITOS

  • DELITOS EN MATERIA DEL RFC 110.

  • RELATIVOS A CONTABILIDAD Y DOCUMENTACION 111.

  • DELITOS DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES 112.

  • DELITOS RELATIVOS A APARATOS DE CONTROL 113.


Otros delitos1
OTROS DELITOS

  • VISITAS DOMICILIARIAS SIN MANDAMIENTO 114.

  • AMENAZAS POR DELITOS FISCALES 114 A.

  • REVELAR SECRETOS BANCARIOS 114 B.


Otros delitos2
OTROS DELITOS

  • ROBO DE MERCANCIAS EN RECINTO FISCALIZADO 115.

  • PENA POR OMITIR REQUISITOS ESTABLECIDOS POR PEMEX 115 BIS.


Concepto de delito
CONCEPTO DE DELITO

  • ES UNA CONDUCTA

  • TIPICA

  • ANTIJURIDICA

  • CULPABLE

  • PUNIBLE


Conducta
CONDUCTA

  • DELITOS DE ACCION

  • DELITOS DE OMISION


Sujetos
SUJETOS

  • ACTIVO

  • PASIVO


En materia penal fiscal
EN MATERIA PENAL FISCAL

  • S A (VILLANO) CONTRIBUYENTE

  • S P FISCO FEDERAL, LOCAL O MUNICIPAL


Bien juridicamente tutelado
BIEN JURIDICAMENTE TUTELADO

  • EN LOS DELITOS FISCALES:

  • EL PATRIMONIO DEL ESTADO

  • LAS CONTRIBUCIONES

  • LA RECAUDACION

  • EL BIEN COMUN


Tipicidad
TIPICIDAD

  • DESCRIPCION LEGAL DEL DELITO


Culpabilidad
CULPABILIDAD

  • JUICIO DE REPROCHE QUE SE HACE EL S. A.

  • TIENE DOS FORMAS:

  • DOLO

  • CULPA

  • PRETERINTENCIONALIDAD


Punibilidad
PUNIBILIDAD

  • POSIBILIDAD DE APLICACIÓN DE PENAS


Aspectos negativos del delito
ASPECTOS NEGATIVOS DEL DELITO

  • AUSENCIA DE CONDUCTA

  • ATIPICIDAD

  • CAUSAS DE JUSTIFICACION

  • INIMPUTABILIDAD

  • INCULPABILIDAD

  • AUSENCIA DE CONDICIONES DE PUNIBILIDAD

  • AUSENCIA DE PUNIBILIDAD.


Principio de legalidad
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

  • NO HAY DELITO SIN LEY


Explicacion
EXPLICACION

  • EN LAS CAUSAS DE JUSTIFICACION NO HAY ILICITO


Explicacion1
EXPLICACION

  • EN LAS CAUSAS DE INIMPUTABILIDAD NO HAY INFRACTOR.



Presunciones
Presunciones

  • La palabra presunción proviene del latín praesumptio, onisque significa, acción y efecto de presumir. Mientras que presumir (praesumere) se refiere a sospechar, juzgar o conjeturar una cosa por tener indicios o señales para ello.


Elementos de las presunciones
Elementos de las Presunciones

  • A) El hecho conocido.

  • B) el hecho desconocido que se pretende demostrar.

  • C) La relación de causalidad.


Principios generales del derecho
Principios Generales del Derecho

  • La presunción cede a la verdad.

  • La prueba vence a la presunción.

  • Los hechos no se presumen, se prueban.

  • La buena fe se presume siempre.

  • Se presume la ignorancia allí donde no se prueba el conocimiento.

  • El dolo no se presume.


Presunciones figuras afines
Presunciones. Figuras afines

  • La presunción es la consecuencia que la ley o el juez deducen de un hecho conocido para averiguar la verdad de otro desconocido: la primera se llama legal y la segunda humana.

  • El indicio constituye un hecho conocido, es decir, comprobado


Delitos fiscales por su forma de persecuci n
Delitos Fiscales por su forma de persecución

  • Querella

  • Declaratoria de Perjuicio

  • Declaratoria que corresponda (no pague impuestos, permiso autoridad competente o tráfico prohibido).

  • Denuncia


Tipos de delitos fiscales
TIPOS DE DELITOS FISCALES

  • Según su forma de persecución:

  • Querella si se trata de: art. 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114.

  • Declaratoria de perjuicio para los delitos contemplados en el art. 102 y el 115, y


Tipos de delitos fiscales1
TIPOS DE DELITOS FISCALES

  • Declaratoria que corresponda tratándose de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.

  • En los demás casos basta la denuncia


Requisitos de procedibilidad
REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD

  • PARA PODER PROCEDER PENALMENTE ES NECESARIO QUE LA SHCP A TRAVES DE EL PROCURADOR FISCAL ELABORE:

  • QUERELLA

  • DECLARATORIA DE PERJUICIO

  • DECLARATORIA QUE CORRESPONDA


Quien elabora la querella
¿QUIEN ELABORA LA QUERELLA?

  • LA SUBPROCURADURIA FEDERAL DE INVESTIGACIONES

  • DE LA PROCURADURIA FISCAL DE LA FEDERACION


Querella
QUERELLA

  • 105 CONTRABANDO EQUIPARABLE

  • 108 DEFRAUDACION FISCAL

  • 109 DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE

  • 110 D. RELACIONADOS CON EL RFC


Querella1
QUERELLA

  • 111 D. EN MATERIA DE CONTABILIDAD

  • 112 D. DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES

  • 114 D. SERVIDORES PUBLICOS POR AMENAZAS


Declaratoria de perjuicio
DECLARATORIA DE PERJUICIO

  • 102 CONTRABANDO

  • 115 APODERAMIENTO DE MERCANCIAS


Delitos por denuncia
DELITOS POR DENUNCIA

  • 103 PRESUNCION DE CONTRABANDO

  • 107 CONTRABANDO CALIFICADO

  • 113 DELITOS DE ALTERACION O DESTRUCCION DE SELLOS O MARCAS OFICIALES


Delitos por denuncia1
DELITOS POR DENUNCIA

  • 114 A DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS POR AMENAZAS

  • 114 B DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS QUE REVELEN SECRETOS

  • 115 BIS DELITOS DE COMERCIALIZADOR O TRANSPORTISTA DE GASOLINA O DIESEL


Particularidades
PARTICULARIDADES

  • CODIGO FISCAL TIPIFICA COMO DELITOS CONDUCTAS QUE LA LEY ADUANERA CALIFICA COMO INFRACCIONES



Articulo 23 constitucional
ARTICULO 23 CONSTITUCIONAL

  • NADIE PUEDE SER JUZGADO DOS VECES POR EL MISMO DELITO.

  • ERA INCONSTITUCIONAL PERO SE REFORMA LA CONSTITUCION EN 1982 AHORA YA NO.

  • EL FENOMENO DELITO-INFRACCION AHORA ES CONSTITUCIONAL


Tesis de jurisprudencia
TESIS DE JURISPRUDENCIA

  • TESIS 92/2000

  • DEFRAUDACION FISCAL. PARA QUE LA SHCP FORMULE QUERELLA POR ESE DELITO, NO ES NECESARIO QUE CULMINE LA VISITA DE AUDITORIA EN LA QUE TUVO CONOCIMIENTO DE SU PROBLABLE COMISION.


Estructura del cff
ESTRUCTURA DEL CFF

  • ART. 92 REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD

  • ART. 93 DENUNCIA

  • ART. 95 RESPONSABLES

  • ART. 96 ENCUBRIMIENTO

  • ART. 97 FUNCIONARIO O EMPLEADO PUBLICO COMO SUJETO ACTIVO


Estructura del cff1
ESTRUCTURA DEL CFF

  • ART. 98 TENTATIVA

  • ART. 99 DELITO CONTINUADO

  • ART. 100 PRESCRIPCION

  • ART. 101 BENEFICIOS, SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SANCIONES.


Sobreseimiento
SOBRESEIMIENTO

  • RESOLUCION QUE PONE FIN A UN PROCESO SIN ENTRAR AL FONDO POR FALTA DE PRUEBAS U OTRA CAUSA.


Procedimiento
PROCEDIMIENTO

  • SHCP SOLICITA EL SOBRESEIMIENTO

  • SI SE PAGAN O GARANTIZAN LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS LAS SANCIONES Y LOS RECARGOS.

  • SE HACE HASTA ANTES DE QUE EL MP FORMULE CONCLUSIONES


Delitos de querella o declaratoria de perjuicio
DELITOS DE QUERELLA O DECLARATORIA DE PERJUICIO

  • LA SHCP HARA LA CUANTIFICACION

  • SURTE EFECTOS PARA EL PROCEDIMIENTO PENAL

  • PARA CONCEDER LA LIBERTAD PROVISIONAL

  • EXCEPTO EN LOS DELITOS GRAVES DEL 194 CFPP


Garantia del interes fiscal
GARANTIA DEL INTERES FISCAL

  • CONTRIBUCIONES OMITIDAS

  • ACTUALIZACION

  • MULTAS

  • RECARGOS


Caucion aut judicial
CAUCION (AUT. JUDICIAL)

  • CONTRIBUCIONES OMITIDAS

  • ACTUALIZACION

  • RECARGOS

  • + CUANTIFICACION DE SHCP

  • NO SUSTITUYE LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL

  • SI SE PAGA O GARANTIZA EL INTERES FISCAL SE PUEDE SOLICITAR REDUCCION DEL 50%


Mercancias
MERCANCIAS

  • PARA FIJAR LA PENA DE PRISION EL MONTO DEL PERJUICIO SERA EL QUE ESTE ESTABLECIDO EN EL MOMENTO DE EFECTUAR LA CONDUCTA DELICTUOSA.


Responsables 95
RESPONSABLES 95

  • CONCIERTEN

  • REALICEN LA CONDUCTA

  • COMETAN CONJUNTAMENTE

  • SE SIRVAN DE OTRA PERSONA COMO INSTRUMENTO PARA EJECUTARLO


Responsables
RESPONSABLES

  • INDUZCAN DOLOSAMENTE A OTRO A COMETERLO

  • AYUDEN DOLOSAMENTE A OTRO PARA SU COMISION

  • AUXILIEN A OTRO DESPUES DE SU EJECUCION CUMPLIENDO UNA PROMESA ANTERIOR


Encubrimiento art 96
ENCUBRIMIENTO ART. 96

  • SIN PREVIO ACUERDO

  • SIN HABER PARTICIPADO EN EL

  • DESPUES DE LA EJECUCION DEL DELITO


Sancion 96
SANCION 96

  • PRISION DE TRES MESES A 6 AÑOS DE PRISION


Pena para servidores publicos 97
PENA PARA SERVIDORES PUBLICOS 97

  • LA PENA APLICABLE POR EL DELITO QUE RESULTE SE AUMENTARA DE TRES A SEIS AÑOS DE PRISION


Tentativa 98
TENTATIVA 98

  • …………….______________ NO HAY RESULTADO

  • ………………………………………. NO HAY RESULTADO

  • LA NO PRODUCCION DEL RESULTADO SE DEBE A CAUSAS AJENAS A LA VOLUNTAD DEL AGENTE


Sancion 98
SANCION 98

  • HASTA LAS DOS TERCERAS PARTES DEL DELITO CONSUMADO


No imposicion de sancion
NO IMPOSICION DE SANCION

  • SI EL AUTOR DESISTIERE DE LA EJECUCION O IMPIDIERE LA CONSUMACION NO SE IMPONE NINGUNA SANCION


Pena por delito continuado 99
PENA POR DELITO CONTINUADO 99

  • AUMENTO HASTA POR UNA MITAD +

  • DELITO CONTINUADO

  • PLURALIDAD DE CONDUCTAS

  • UNIDAD DE INTENCION DELICTUOSA

  • IDENTIDAD DE DISPOSICION LEGAL


Prescripcion
PRESCRIPCION

  • FORMA DE EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES


Prescripcion1
PRESCRIPCION

  • PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL

  • PRESCRIPCION DE LA SANCION


Prescripcion de la accion penal 100
PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL 100

  • EN LOS DELITOS DE QUERELLA Y DECLARATORIA DE PERJUICIO SE EXTINGUE LA ACCION PENAL EN CINCO AÑOS.

  • A PARTIR DE LA COMISION DEL DELITO


Accion penal en delitos fiscales
ACCION PENAL EN DELITOS FISCALES

  • PRESCRIBE EN UN PLAZO IGUAL AL TERMINO MEDIO ARITMETICO DE LA PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD PERO EN NINGUN CASO SERA MENOR DE 5 AÑOS.


Accion penal en los delitos fiscales
ACCION PENAL EN LOS DELITOS FISCALES

PRESCRIBE DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS DEL CODIGO PENAL FEDERAL


Beneficios al sentenciado
BENEFICIOS AL SENTENCIADO

101 NO PROCEDE LA SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SANCIONES O CUALQUIER OTRO BENEFICIO


Sustitucion y conmutacion de sentencias
SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SENTENCIAS

EN EL CODIGO PENAL FEDERAL

CAPITULO VI


No procede sustitucion
NO PROCEDE SUSTITUCION

EN 102 CONTRABANDO Y 105 FR. I – IV CONTRABANDO EQUIPARABLE CUANDO LA SEA DE HASTA

$982,330.00 O LA SUMA DE AMBAS EXCEDE

$1,473,480.00.

LA PENA SEA DE 3 A 9 AÑOS (ART. 131 CONST.)

MERCANCIA DE TRAFICO PROHIBIDO


No procede sustitucion1
NO PROCEDE SUSTITUCION

DEFRAUDACION FISCAL Y DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARADA CUANDO LO DEFRAUDADO FUERE MAYOR A

$2,054,890.00


Demas casos
DEMAS CASOS

SE APLICA CODIGO PENAL FEDERAL Y SE DEBE

COMPROBAR QUE LOS CREDITOS FISCALES ESTEN CUBIERTOS O GARANTIZADOS


Teor a de simulaci n de actos
Teoría de simulación de actos

  • Acto jurídico simulado. Es la conducta a la que se le da una apariencia contraria a su realidad, porque no existe en absoluto como acto jurídico, porque es distinta de cómo aparece.


Teor a de simulaci n de actos1
Teoría de simulación de actos

  • Definición legal. Art. 2180 CCiv.Fed.

  • Es simulado el acto en que las partes declaran o confiesan falsamente lo que en realidad no ha pasado o no se ha convenido entre ellas.


Teor a de simulaci n de actos2
Teoría de simulación de actos

  • Móvil de la simulación.

  • A) Lícito

  • B) Ilícito

  • A) Es lícito el móvil que guía a una persona para simular un acto, sin intención de defraudar a sus acreedores, ni lastimar derechos de persona alguna, pues la simulación que realiza es en atención a cuestiones de tipo moral.

  • A en P.


Teor a de simulaci n de actos3
Teoría de simulación de actos

  • B) Móvil Ilícito. Es el que inspira por lo general al que simula un acto, y la persona que tal conducta realiza, busca cualesquiera de estas metas:

  • i) Defraudar a su acreedor, es decir a la víctima de un hecho ilícito por él cometido, impidiendo que pueda hacer efectivo su crédito en contra del simulado. CV y arrendamiento.


Teor a de simulaci n de actos4
Teoría de simulación de actos

  • ii) Defraudar a un acreedor que tendría mayores derechos, con motivo del acto real que se disimula en la apariencia de otro acto. Donación y CV de usufructo.

  • iii) Cuando se busca un acto real, y se logra a través de un fraude a la ley o a una disposición de autoridad.

    Matrimonio en otra entidad federativa.


Teor a de simulaci n de actos5
Teoría de simulación de actos

  • Clases de simulación:

  • Simulación absoluta. Art. 2181 CCivFed. Cuando el acto simulado nada tiene de real;

  • Es una conducta humana que sin tener calidad de acto jurídico, pues su autor no lo desea, éste le da una apariencia contraria a su realidad, y sólo de manera ficticia la hace aparecer como acto jurídico.


Teor a de simulaci n de actos6
Teoría de simulación de actos

  • Efecto que busca el deudor producir en su patrimonio pecuniario con esta simulación:

  • A) Aumento del pasivo

  • B) Disminución del activo

  • Ai) Simulación absoluta con la que el deudor busca aparentar un aumento de su pasivo: Casos.


Teor a de simulaci n de actos7
Teoría de simulación de actos

  • 1. Confesión de deuda simulada.

  • 2. Expedición de títulos de crédito antedatados.

  • Simulación absoluta con la que el deudor busca aparentar una disminución de su activo. Casos.

  • 1. Venta simulada de inmuebles


Teor a de simulaci n de actos8
Teoría de simulación de actos

  • 2. Dación en pago ficticia, por deudas que no existen.

  • 3. Constitución de derechos reales para garantizar créditos ficticios.


Teor a de simulaci n de actos9
Teoría de simulación de actos

  • Simulación relativa. Art. 2181CCivFed. ... Es relativa cuando a un acto jurídico se le da una falosa apariencia que oculta su verdadero carácter.

  • Es una conducta humana que no existe como acto jurídico, pero a la que se le da la apariencia de un acto jurídico, para encubrir con esa falsa apariencia, a otra conducta humana que si es un acto jurídico, pero no se desea que se presente con su propia naturaleza.


Teor a de simulaci n de actos10
Teoría de simulación de actos

  • Para que se de esta simulación se precisa de dos conductas:

  • 1. Una que aparece como si fuera acto jurídico a la vista del mundo jurídico, que en verdad es aparente, falso, ficticio y

  • 2. Otra verdadera, y que se mantiene y secreta entre las partes.


Teor a de simulaci n de actos11
Teoría de simulación de actos

  • Casos de simulación relativa:

  • 1. Deuda real de juego, simulada con reconocimiento de un mutuo. 2764 CCivFed.Mutuo con hipoteca. El acto verdadero queda oculto por uno ficticio.

  • 2. Usufructo temporal a título gratuito que encubre un arrendamiento.

  • 3. Créditos refaccionarios con apariencia de apertura de crédito.


Teor a de simulaci n de actos12
Teoría de simulación de actos

  • Simulación en los sujetos o por interposición de personas.

  • Caso Art. 27 fr I Constitucional

  • Testaferros o prestanombres.

  • Paco Stanley.

  • Se simula un acto, la compra por parte del mexicano para ocultar el prohibido por la ley (adquisición del extranjero).


Teor a de simulaci n de actos13
Teoría de simulación de actos

  • De la Simulación de los actos jurídicos

  • 2180 – 2184 CCivFed.

  • Acción contra la simulación según se ejercite vs la simulacón absoluta o contra la relativa será:


Teor a de simulaci n de actos14
Teoría de simulación de actos

  • 1o. De Inexistencia

  • 2o. Doble. De inexistencia y nulidad en forma simultánea.

  • En el segundo caso la sentencia nulifica el acto real por falta de forma y se declara inexistente el que lo encubre.



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