TÁRSASÁGI ADÓ

1. TÁRSASÁGI ADÓ Többször módosított 1996. évi LXXXI. tv. jellemzői A költségvetési bevételekben évről-évre kb. 6-8 %-ot képvisel

2. Az egyes adók megoszlásai a 2007. évi költségvetési törvény alapján Általános forgalmi adó (ÁFA): 1 971 mrd Ft (23,7%) Személyi jövedelemadó (SzJA): 1 238 mrd Ft (14,9%) Jövedéki adó: 743 mrd Ft (8,9%) Társasági adó: 504 mrd Ft (6,1%) Egyszerűsített vállalkozási adó: 168 mrd Ft (2,0%) Társas vállalkozások különadója: 150 mrd Ft (1,8%) Regisztrációs adó: 78 mrd Ft (0,9%) Magánszemélyek különadója: 18 mrd Ft (0,2%) (Lakossági illeték: 127 mrd Ft (1,5%)) (Egyéb: 3 329 mrd Ft (40,0%))

3. A társasági adó általános jellemzői • központi adó, • közvetlen adó, • jövedelemadó, • általános adó

4. A társasági adóztatás alapelvei • a tartalmi megközelítés elve • a kedvezmények egyszeres figyelembe- vételének elve • nemzetközi szabályok elsődlegességének elve • a számviteli törvény és az adózás közötti szoros tartalmi összefüggés elve

5. A belföldi adózó adókötelezettségének keletkezése FŐSZABÁLY • cégnyilvántartásba történő bejegyzés napján KIVÉTEL: ELŐTÁRSASÁG • létesítő okirat ellenjegyzésének, közokiratba foglalásának napján

6. Az adókötelezettség megszűnése Belföldi illetőségű adózót • törlik a cégnyilvántartásból, • bejegyzés nélkül véget ér a cégbejegyzési eljárás, • kezdetét veszi a felszámolási eljárás

7. A társasági adó alanyai Teljes körű Korlátozott adókötelezettséggel rendelkezők belföldi adóalanyok külföldi vállalkozó (fióktelep)

8. A belföldi adóalanyok Például • gazdasági társaság és az egyesülés • szövetkezet • állami vállalat, tröszt, • ügyvédi iroda, közjegyzői iroda • európai részvénytársaság, európai szövetkezet, • üzletvezetés helye szerint kfi. társaság • alapítvány, közalapítvány, társadalmi szervezet, egyház, önkéntes pénztár, stb. (A tv. melléklete sorolja fel az adóalanynak nem minősülő társaságokat)

9. Az adóalap meghatározása Az adózás előtti eredmény és a módosító tételek összevonásával történik

10. Az adóalap-korrekciók (módosító tételek) célja • Az adóalap védelme, költségvetési bevételek biztosítása, • A kétszeres adózás elkerülése, • Az adóelkerülés megakadályozása, • Adóalap kedvezmények biztosítása, • Sajátos adóalanyok, gazdasági események kezelése

11. + - ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY + - Az eredményt részben növelő és részben csökkentő tételek • Az adóalapot csökkentő tételek + Az adóalapot növelő tételek + - ADÓALAP Adót csak pozitív adóalap után kell fizetni!

12. Adóalap korrekcióra példa • Adóalap védelme: Értékcsökkenés miatti korrekció • Kétszeres adózás elkerülése:Kapott osztalék miatti korrekció • Adóelkerülés megakadályozása:Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek • Kedvezmények biztosítása:Kiemelten közhasznú szervezet támogatása • Sajátos

13. A TÁRSASÁGI ADÓ MÉRTÉKE A POZITÍV ADÓALAP 16 %-A Meghatározott feltételek megléte esetén a pozitív adóalap 5 millió forintjáig 10 % az adó mértéke, ezt meghaladóan 16 %

14. ADÓKEDVEZMÉNYEK ÉS A FIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSA ADÓKEDVEZMÉNYEK A SZÁMÍTOTT ADÓT CSÖKKENTIK MEGHATÁROZOTT FELTÉTELEKKEL, MAXIMUM AZ ADÓ BIZONYOS MÉRTÉKÉIG SZÁMOLHATÓK EL (70 %, 80%, 100%)

15. Pénzügy, számvitel, adózás kapcsolata

16. FEJLESZTÉSI ADÓKEDVEZMÉNY Bejelentés alapján Legalább 3 milliárd Ft (ill. 1 milliárd Ft) Speciális esetekben már 100 mFt-os beruházásnál is Meghatározott feltételek megléte esetén! Az adó 80 %-áig számolható el!

17. Kis- és középvállalkozások kedvezménye Pénzügyi intézménnyel tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására kötött hitelszerződés (pénzügyi lízing is) alapján fennálló hitel kamata után Adókedvezmény mértéke a fizetett kamat 40 %-a, legfeljebb 6 millió Ft („De minimis támogatás) Az adó 70 %-áig számolható el

18. SZÁMÍTOTT ADÓ - Adókedvezmények - Külföldön megfizetett adó - FIZETENDŐ TÁRSASÁGI ADÓ ADÓZÁS ELŐTTI EREMÉNY - Fizetendő társasági adó ADÓZOTT EREDMÉNY - Osztalék fizetése MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

19. Kettős adózás elkerülése • Milyen jövedelemről van szó? • A jövedelem milyen országból származik? A jövedelem típusa: • nem osztalék jellegű jövedelem • osztalék jellegű jövedelem

20. Osztaléknak nem minősülő jövedelem egyezmény esetén: • Mentesítés módszere • Beszámítás módszere Külföldön megfizetett adóval növelt társasági adóalap A külföldön megfizetett adó adóvisszatartás formájában levonható a belföldön számított adóból (A külföldi jövedelem arányában)

21. Egyezmény hiányában a beszámítható adó nem lehet több a külföldön megfizetett (fizetendő) adó 90 %-ánál. Osztalékjövedelem esetén beszámításra nincs lehetőség, mivel nem terheli osztalékadó a belföldi illetőségű adózót.

22. Elvárt adólap Adózás előtti eredmény +- adóalap korrekciók Adóalap Ha az adóalap nem éri el az ELÁBÉ-val módosított összes bevétel 2%-át, akkor ez utóbbi érték alkalmazandó adóalapként

23. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosítása

24. Szolidaritási adó Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX tv. Különadó = szolidaritási adó Fajtái: • magánszemélyek szolidaritási adója • társas vállalkozások szolidaritási adója

25. Társas vállalkozások szolidaritási adója Adóalap meghatározása: Adózás előtti eredmény Adó mértéke: 4%

26. Helyi iparűzési adó Az önkormányzat illetékességi területén állandó vagy ideiglenes jelleggel végzett vállalkozási tevékenység. Mértéke: max. 2% Adóalap meghatározása Közvetlen vagy közvetett adó?

27. Összefoglalás Különböző adónemek elhelyezése • Társasági adó (minimum adó) • Helyi iparűzési adó • Szolidaritási adó