M 2109 Conduite de projet

1. M 2109 Conduite de projet

2. 1 CM, 3 TD, 1 TP Gestion des coûts 1 CM, 3 TD, 1 TP Gestion de la qualité 2 évaluations

3. Mise en situation Vous venez de créer une entreprise spécialisée dans la création graphique et plus particulièrement dans la réalisation d’affiches. Entre la location des locaux, le matériel informatique, le matériel d’impression, les logiciels, les salaires, les assurances, le papier, l’encre… …Quel doit être le chiffre d’affaires minimum à réaliser pour rentrer dans les frais ? C’est-à-dire pour couvrir les charges ?

4. Charges fixes, charges variables Il est possible de répartir les charges de la comptabilité générale en deux groupes : Les charges fixesqui sont indépendantes du niveau d’activité de l’entreprise : loyers, salaires, amortissements, remboursements d’emprunt… Les charges variables qui sont liées à l’activité de l’entreprise et qui varient proportionnellement au chiffre d’affaires : Les consommables

5. Le compte de résultat différentiel Il a pour objet de faire apparaître la notion de marge sur coût variable : M/CV

6. Question ? Dans notre cas, le résultat est un bénéfice de 48 000 €. Mais quel est le CA qui permet d’obtenir un résultat égal à zéro ? C’est-à-dire d’atteindre le seuil de rentabilité ?

7. Le seuil de rentabilité C’est le chiffre d’affaires minimum que l’entreprise doit réaliser pour couvrir toutes ses charges. Au seuil de rentabilité, l’entreprise ne dégage ni perte ni profit, le résultat est donc égal à 0. Ce qui revient à dire : CA – charges variables – charges fixes = 0 Ou M/CV = charges fixes

8. Le seuil de rentabilité Chiffres d’affaires HT Marge sur coût variable (M/CV) Charges variables Charges fixes Résultat Totalité des charges

9. Le seuil de rentabilité Quel est donc le montant de ce chiffre d’affaires ? Si on appelle x est le chiffre d’affaires recherché : • La marge sur coût variable (M/CV) est de 0,70 x • Les charges fixes étant à 120 000, on peut écrire : 120 000 = 0,70 x donc x = 171 428,57 € En résumé : Charges fixes Seuil de Rentabilité (SR) = ----------------------- Taux de M/CV

10. Le seuil de rentabilité Quel est donc le montant de ce chiffre d’affaires ? Dans notre cas, l’entreprise doit donc réaliser un chiffre d’affaires minimum de 171 429 € pour être rentable. C’est son seuil de rentabilité.

11. Le seuil de rentabilité par le graphique M/CV CF SR M/CV 0,70 x 168 000 120 000 CF 0 171 429 240 000 CA

12. Calcul du point mort A quel moment de l’année l’entreprise sera-t-elle rentable ? L’entreprise réalise ici un chiffre d’affaires de 240 000 € en un an. Combien faut-il de temps pour réaliser le chiffre d’affaires minimum de 171 429 € ? Si l’activité de l’entreprise est constante sur les 12 mois, le seuil de rentabilité est atteint le : 240 000 €  360 jours 171 429 €  x jours x = 257,14 jours Soit le 18 septembre

13. Marge et indice de sécurité Plus le seuil de rentabilité est atteint tôt, plus l’entreprise dispose d’une marge de sécurité permettant de faire face aux problèmes de livraison, de retard dans la production… La marge de sécurité est égale au CA – le SR : 240 000 - 171 429 = 68 571 € L’indice de sécurité est égal à la marge de sécurité / CA : 68 571 / 240 000 = 0,29