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Le norme tributarie e la loro interpretazione. …………………………. Norme tributarie ed interpretazione. Possono essere: impositrici – formali - procedurali Interpretazione : art. 12 disp. prel. C.C. stesso modo – stessi criteri degli altri settori giuridici Esistono differenti criteri :

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le norme tributarie e la loro interpretazione

Le norme tributarie e la loro interpretazione

…………………………..

norme tributarie ed interpretazione
Norme tributarie ed interpretazione
  • Possono essere: impositrici – formali - procedurali
  • Interpretazione : art. 12 disp. prel. C.C.

stesso modo – stessi criteri degli altri settori giuridici

Esistono differenti criteri :

Letterale

Logico

slide3
….

Evolutiva

Estensiva – restrittiva

Istituti di altri settori giuridici

Analogica

  • Soggetti dell’interpretazione:

legislatore (interpretazione autentica)

autorità giudiziaria

A.F. (circolari – interpello)

contribuente

occorre distinguere 1 norme impositrici
Occorre distinguere : 1) norme impositrici
  • Chi deve pagare (soggetto passivo)
  • Al verificarsi di quale fatto (presupposto – indice di capacità contributiva)
  • Misura (base imponibile)

Elementi sostanziali del tributo ex art. 23 Cost. e criteri di riparto ex art. 23 Cost .

2 norme formali procedimentali
2) Norme formali – procedimentali
  • Obblighi strumentali
  • Modalità A.F. per controlli e verifiche

siamo nella fase dinamica : attuazione della norma impositrice (comportamenti A.F. e contribuente)

3 norme processuali
3) Norme processuali
  • D. Lgs.vi n. 545 e 546 del 1992

processo tributario

giudice tributario: Commissioni

tutela del contribuente

4 norme sanzionatorie
4) Norme sanzionatorie
  • Sanzioni amministrative tributarie
norma impositrice struttura
NORMA IMPOSITRICEStruttura
  • Presupposto :

fatto – fatti al cui verificarsi TRIBUTO

manifestazione di capacità contributiva

espressione di forza economica ex art. 53 Cost.

  • Soggetti: attivo e passivo

attivo

in genere coincide con l’Ente che ha il potere di applicare il tributo (ma ci sono anche eccezioni: ad esempio lo Stato)

slide9
….

Passivo

centro di imputazione degli effetti del presupposto

in genere è chi manifesta la capacità contributiva: contribuente

slide10
….
  • Base imponibile

= grandezza che misura in termini monetari la capacità economica del presupposto

  • Aliquota

= coefficiente da applicare a base imponibile per determinare l’ammontare tributo da versare

diversa tipologia di aliquote:

fissa /variabile

progressiva / regressiva / proporzionale

progressiva per scaglioni: IRPEF

esempio irpef tuir d p r n 917 1983
Esempio: IRPEF TUIR (D.P.R. n. 917/1983)

art. 1 presupposto

art. 2 soggetti passivi (es. di soggetto passivo improprio: datore di lavoro – lavoratore)

art. 3 base imponibile

art. 4 determinazione dell’imposta

esempio iva d p r n 633 1972
Esempio: IVA D.P.R. n. 633/1972

art. 1 operazioni imponibili

art. 2 e 3 descrizione di tali operazioni

soggetti passivi:

art. 4 impresa

art. 5 esercizio di arti e professioni

slide13
…..
  • più problematico : base imponibile, presupposto, soggetti passivo?

schema:

A cede a B un bene e lo paga 100

ma B paga ad A anche 20 di iva (RIVALSA)

A versa l’iva ricevuta al netto di quella a sua volta versata a monte

B detrae Iva pagata da quella che gli è stata corrisposta a valle

Quindi

Soggetti passivi:

in senso giuridico: imprese e professionisti neutralità per detrazione – rivalsa

in senso economico: consumatore finale – consumo: indice di capacità contributiva