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EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DUAL A LA URUGUAYA SUFICIENCIA Y EQUIDAD. Alberto Barreix Jerónimo Roca La Antigua, Guatemala, Julio 2008.

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Presentation Transcript
el impuesto sobre la renta dual a la uruguaya suficiencia y equidad
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DUAL A LA URUGUAYASUFICIENCIA Y EQUIDAD
  • Alberto Barreix
  • Jerónimo Roca
  • La Antigua, Guatemala, Julio 2008
slide2

I. La reforma del 74 y la evolución posteriorII. ¿Por qué Uruguay necesitaba rediseñar su imposición sobre la renta personal?III. El sistema de imposición sobre la renta dual a la uruguaya IV. Recaudación, progresividad y capacidad redistributiva

INDICE

la reforma del 74
La reforma del 74
  • La racionalidad
      • Fomento de las exportaciones y fomento del ahorro, en particular externo (estrategia de “país chico”)
  • Las medidas
      • Generalización del IVA (1973)
      • Simplificación del sistema: derogación de impuestos menores
      • Aumento de selectivos
      • Derogación del Impuesto a la Renta Personal y del Impuesto a las Herencias
      • Secreto bancario
      • ¿Redistribución con Patrimonio?
slide5
La evolución posterior: gasto exógeno, presión tributaria endógena, déficit crónico, crecimiento de la deuda
el deterioro de la idea original
El deterioro de la idea original

3 pilares para financiar el aumento del Gasto Público (de 23.5% del PIB en 1975 a 31.5% en 2005)

1) El imparable ascenso del IVA (+ COFIS): de 4% a 9.6%

2) El recurso a los contribuciones patronales a la Seguridad Social

3) El sistema de imposición sobre la renta: lejos del diseño ideal = estructura autosoportada de tres patas

a. Renta Empresas dicotómico

  • Incentivos sin racionalidad
  • Posibilidades de arbitraje
  • IRE Privado de los más bajos de AL (Empresas Públicas = 50%)

b. Renta Personal: el Cedular Incompleto

  • Una colección de “parches” (13 impuestos en 13 años), que renuncia a gravar las rentas del capital, no las del trabajo.

c. Tributación internacionalinexistente

El sistema tributario en 2005

a) recaudando por encima de su potencial

b) regresivo

c) “sucio” (desincentivos a la inversión; costos de administración y cumplimiento)

d) que empieza a no ser funcional a la estrategia de integración para la cual fue ideada (¿paradigma viejo?).

ii por qu uruguay necesitaba redise ar su imposici n sobre la renta personal
II. ¿Por qué Uruguay necesitaba rediseñar su imposición sobre la renta personal?
  • Los problemas del cedular incompleto
  • El callejón fiscal
1 el cedular incompleto
1) El cedular incompleto
  • Uruguay tenía un IRPF … cedular e incompleto
    • Las rentas del capital no estaban gravadas
    • Los honorarios profesionales no estaban gravados
    • IRP gravaba salarios, jubilaciones y seguro de desempleo
      • Los ingresos obtenidos en diferentes ocupaciones no se acumulaban
  • Los problemas
    • (In)equidad Horizontal
    • (In)equidad Vertical
    • Arbitraje
      • Honorarios profesionales
      • Préstamos del exterior: IRIC / Patrimonio en 1993-1997: Industria y Servicios 3.5%; Bancos 0.08% (menos de un 1 por 1000)
      • La frivolidad de un dual con tasa cero
    • Paraíso Fiscal
2 el callej n fiscal
2) El callejón fiscal
  • La imposibilidad de subir la presión tributaria

Esfuerzo fiscal = Recaudación / Capacidad Tributaria superior a 1

      • M. Piancastelli (2001): 1.411
      • J. M. Teera (2001): 1.236
      • P. Cobas, N. Perelmuter y P. Tedesco (2004): 1.707
  • El Ingreso Fiscal Disponible o la imposibilidad de bajar la presión tributaria

La derecha y la izquierda tenían razón

2 el callej n fiscal1
2) El callejón fiscal
  • Consecuencias – reformar: no se puede vivir de indirectos con 30
    • Alta participación de la tributación indirecta (el IVA neto recauda hoy, luego de la rebaja de la reforma, 9% del PIB)

+ La importancia de la carga tributaria sobre la oferta de trabajo (en 2004: IRP y otros 1.4% + Contribuciones a la Seguridad Social 5.6%)

+ El cedular incompleto vigente no grava los honorarios profesionales ni las rentas de capital

=> regresividad del sistema tributario en su conjunto (B y R)

    • El Gasto Público Social es el instrumento más idóneo de redistribución del Ingreso, pero …
      • El Ingreso Fiscal Disponible impone una restricción
      • El gasto público en pensiones es regresivo
la respuesta a la fuga del ahorro el dual de los n rdicos
La respuesta a la fuga del ahorro: el DUAL de los nórdicos
  • La “dualización” de los sintéticos
  • Los problemas del sintético “dualizado” de los nórdicos
  • “Ancla” en las rentas (netas) empresariales
  • Arbitraje 1 - RT como RE: el “Talón de Aquiles” del dual nórdico. El problema de Chile (30.000 sociedades; 50% de las utilidades no distribuidas; 2% del PIB)
  • Arbitraje 2 - RE como RT: NO
  • Arbitraje 3 - RE como RK: NO
el dual a la uruguaya
El DUAL a la uruguaya
  • “Ancla” en las rentas puras (brutas) de capital
  • Arbitraje 1 - RT como RE: evita el “talón de Aquiles” del dual nórdico. Autónomos libres.
  • Arbitraje 2 - RE como RT: Contribuciones a la Seguridad Social
  • Arbitraje 3 - RE como RK: 10/25
  • Toma del flat el MNI alto y las escasas deducciones
  • Cedular sí, pero global también
por qu dual
¿Por qué DUAL?

- 3 razones administrativas

  • “Deslocalización” del ahorro
  • Calidad de la Administración Tributaria
  • Un nuevo Secreto Bancario: el MERCOSUR incompleto

- Eficiencia (Feldstein)

  • Reducir la tasa de retorno del ahorro => reduce el nivel de consumo futuro que el ahorro actual puede “comprar”
  • Distorsiones en el uso del capital
    • Imposición sobre dividendos:
      • Fondos disponibles para otras actividades
      • Disciplina directivos
      • Mayor recaudación (si se deja de lado una perspectiva estática)
    • Imposición sobre ganancias de capital:
      • Fondos disponibles para otras actividades
      • Aumento del riesgo de cartera
      • Mayor recaudación
    • Imposición sobre la renta empresarial:
      • Desvío de capitales del sector empresarial al extranjero (=> pérdida de recaudación) y/o al sector inmobiliario (=> pérdida de eficiencia; Harberger ’66)
algunos detalles del dise o
Algunos detalles del diseño

I. Rentas del Capital

  • Sin mínimo no imponible, sin deducciones y sin “canasta”
  • Pero…tasa baja: retención liberatoria del 12%
  • Con tasas diferenciales
    • Dividendos: 7%
    • Intereses de depósitos: $ y a + de 1 año: 3%; $ y a 1 año o -: 5%.
      • “Desdolarización” y aumento del plazo de los depósitos versus neutralidad
  • Exoneraciones
    • Intereses deuda pública
    • Rendimientos del ahorro previsional (EEG)
algunos detalles del dise o1
Algunos detalles del diseño

II. Rentas del Trabajo

  • Estructura de 5 tramos y tipos marginales progresivos (10, 15, 20, 22 y 25)
  • Mínimo no imponible personal y familiar que deja fuera del impuesto al 60% de la población FLAT
  • Escasas deducciones FLAT
    • Aportes jubilatorios (obligatorios y voluntarios; EEG)
    • Gasto en salud del contribuyente, con límite
    • Gasto en salud de los hijos, con límite
  • Liquidación: “crédito progresivo”
  • Tributación individual

PENDIENTE

algunos detalles del dise o2
Algunos detalles del diseño

III. Tributación Internacional

  • Renta Territorial
    • Una mala Administración Tributaria
    • Convenios de intercambio de información y el secreto bancario
  • Tasa de retención liberatoria (7%) sobre dividendos remitidos o acreditados al exterior
  • Tasa de retención liberatoria (12%) sobre pagos al exterior (intereses, regalías, asistencia técnica)
  • Precios de Transferencia

PENDIENTE

en resumen
EN RESUMEN
  • Suficiencia
  • Equidad horizontal y vertical: vis a vis IRP y financia eliminación COFIS y disminución IVA
  • Simplificación: eliminación de 7 impuestos menores distorsivos
  • Reducción de las posibilidades de arbitraje
  • El ex - paraíso fiscal
    • Salva el criterio principal mediante un sistema similar al definido por la Directiva del Ahorro de la UE
  • Pro-empresa
iv recaudaci n progresividad y capacidad redistributiva
IV. Recaudación, Progresividad y Capacidad Redistributiva

Algunos resultados del ejercicio de microsimulación

progresividad y redistribuci n
Progresividad y Redistribución
  • Progresividad
  • Tasa media
  • PRC
  • Kakwani
  • 2. Redistribución
  • PRR
  • RS
  • Perdedores
  • ¿Lo paga la clase media?
  • Se debe redistribuir con GPS
  • No pedir más al impuesto de lo que puede dar
el instrumento id neo para redistribuir es el gps pero
El instrumento idóneo para redistribuir es el GPS, pero…
  • No olvidar el Ingreso Fiscal Disponible
  • El gasto en pensiones es regresivo
no pedirle al impuesto m s de lo que puede dar
No pedirle al impuesto más de lo que puede dar

Efecto redistributivo similar al del conjunto de los países de la UE 15

un paso atr s
¿Un paso atrás?
  • ¿A qué renunciamos después de 40 años de IRPF sintético?
  • - Transferencia del 10+
  • - Tasa 10+
    • Efecto MNI
    • Efecto Deducciones
    • Tasa efectiva es aún menor (evasión)
  • - Tasa de corte
asuntos pendientes
ASUNTOS PENDIENTES
  • Un nuevo secreto bancario: motivo transacción y motivo acumulación
        • Fiscalización de todos los tributos
        • Déficit crónico de ahorro
        • El MERCOSUR incompleto. País “grande”, país “pequeño”
  • Renta Territorial Ampliada
  • Regla de fondos
  • Tributación conjunta
  • Rediseño del Impuesto a la Renta de Empresas
  • IVA
  • Contribuciones patronales
  • Acciones nominativas
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Deducciones (1/3)

  • Objetivo de la reforma: tener el mínimo indispensable de deducciones (Gasto Tributario) para mantener las tasas bajas (en especial la marginal para preservar el ahorro).
  • Dos tipos de deducciones: ahorro y externalidades positivas
    • Relativas al AHORRO (en general o en determinados activos):
      • Contemplado en tasas bajas
      • El ahorro se define por un mix rentabilidad – seguridad (macroeconómica y jurídica)
      • Posibilidades de arbitraje
    • b. EXTERNALIDADES POSITIVAS (... hasta la ingeniería social):
    • (i) Aportes (incluidos los voluntarios) y rendimientos de FONDOS DE PENSIONES (EEG): vigente
    • (ii) SALUD: debe deducirse (si no existe seguro universal de salud). Significativa elasticidad-seguro de la deducción (aumento del 20% de la cobertura en USA).
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Deducciones (2/3)

  • (iii) EDUCACIÓN: financiar la externalidad positiva con gasto público y no perforando los ingresos tributarios
    • Se pierden recursos para financiar la educación pública y de la deducción se benefician los sectores más ricos (y a tasas marginales más altas) => se amplía la brecha. ¿Equidad?
    • En el largo plazo, tanto la educación pública como la privada se deterioran si la primera no se refuerza.
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Deducciones y Controles Cruzados (3/3)

  • Combate a la informalidad y control cruzado de impuestos (IVA)
    • Diagnóstico ingenuo de las causas de la informalidad
    • => tratamiento ingenieril. Instituciones formales e informales. De Soto.
    • Tráfico de boletas (60% fuera del impuesto por el MNI). Un dolor de cabeza para una AT frágil.
    • Experiencia internacional: fracasos de quienes admitieron deducciones masivas (alimentación, vestimenta, etc.) para controles cruzados (IVA): BOL, HON y GUA
  • En resumen:
    • MNI tal que deje fuera del impuesto a un porcentaje alto de la población y deducciones mínimas. Sin jugar a ingeniería social, sin ingenuidades respecto a la informalidad y sin dolores de cabeza para la AT.
    • La inequidad horizontal es fastidiosa, la inequidad vertical es indignante.