Глобальные тенденции и изменения в международном налоговом планировании: практика и перспективы.

1. 23октября 2014 г. Глобальные тенденции и изменения в международном налоговом планировании: практика и перспективы. Ульянова Наталья Директор департамента международного налогового планирования Юридическая фирма ICF Legal Service

2. ОСНОВНЫЕ МИРОВЫЕ И ЛОКАЛЬНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ 1 2 3 4 5 6 6 Антиофшоризация и деофшоризацияэкономики Общемировой обмен налоговой информацией Раскрытие информации о бенефициарных собственниках Новые правила работы нерезидентных компаний Изменения мирового банковского сектора Развитие новых направлений международного налогового планирования

3. АНТИОФШОРИЗАЦИЯ И ДЕОФШОРИЗАЦИЯ 1 2 3 4 5 6

4. ДЕОФШОРИЗАЦИЯ

5. Общемировой обмен налоговой информацией

6. Раскрытие бенефициаров

7. Новые правила работы нерезидентных компаний

8. Банковский сектор • Основные тенденцииразвития мирового банковского сектора • 1. Ослабление института банковской тайны • 2. Ужесточение процедурных требований со стороны банков • 3. «Банковская деофшоризация» • 4. Удорожание и усложнение переводов в долларах • 5. Удорожание банковских комиссийи повышение минимальных остатков на счетах private banking Обусловлены в том числе продолжающимся мировым финансовым кризисом, который влечет за собой: • поиск капиталов, уводимых от налогообложения • ожидание новых кризисов в банках и ужесточение контроля со стороны регуляторов

9. Тенденции международного налогового планирования • В данный момент факторы, определяющие тенденции условно можно поделить на: • Политические • Экономические • Общеправовые • Другие • Политические • Заключение соглашения об Ассоциации между Украиной и ЕС, введение санкций странами запада против России, введение Россией запрета на импорт продукции из США, ЕС, Украины и других стран/ответных санкций Россией, перспектива введения Украиной санкций против России, внутриполитическая ситуация в стране • Экономические • Последствия экономического кризиса, удешевление цен на нефть, возникновение новых продуктов, развитие рынков и пр. • Общеправовые • Общее развитие законодательства и регулирования, деятельность международных организаций, введение новых правил ведения торговли – например, ТЦО. • Другие • демократизация общества в Украине, тоталитаризацияобщества в России, процесс консолидации в ЕС

10. Холдинги Аспекты выбора юрисдикции для целей регистрации холдинговой компании: • Вопросы внутреннего законодательного регулирования • наличие действующего СоИДН с Украиной (льготы по дивидендам в Украиной); • ставка налога у источника при выплате дивидендов из Украины; • налогообложение доходов от продажи украинских дочерних компаний по СоИДН; • процедура получения резидентского сертификата; • ставка налога на прибыль в отношении дивидендов и «capital gains»в стране регистрации; • ставка налога у источника при выплате дивидендов из страны регистрации в пользу нерезидента; • корпоративные аспекты: публичность реестров, минимальный уставный капитал и др.

11. Холдинги

12. Торговая деятельность • Низконалоговые европейские юрисдикции: • Венгрия, Кипр, Мальта, Латвия; • низкие ставки, не требуют дополнительной налоговой оптимизации; • относительно низкая престижность юрисдикций. • Отношения через престижного торгового агента: • архитектура «Агент – Принципал», Голландия, Австрия и иные • высокая степень налоговой оптимизации; • риски претензий со стороны налоговых органов (налог на прибыль, НДС). • Торговые партнерства в Европе: • Голландия, Дания, Великобритания; • нулевое налогообложение прибыли без существенных рисков; • сложность в поддержании и налоговые риски по НДС.

13. Венгрия, Латвия, Кипр Схематичное изображение организации товарно-денежных отношений с участием компаний из низконалоговых юрисдикций: ИМПОРТИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ В УКРАИНЕ ПОКУПАТЕЛИ В УКРАИНЕ

14. Реализация агентской схемы на примере Нидерландов • Пример архитектуры «Агент – Принципал» с Голландским BV*: ИМПОРТИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ В УКРАИНЕ ПОКПАТЕЛИ В УКРАИНЕ

15. Торговые отношения с участием партнерства • Вариант структуры с использованием партнерства в Голландии: ИМПОРТИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ В УКРАИНЕ ПОКПАТЕЛИ В УКРАИНЕ

16. Фонды и Трасты • Защита активов отрейдерского захвата, конфискации / обращения взыскания по судебному решению на основании претензий государственных органов / кредиторов. • Имущество переданное в траст перестает быть имуществом Учредителя с момента передачи и, соответственно, на него нельзя обратить взыскание по обязательствам Учредителя. • Минимизация налогообложения • Во многих юрисдикциях доходы траста / фонда не подлежат налогообложению или предусмотрены льготы • Обеспечение конфиденциальности владения имуществом • Во многих юрисдикциях траст не подлежит регистрации, тайна личности бенефициаров законодательно охраняется профессиональной тайной трастовых управляющих / совета фонда • Наследственное планирование • в документах траста / фонда может быть установлена обязанность трастовых управляющих или совета фонда обеспечить передачу имущества заранее определенным лицам

17. Фонды и Трасты Учредитель траста (изначальный собственник) Трастовый договор (декларация) Управляющий траста (титульный собственник) Передача права собственности на имущество Права совершать сделки в соответствии с трастовым договором (декларацией)) Трастовый фонд (имущество) Прибыль от операций с имуществом Выгодоприобретатель (бенефициарный собственник – учредитель / его наследники / иные лица)

18. Самое время задать вопросы! Спасибо за внимание!  Ульянова Н.П. директор департамента международного налогового планирования, юридическая фирма ICF Legal Service E-mail: natalya@icf-ua.com