UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES

1. UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES ESCUELA DE AUDITORIA CATEDRA CONTABILIDAD II ACTIVO FIJO (INMOVILIZADO) PROFESOR: Ximena Andrea Cabello Herrera

2. Algunos Concepto del activo no circulante Según Romero López, el activo está integrado por todos aquellos recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines. Según Finney-Miller, está constituido por todas las cosas de valor que la entidad posee. Según Mancera, son las propiedades que no están destinadas a la venta, sino que se usan para la fabricación de los artículos que la negociación vende.

3. Concepto de activo no circulante El activo se divide como sigue: Disponible Circulante Realizable ACTIVO Fijo Tangible No CirculanteIntangible (Diferido) Otros Activos

4. Concepto de activo no circulante Terrenos Edificios ACTIVO FIJO Maquinaria TANGIBLE Mobiliario y Equipo de Oficina Muebles y Enseres Equipo de Transporte Equipo de Entrega y Reparto

5. Concepto de Inmuebles planta y equipo. Objeto: 1.El propósito de que los recursos sean convertidos en efectivo o que terminen en la generación de flujos de efectivo. 2. Que los recursos sean usados, consumidos, devengados o que vayan a producir servicios o beneficios económicos futuros fundadamente esperados. 3.Queel uso, consumo, devengo, beneficio futuro ola ayuda en la generación de flujos de efectivosea en un plazo mayor de un año o al ciclo financiero a corto plazo.

6. Reglas de Valuación: Costo de adquisición: Incluye el costo pagado por los bienes sobre la base de efectivo o su equivalente, mas todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento, como gastos de importación, fletes, seguros, gastos de instalación, etc. Costo de Construcción: Incluye los costos directos o indirectos incurridos en la misma, como materiales, mano de obra, costos de planeación, de ingeniería, supervisión, administración, impuestos y gastos originados por préstamos obtenidos para este fin, que se devenguen durante el período de construcción. El interés devengado a partir de que el activo está en condiciones de entrar en servicio, debe cargarse a gastos y de ninguna manera es justificable su capitalización.

7. REGISTRO DE LAS CUENTAS DE: TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA MUEBLES Y UTILES VEHICULO TRANSPORTE VEHICULO REPARTO

8. TERRENOS • SE CARGA • Al iniciarse el ejercicio • 1. Por el importe de su saldo, que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la Entidad • Durante el ejercicio. • 2. Por el precio de costo de los terrenos adquiridos (Precio de adquisición, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros, comisiones a agentes, encuestas de traslación de dominio, honorarios a abogados, gastos de localización, demoliciones, limpia y desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y otros. • 3. Por el precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones. • 4. Por el precio de costo de los terrenos recibidos en pago “Exhibición” de capital social por un socio o accionista”. • 5. Por el precio de costo de terrenos recibidos por el pago de una deuda. • SE ABONA • Durante el ejercicio. • 1. Por el importe de precio del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja, incluyendo situaciones de expropiación. • Al Finalizar el ejercicio. • 2. Por el importe de su saldo para cierre de libros. Su saldo es deudor, se presenta numero de bienes en el grupo del activo fijo tangible. “No sujeto a depreciación”

9. Edificios • SE CARGA • Al iniciarse el ejercicio • 1.-Por el importe de sus saldo deudor, que representa el precio de costo de los edificios adquiridos o construidos propiedad de la Entidad. • Durante el ejercicio. • 2.-Del precio del costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se incluyen permisos de construcción, honorarios de arquitectos, ingenieros, planeación e ingeniería, supervisión, gastos legales.. • 3.-Por el precio del costo de las adiciones o mejoras a edificios ya que aumentan el activo o incrementan el valor del activo. • 4.-Por el precio de costo de las reconstrucciones efectuadas. • 5.- Por el precio del costo de los edificios recibidos como donaciones • 6.-Por el precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social de un socio o un accionista. • 7.-Por el precio de costo de los edificios recibidos como pago de algún deudor. • SE ABONA • Durante el ejercicio. • 1.- Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja,incluyendo su demolición, donación, etc.. • Al finalizar el ejercicio • 2.-Por el importe de su saldo para cierre de libros. Su saldo es deudor, se presenta dentro del grupo de Activo fijo Tangible. “ Depreciable ”

10. Maquinaria • SE CARGA • Al iniciarse el ejercicio • 1.- Por el importe de su saldo deudor , que representa el precio de costo de la maquinaria adquirida o construida propiedad de la entidad. • Durante el ejercicio • 2.- Por precio de costo de la maquinaria adquirida o construida, incluyendo costos y gastos. • 3.- Por el precio de costo de las adiciones o mejoras a la maquinaria • 4.- Por el precio de las reconstrucciones efectuadas. • 5.- Por el precio de la maquinaria recibida como donaciones • 6.-Por el importe de la maquinaria recibida como aportación de capital social. • 7.- Por el precio de la maquinaria recibida como pago de algún deudor. • SE ABONA • Durante el ejercicio • 1.- Por el importe de precio de costo de la maquinaria vendida o dadas de baja por obsolescencia o separada por disminución de la actividad fabril. • Al finalizar el ejercicio. • 2.- Por el importe de su saldo para cierre de libros. Su saldo es deudor, se presenta en el grupo del activo fijo tangible, “ Depreciable ”

11. Mobiliario y Equipo de oficina • SE CARGA • Al iniciarse el ejercicio • 1.- Por el importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina adquirido, propiedad de a entidad. • Durante el ejercicio. • 2.- Por el precio de costo del mobiliario y equipo adquirido por la empresa el cual incluye costo y gastos • 3.- Por el precio de costo del mobiliario y equipo recibido como donación • 4.- Por el precio de costo de mobiliario recibido como pago de capital social de un socio o accionista. • 5.- Por el precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor. • SE ABONA • Durante el ejercicio • 1.- Por el importe del precio de costo del mobiliario y equipo de oficina vendidos o dado de baja por terminar su vida útil o de servicio o por inservible u obsoleto. • Al finalizar el ejercicio • 2.- Por el importe de su saldo para cierre de libros Su saldo es deudor, se presenta en el grupo de activo fijo tangible, “ Depreciable ”

12. Muebles y Utiles • Se carga • Al Iniciarse el ejercicio • 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio costo de los muebles y enseres propiedad de la entidad. • Durante el ejercicio • 2.- Por el precio de costo dde los muebles y enseres adquiridos, Incluye costo y gastos • 3.- Por el precio de costo de las adaptaciones o mejoras • 4.- Por el precio de costo de las reconstrucciones efectuadas • 5.- Por el precio de costo de los muebles y enseres recibidos como donación • 6.- Por el precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de capital social de un socio o accionista • 7.- Por el precio de costo de muebles y enseres recibidos como pago de algún deudor • Se abona • Durante el ejercicio • 1.- Por el importe del precio de costo de los muebles y enseres vendidos o dados de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto. • Al finalizar el ejercicio • 2.- Por el importe se saldo para cierres de libros Su saldo es deudor, se presenta en el grupo del activo fijo tangible, “ Depreciable”

13. Vehiculo Transporte • SE CARGA • Al iniciarse el ejercicio • 1.- Por el importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad • Durante el ejercicio • 2.- Por el costo del equipo de transporte adquirido, incluye costos y gastos • 3.- Por el precio de costo de las adaptaciones al equipo • 4.- Por el precio de costo de las reconstrucciones efectuadas • 5.- Por el precio de costo del equipo de transporte recibido como donación • 6.- Por el precio de costo del equipo recibido como pago de capital social de un socio o accionista • 7.- Por el precio de costo del equipo recibido como pago de algún deudor • SE ABONA • Durante el ejercicio • 1.- Por el importe del precio de costo del equipo de transporte vendidos o dados de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto • Al finalizar el ejercicio • 2.- Por el importe de su saldo para cierre de libros Su saldo es deudor, se presenta en el grupo de activo fijo tangible, “ Depreciable”

14. Vehiculo Entrega y Reparto • SE CARGA • Al iniciarse el ejercicio • 1.- Por el importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto, propiedad de la entidad. • Durante el ejercicio • 2.- Por el precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado incluye costos y gastos • 3.- Por el precio de costo de las adaptaciones o mejoras. • 4.- Por el precio de costo de las reconstrucciones efectuadas • 5.- Por el precio de costo del equipo recibido como donación • 6.- Por el precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de capital social de un socio o accionista • 7.-Por el precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algún deudor • SE ABONA • Durante el ejercicio • 1.- Por el importe del precio de costo del equipo de entrega y reparto vendidos o dados de baja por terminar su vida útil de servicio o por ser obsoleto. • Al finalizar el ejercicio • 2.- Por el importe de su saldo para cierre de libros. Su saldo es deudor, se presenta en el grupo del activo fijo tangible, “ Depreciable ”

15. DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO Depreciación.- Disminución del valor o precio de una cosa, con relación al que antes tenía, ya comparándola con otras de su clase. Diccionario Manual de la Real Academia Española • Causas: • El uso y desgaste o factores físicos • Insuficiencia y antigüedad, o factores funcionales • Accidentes o sucesos eventuales

16. 1. Uso y desgaste de Operación I. Física.... (a) Normas de entretenimiento 2. Decrepitud (a) Acción del tiempo y de los elementos A. II. Funcional 1. Insuficiencia B 2. Desuso o antiguamiento I E N (a) Negligencia E Incendios S Tormentas eléctricas 1. Accidentes (b) Elementos Temporales T Agua A Temperatura N (c) Defectos estructurales G I III. Eventual B (a) Parásitos L (b) Contaminación de aguas E 2. Quebrantos (c) Crecimiento en los Minerales S funcionales conductos de agua Vegetales Animales (d) Electrólisis (e) Cristalización 3. Disminución en el abasto (a) Gas natural (b) Agua B. BIENES INTANGIBLES. Derechos 1. De duración limitada 2. Renunciados

17. DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO Boletín Tecnico N° 33: El activo fijo está formado por bienes tangibles que han sido adquiridos o construidos para usarlos en el giro de la empresa, durante un período considerable de tiempo y sin el propósito de venderlos. La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho (si lo tienen), entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto la depreciación contable es un proceso de distribución y no de valuación.

18. DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO • NIC-4 • Depreciación es la distribución del importe depreciable de un activo durante su vida útil estimada. La depreciación en el período contable se carga a resultados ya sea directa o indirectamente • Activos depreciables son los que: • Se espera que serán usados durante más de un periodo • Tienen una vida útil limitada • Los posee una empresa para usarlos en la producción o prestación de bienes y servicios, para arrendarlos a otros o para fines administrativos

19. Línea recta Unidades producidas Métodos para el Cálculo de la depreciación Sumas decrecientes Suma de los dígitos de los años

20. Línea recta Se basa en la idea de que los activos se consumen uniformemente durante el transcurso de su vida útil de servicios. Por lo tanto, cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultados. Fórmula: Precio de costo – Valor de desecho Depreciación anual = Vida útil Precio de costo: cantidad pagada por la obtención del activo Valor de desecho: Es el valor en que se toman los activos desechados , cuando se cambian por nuevos. Vida útil: Es su periodo de servicio para la entidad particular de negocios, no necesariamente su vida total esperada”

21. Línea recta Ejemplo $108,000.00-$8,000.00 Depreciación anual = 5 $100,000.00 = = $20,000.00 5

22. Línea recta Registro de la depreciación __________ año 1 _____________ Depreciación $20,000.00 Depreciación acumulada de Vehiculo reparto $20,000.00 Registro de la depreciación del primer año

23. Valor en libros Es el costo por depreciar; es decir, el no depreciado, se determina restando al valor histórico original, el importe de la depreciación acumulada -

24. Unidades producidas Este método asigna un importe fijo de depreciación a cada unidad de producción fabricada o unidades de servicio, por lo que el cargo por depreciación será diferente según el tipo de activo; es decir podrá expresarse en horas, unidades de producción, o en kilómetros. Fórmula: Depreciación por unidad de producción Precio de costo – Valor de desecho = Vida útil en unidades

25. Unidades producidas Ejemplo: Depreciación por unidad de producción $108,000.00 - $8,000.00 = 640 000 kms $100,000.00 = 640 000 kms = 0.15625

26. Unidades producidas X

27. Saldos decrecientes La depreciación podrá llegar a ser el doble de la calculada por el método de línea recta, sin conderar el valor de desecho y esta tasa duplicada se aplica al costo no depreciado (valor en libros) Fórmula: Tasa del doble del saldo decreciente anual 1 = X 2 Vida útil en años

28. Saldos decrecientes Ejemplo: Tasa del doble del saldo decreciente anual 1 2 X = 5 años 40% =

29. Saldos decrecientes

30. Suma de los dígitos de los años Este método consiste en aplicar al importe depreciable del activo (precio de costo – valor de desecho) una fracción aritmética. La fracción aritmética se obtiene: Dígito del año = Suma de los dígitos de los años Depreciación anual Importe depreciable X fracción =

31. Suma de los dígitos de los años Ejemplo: Depreciación anual = (108,000.00- 8,000.00)*(5/15) = 100,000.00 * 33.33% Depreciación anual = $33,330.00

32. Suma de los dígitos de los años Ejemplo:

33. Comparación de métodos

34. Cálculo de la depreciación en periodos fraccionarios Ejemplo: La empresa compra equipo el día 6 de mayo Depreciación anual $108,000.00 - $8,000.00 = 5 D.A. = $20,000.00 Depreciación mensual $20,000.00 = = $1,666.66 12

35. Cálculo de la depreciación en periodos fraccionarios

36. Presentación de la depreciación acumulada en el Balance General

37. PRESENTACIÓN DE INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO EN EL BALANCE GENERAL.

38. PRESENTACIÓN DE INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO EN EL BALANCE GENERAL.

39. PRESENTACIÓN DE INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE DEPRECIADOS EN EL BALANCE GENERAL.

40. Controles Internos aplicables a inmuebles, planta y equipo El control interno debe incluir debe incluir por lo menos: • Asignar responsabilidad por la custodia de los activos • Separar la custodia de los activos de su contabilización • Establecer medidas de seguridad, por ejemplo, guardias armados y acceso limitado a los activos de la planta para evitar robos. • Proteger los activos de los elementos (lluvia, sol,etc) • Tener seguros adecuados contra incendios , tormentas y otras pérdidas accidentales. • Capacitar al personal operativo en el uso apropiado del activo. • Mantener un programa de mantenimiento periódico

41. Controles Internos aplicables a inmuebles, planta y equipo De manera particular podemos mencionar los siguientes controles: • Los inmuebles, planta y equipo serán adquiridos libres de todo gravamen, o en su caso identificar los que hubieren. • Los terrenos y los demás bienes del activo fijo deberán estar escriturados o facturados a nombre de la entidad. • Las escrituras de propiedad deberán registrarse inmediatamente en el Registro Público de la Propiedad. • En el caso de terrenos, se deberá pagar oportunamente el predial • Las adquisiciones de inmuebles, planta y equipo deberán estar amparadas en presupuestos de inversión, será necesaria la aprobación por escrito de funcionario responsable de la alta dirección.