Заместитель начальника Отдела методического обеспечения

1. Актуальные вопросы ведения бюджетного учета по кассовому обслуживанию бюджетных и автономных учреждений Заместитель начальника Отдела методического обеспечения бюджетного учета и отчетности кассового обслуживания бюджетов Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства Н.Е. Маркова

2. Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений. План счетов бюджетного учета и Инструкция по его применению 2

3. Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации письмо Федерального казначейства от 02.08.2013 № 42-7.4-05/2.2-470 3

4. Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений. Допустимость кодов КОСГУ при кассовом обслуживании бюджетных и автономных учреждений Раздел V Указаний о порядке применения бюджетной классификации

5. Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений. Допустимость кодов КОСГУ при кассовом обслуживании бюджетных и автономных учреждений Отсутствие у АУ/БУ отдельных полномочий

6. ТОФК Внешняя среда Автоматизированный контроль на недопустимость применения кодов КОСГУ при осуществлении операций государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениямив территориальных органах Федерального казначейства Платежные документы с указанием в 104 реквизите кодов КОСГУ 172, 173, 110, 151, 160, 251, 271, 272, 273 ППО АСФК Выписка банка Бюджетное (автономное) учреждение) Зачисление на лицевой счет клиента по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы» (без права расходования) – невыясненные поступления

7. ТОФК Автоматизированный контроль на недопустимость применения кодов КОСГУ при осуществлении операций государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениямив территориальных органах Федерального казначейства Расчетные документы на осуществление кассовых выплат с указанием кодов КОСГУ 172, 173, 110, 151, 160, 251, 271, 272, 273 Заявки ППО АСФК Протокол об отказе в принятии документа к оплате Бюджетное (автономное) учреждение)

8. Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом Минфина России от 08.06.2012 № 76н Приказ Минфина России от 08.07.2012 № 76н Письмо Минфина России от 30.07.2012 № 02-06-07/2969 Письмо Федерального казначейства от 13.06.2013 № 42-7.4-05/2.2-352 8

9. Учет операций по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений Учет операций по кассовому обслуживанию исполнения соответствующего бюджета Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом Минфина России от 08.06.2012 № 76н В случае открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений в органе Федерального казначейства Перечисление остатков средств бюджетных, автономных учреждений с балансового счета № 40601 (№ 40701) на балансовый счет № 40201 (№ 40204) Дебет XXX <1> 00 00 00 00 00 0000 8 211 01 560 Кредит 100 01 05 02 01 XX <2> 0000 8 203 13 610 Дебет 100 01 05 02 01 XX 0000 1 203 12 510 Кредит XXX 01 06 10 02 XX XXXX <3> 1 307 12 550 Перечисление/ возврат средств с балансового счета № 40201 (№ 40204) на балансовый счет № 40601 (№ 40701) Дебет 100 01 05 02 01 XX 0000 8 203 13 510 Кредит XXX 00 00 00 00 00 0000 8 211 01 660 Дебет XXX 01 06 10 02 XX XXXX 1 307 12 550 Кредит 100 01 05 02 01 XX 0000 1 203 12 610 <1> XXX - соответствующий код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета. <2> XX - соответствующий код элемента кода статьи источников финансирования дефицитов бюджетов - 10 02 XX. <3> XXXX - соответствующий код вида источников финансирования дефицита бюджетов. 9

10. Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом Минфина России от 08.06.2012 № 76н Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154) по коду строки 040 графы 4 Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155) по коду строки 826 графы 4 Расчеты не подлежат консолидации Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) не формируется 10

11. Учет операций по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений Учет операций по кассовому обслуживанию исполнения соответствующего бюджета Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом Минфина России от 08.06.2012 № 76н В случае открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений в финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) Перечисление остатков средств бюджетных, автономных учреждений с балансового счета № 40601 (№ 40701) на балансовый счет № 40201 (№ 40204) Дебет 000 00 00 00 00 00 0000 8 307 13 000 Кредит 100 01 05 02 01 XX <1> 0000 8 203 13 610 Дебет 100 01 05 02 01 XX 0000 1 203 12 510 Кредит XXX 01 06 10 02 XX XXXX <2> 1 307 12 550 Перечисление/ возврат средств с балансового счета № 40201 (№ 40204) на балансовый счет № 40601 (№ 40701) Дебет 100 01 05 02 01 XX 0000 8 203 13 510 Кредит 000 00 00 00 00 00 0000 8 307 13 000 Дебет XXX 01 06 10 02 XX XXXX 1 307 12 550 Кредит 100 01 05 02 01 XX 0000 1 203 12 610 <1> XX - соответствующий код элемента кода статьи источников финансирования дефицитов бюджетов - 10 02 XX. <3> XXXX - соответствующий код вида источников финансирования дефицита бюджетов. 11

12. Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом Минфина России от 08.06.2012 № 76н Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154) по коду строки 102 графы 4 Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155) по коду строки 010 графы 4 (в части поступлений) по коду строки 200 графы 4 (в части выбытий) В общей сумме поступлений и выбытий средств бюджетных (автономных) учреждений 12

13. Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154) Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155) представляется в финансовый орган бюджета, в рамках которого осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций не представляется главным распорядителям бюджетных средств, осуществляющим полномочия по предоставлению из соответствующего бюджета субсидии государственному (муниципальному) бюджетному, автономному учреждению В Минфин России направлены предложения о внесении изменений в приказ от 28.12.2010 № 191н в части исключения абзаца 3 пункта 257 и абзаца 4 пункта 265, как противоречащих абзацу 1 указанных пунктов приказа 13

14. Особенности ведения бюджетного учета операций бюджетных и автономных учреждений. Пункт 115 приказа Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н) Ведение учета по счетам 030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений", 030714000 "Расчеты по операциям автономных учреждений" обеспечивается органом, осуществляющим кассовое обслуживание, с указанием в первых трех разрядах номера счета кода главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего полномочия по предоставлению из соответствующего бюджета субсидии государственному (муниципальному) бюджетному, автономному учреждению, операции по обслуживанию лицевого счета которого отражаются на соответствующем счете аналитического учета Плана счетов бюджетного учета 14

15. Особенности ведения бюджетного учета операций бюджетных и автономных учреждений. С 2014 года бюджетный учет операций со средствами бюджетных и автономных учреждений будет осуществляться с указанием в структуре номеров счетов расчетов кодов глав главных распорядителей бюджетных средств, осуществляющих полномочия учредителей бюджетных или автономных учреждений: 21200 30713(4) 30900 ППП 00000000000000 7(8,9) ХХХ где, ППП – код главы главного распорядителя средств бюджета, осуществляющего полномочия учредителя бюджетных или автономных учреждений; ХХХ – код КОСГУ 15

16. Согласование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) территориальными органами Федерального казначейства Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным : • собственные доходы учреждения (код вида - 2); • субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4); • субсидии на иные цели (код вида - 5); • бюджетные инвестиции (код вида - 6); • средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7). Отчет ф. 0503737 по виду финансового обеспечения (деятельности) - средства во временном распоряженииучреждения (код вида – 3) не составляется

17. Согласование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) территориальными органами Федерального казначейства Бюджетное учреждение Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) вид финансового обеспечения - 2+4 Лицевой счет бюджетного учреждения (ф. 0531965) вид деятельности - 8 Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) вид финансового обеспечения - 5+6 Отдельный лицевой счет бюджетного учреждения (ф.0531966) вид деятельности - 9 Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) вид финансового обеспечения - 7 Лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС (ф.0531965) вид деятельности - 7

18. Согласование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) территориальными органами Федерального казначейства Автономное учреждение Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) вид финансового обеспечения 2+4 * по кодам КОСГУ Лицевой счет автономного учреждения (ф. 0531965) вид деятельности - 8 * без кодов КОСГУ Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) вид финансового обеспечения - 5+6 Отдельный лицевой счет автономного учреждения (ф.0531966) вид деятельности - 9 Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) вид финансового обеспечения - 7 Лицевой счет автономного учреждения для учета операций со средствами ОМС (ф.0531965) вид деятельности - 7

19. Согласование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) территориальными органами Федерального казначейства Показатели графы 4 «Утверждено плановых назначений», графы 6 «Исполнено плановых назначений через банковские счета», графы 7 «Исполнено плановых назначений через кассу банка», графы 8 «Исполнено плановых назначений некассовыми операциями», графы 9 «Исполнено итого» и графы 10 «Не исполнено плановых назначений» Отчета ф. 0503737 не сверяются органами Федерального казначейства.

20. Контрольные соотношения между показателями Отчета (ф. 0503737) и Отчетов (ф. 0531965, ф. 0531966) [1] Допустимое расхождение на сумму изменения остатка средств, поступивших во временное распоряжение бюджетного учреждения по коду 180 КОСГУ [2] Согласование показателей по операциям автономных учреждений, осуществляемым на лицевом счете автономного учреждения (код 30) с Отчетом ф. 0503737 по видам финансового обеспечения (деятельности) 2 и 4 не осуществляется

21. Контрольные соотношения между показателями Отчета (ф. 0503737) и Отчетов (ф. 0531965, ф. 0531966) [1] Согласование показателей по операциям автономных учреждений, осуществляемым на лицевом счете автономного учреждения (код 30) с Отчетом ф. 0503737 по видам финансового обеспечения (деятельности) 2 и 4 не осуществляется

22. Контрольные соотношения между показателями Отчета (ф. 0503737) и Отчетов (ф. 0531965, ф. 0531966) [1] Согласование показателей по операциям автономных учреждений, осуществляемым на лицевом счете автономного учреждения (код 30) с Отчетом ф. 0503737 по видам финансового обеспечения (деятельности) 2 и 4 не осуществляется

23. Контрольные соотношения между показателями Отчета (ф. 0503737) и Отчетов (ф. 0531965, ф. 0531966) [1] Согласование показателей по операциям автономных учреждений, осуществляемым на лицевом счете автономного учреждения (код 30) с Отчетом ф. 0503737 по видам финансового обеспечения (деятельности) 2 и 4 не осуществляется

24. Согласование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) территориальными органами Федерального казначейства ТОФК Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) Бюджетное (автономное) учреждение) ППО СУФДППО АСФК Протоколы о результатах согласования

25. Автоматизированная сверка Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) в территориальных органах Федерального казначейства Участники бюджетного процесса Территориальный орган Федерального казначейства Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) • лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств) (ф. 0531785); • лицевой счет получателя бюджетных средств (ф. 0531786); • лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств (ф. 0531785) • лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (ф. 0531791) Справка о перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0531468) Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета в разрезе получателей средств федерального бюджета (ф. 0521413) Отчет о поступлениях в федеральный бюджет в разрезе администраторов доходов федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0531340) [1] [1] С 1 января 2014 года (проект приказа Федерального казначейства Об Особенностях формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций территориальными органами Федерального казначейства)

26. Автоматизированная сверка Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503117) в территориальных органах Федерального казначейства Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117) Отчет по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151) формируется территориальным органом Федерального казначейства формируется финансовым органом бюджета, органом управления территориальным государственным внебюджетным фондом, территориальным органом государственного внебюджетного фонда

27. Автоматизированная сверка Отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317) в территориальных органах Федерального казначейства Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317) Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152) формируется территориальным органом Федерального казначейства формируется финансовым органом, уполномоченным на формирование бюджетной отчетности об исполнении соответствующего консолидированного бюджета бюджетной системы Российской Федерации 27

28. ТОФК (отправитель) ТОФК (получатель) Согласование внутриказначейских расчетов между территориальными органами Федерального казначейства Акт сверки внутриказначейских расчетов (ф. 0521416) ППО АСФК ППО СУФД Протоколы о результатах согласования

29. ТОФК (получатель) Согласование внутриказначейских расчетов между территориальными органами Федерального казначейства Автоматизированная сверка с бюджетной отчетностью 1 этап доработки ППО «АСФК» ТОФК (получатель) Справка по внутренним расчетам (ф. 0521463) по переданным ЛБО и БА Справка по внутренним расчетам (ф. 0521463) по полученным ЛБО и БА Акт сверки внутриказначейских расчетов (ф. 0521416)

30. ТОФК (получатель) Согласование внутриказначейских расчетов между территориальными органами Федерального казначейства Автоматизированная сверка с бюджетной отчетностью 2 этап доработки ППО «АСФК» ТОФК (получатель) Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по переданным кассовым расходам при реорганизации или ликвидации УБП по перечислению средств между головным учреждением и его обособленными подразделениями в рамках кассового обслуживания БУ/АУ (переданные) Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по полученным кассовым расходам при реорганизации или ликвидации УБП по перечислению средств между головным учреждением и его обособленными подразделениями в рамках кассового обслуживания БУ/АУ (полученные) Акт сверки внутриказначейских расчетов (ф. 0521416)

31. Благодарю за внимание! 31