第十章 国际贸易结算的单据及单据审核

1. 第十章 国际贸易结算的单据及单据审核 单据（documents）：国际贸易和国际结算中直接反映或说明货物有关情况的商业凭证。 物权凭证 履约证明 付款依据 融资手段 单据作用

2. 商业发票 运输单据 保险单据 基本单据 附属单据 单 据 产地证书 检验证明书 包装单据

3. 第一节 商业发票 一、商业发票的概念与作用 1、商业发票（Commercial Invoice）：出口商向进口商开立的发货价目清单，记载有货物名称、数量、价格等内容，是卖方向买方计收货款的依据。 2、商业发票作用 （1）全部单据的中心 （2）交易的证明 （3）记帐凭证 （4）报关征税依据 （5）代替汇票

6. 二、商业发票内容 （一）首文部分 1、发票名称、编号、出具日期及地点 Commercial Invoce / InvoiceInvoice No / Date/Place 注意：发票日期不能迟于信用证的有效期或规定的交单期，可以早于信用证开出日期。 2、发票抬头人（进口方）及地址 Buyer/Importer/To/Messrs(尊号，写在公司名称前面) 信用证支付方式中，发票抬头人必须是开证申请人

7. 例如：信用证规定 APPLICANT: ATIQ LIUSIE GENERAL TRADING LLC P.O.BOX 7000, DUBAI, U.A.E. 那么发票抬头人就写以上这家公司，写在Buyer/Importer/To/Messrs之后。

8. 3、发票签发人（出口方）名称和地址 Seller 4、合同/信用证号码 L/C&Contract No 5、装运基本情况 （1）起运地和目的地（From…To），需与提单一致。 From Shanghai TO London W/T at（Via）Hongkong （2）运输方式（其中使用By或Per均可） 海运：by sea/steamer/vessel Per S.S (steamship) 空运：by air/plane/airway 铁路：by rail/railway/train 公路：by truck/road/highway 邮政运输：by post/parcle post/mail With transhipment

9. （二）正文部分 1、唛头（Marks）：运输标志，识别货物。 （1）若无唛头，用N/M（NO. Mark）代替 （2）散装货无唛头，可写N/M或者Cargo in Bulk （3）唛头的构成（标准化） ①收货人或买方名称的英文缩写字母或简称 　 ②参考号，如运单号、订单号或发票号 　 ③目的地名称 　 ④货物件数

10. ABC CO.LMD…….收货人简称 YJ-06-011…….参考号 New York，US……目的地 1/25…….件数代号 （4）件数代号中，分母表示该批货物的总件数，分子表示该件货物在整批货物中的编号。 如：1/25表示总件数为25箱，该批货物编号为1 （5）货物件数如果有缺，可在件号前加“EX”（Except），表示其中有缺件。例如“EX2 Nos.1/100”，表示在100件中，缺少2件，实有98件。

11. 2、货物描述（Desecription of Goods） 信用证支付方式下：货物描述要和信用证一致 托收方式下：货物描述要和合同一致 品名条款＋数量条款＋品质规格条款＋包装条款＋详见合约（避免重复） 纸箱Carton 麻袋 Gunny Bag 木箱 Wooden Case 板条箱 Crate Chinese garments 5000PCS ，Large Size，Packed in 50ctns，as per S/CNO 12 详见销售确认书 品名 规格 包装 数量

12. 3、溢短装条款( More or Less Clause ) ①《UCP600》：“约”或“大约”用于信用证金额或信用证规定的数量或单价时，允许有不超过 10%的增减幅度。 例：LC 规定“ABOUT 1889 Tons OF rice. PRICE ARE FOB HUANGPU, CHINA. 如果实际装货1941吨，是否符合规定？ 由于数量之前有About，那么装货数量就有10%的上下浮动。实际出货1941吨在该浮动范围之内，LC可以接受。 一般最好是在发票里备注一下实际出货的数量。表述为：“REMARKS: THIS SHIPMENT LOADED1941 TONS OF RICE”。

13. ②《UCP600》： “除非信用证规定货物的指定数量不得有增减外，在所支付款项未超过信用证金额的条件下，货物数量允许有5%的增减幅度。但是，当信用证规定数量以包装单位或个数计数时，此项增减幅度则不适用”。 例： 信用证规定：交货数量为10 000公吨散装货，未表明可否溢短装，根据《UCP600》规定，卖方发货的（ ）。 A、数量和总金额均可增减10% B、数量和总金额均可增减5% C、数量可增减5%，总金额不得超过 C

14. 例：某公司出口电扇1000台，纸箱装，合同和信用证都规定不准分批装运。装船时有40台包装破裂，风罩变形，根据《UCP600》规定，发货人（ ）。 A、可以装运960台 B、可以装运950台 C、只可以装1000台 C

15. 4、价格条件 FOB/CIF New York 5、单价与累计总额 （1）单价（Unit Price） 计价货币+单位价格金额＋计量单位+价格术语 例如：USD 1200 Per pc CIF New York （2）佣金（Commission）和折扣（discount） ①信用证有扣除条款，则应扣除相应金额。 例：信用证规定“Less 5％ Commission” 发票金额为信用证金额的95％

16. ②信用证无扣除条款，但总金额已扣除，发票金额也要相应扣除 例：信用证规定：“金额为USD950，共100PCS，单价为USD10 Per pc CIFc5 London” 发票金额为信用证金额的95％

17. （三）结文部分 1、加注内容 We certify that the goods named above have been supplied in conformity with Order No.12345. 兹证明本发票所列货物与合同号12345相符 This is to certify that the goods named herein are of Chinese Origin. 兹证明所列商品系中国产

18. 2、签署与份数 （1）如果信用证有“Signed Commercial Invoice”字样，则此发票必须签字。 （2）若信用证中有“Manually Signed Invoice”或者“Handsigned  Invoice”字样，则必须要有出票人的手签。 Signed Commercial Invoice, one original and two copies. 签字商业发票，一正二副。 Signed Commercial in quintuplicate, certifying merchandise to be of Chinese origin. 签署商业发票一式五份，证明产品的原产地为中国。

19. 三、其他发票形式 1、形式发票（Pro-forma Invoice） 形式发票是一种非正式发票，是卖方对潜在的买方报价的一种形式。 作为数量化的报价 作为销售确认 让买方凭以申请输入许可、外汇许可和开立信用证 货物品名 数量 价格方式 装运期 运输方式 付款方式 贵公司的详细的银行资料 构 成

20. 商品的价值(Value of Goods) 商品的产地(Origin of Goods) 2、海关发票 （1）海关发票（Customs Invoice）：出口商按照进口国海关的特定格式填制的发票，供进口商在货物进口报关时使用。 核实原产地，实施差别税率 核定进口商品价格的构成，防止倾销或补贴 进口国海关统计 （2）作用 （3）目前，要求提供海关发票的主要国家（地区）有：美国、加拿大、澳大利亚、新西兰、牙买加、加勒比共同市场国家、非洲的一些国家等。

21. （4）海关发票常见的名称有以下几种： ①Customs Invoice ②C.C.V.O.(Combined Certificate of Value and Origin) ③Certified Invoice in Accordance with ×××(进口国名称)Customs Regulations ④Appropriate Certified Customs Invoice ⑤Signed Certificated of Value and Origin in Appropriate Form. 注意：各国海关发票格式不同，不能混用。

23. （5）注意的几个问题 ①海关发票上的项目和内容,必须与商业发票保持一致,不得相互矛盾. ②关于海关发票价格构成的填写,海关发票一般均要求列明构成该价格的各项费用。 例：按CIF价格条件成交,则应分别列明运费,保险费和FOB价格,这三者的总和应与CIF货值相等，此外,尚应列明包装费,打包费,货物运至装运港码头的搬运费等费用。

24. ③“出口国当地市场价格”以本国人民币表示，但该栏价值应比FOB价格低4－5%左右,否则会被认为是低价倾销。③“出口国当地市场价格”以本国人民币表示，但该栏价值应比FOB价格低4－5%左右,否则会被认为是低价倾销。 ④海关发票的"原产地"一项应填"中国"字样,切勿漏掉. ⑤每个栏目都要填写，不得留空，若不适用或无该项内容，则必须在该栏目内填写“N/A”（即“NOT APPLICABLE）。

25. （6）加拿大的“Canada Customs Invoice”填写注意事项 ①“交易价值”（Transaction Value）:填写出口地市场价值 ②对于食品类货物的进口，要提供卫生内容的证明。 ③当货价超过1万美元时，除了要填制海关发票外，一般还需要填写“Form 31”声明书，这种格式的声明书可以事先要求客户寄来。 ④加拿大海关发票要求每项都填写，如果没有相应内容填写，就在该栏中打上“N/A” 。 ⑤在“Vendor”栏内打上出口公司名称，在“Other Reference”栏内填上合同或订单号，在“Originator”栏内填出口公司负责人姓名。

26. 3、领事发票（Consular Invoice） 由进口国驻出口国领事认证或出具的发票。 课税的依据 审核有无低价倾销情况 证明出口商所填写的货物名称与数量价格等是否确实 增加领事馆的收入（因为签证时领事馆要收取签证费） 有助于货物顺利通过进口国海关（拉丁美洲国家） 作 用

27. 第二节 运输单据 运输单据：托运人与货物承运人之间签订的协议。 货物收据，证明运输合同的存在。 海运提单：物权收据 空运提单：非物权凭证

28. 一、海运提单（Ocean/Marine Bill of Lading） 1、海运提单的概念与作用 海运提单：由承运人或其代理人签发的证明海上运输合同和货物由承运人接管或装船，以及承运人据以保证交付货物的单据。 承运人：接管或收到提单所列货物 托运人：已将提单货物交付承运人 货物收据 运输合同证明 物权证书：代表货物所有权 交提单＝交货 收取运费的证明 作 用

29. 2、海运提单的当事人 （1）承运人（Carrier） 负责运输货物的当事人，即船方。 权利：要求托运人或收货人支付运费，如果被拖欠，可对货物 行使留置权（Lien clause） 义务：按合同约定，及时、安全地将货物运至目的地交给指定 当事人 （2）托运人（Shipper/Consignor 发货人） 提供货物委托承运人出运的当事人 FOB:进口商 CIF/CFR：出口商

30. 权利：支付运费及其他费用后，要求承运人将货物运至目的地权利：支付运费及其他费用后，要求承运人将货物运至目的地 交货 义务：如实反映托运货物实际状况 注意两点： 第一，托运人一般填写受益人 第二，按"UCP600" 规定，如信用证无其它规定，提单可以第三方作为发货人。在这种情况下，受益人可能是中间商，而第三方才是实际卖方。

31. （3）收货人（consignee） 即提单抬头人、受让人或特定人。 ①记名抬头：货交××× “Consigned to××× “/”Issued to ××ד/”Address to×××”/“Issued in name of××ד 只能由记名收货人提货，不能转让 注意：提单做成这种抬头，有时不用提单而仅凭《到货通知》（Notice of Arrival）即可提货，货权不易控制，特别是以商人为抬头的，应尽量少用。

32. ②记名指示 背书转让 Consigned to the order of××× 货交某某指定人 ③不记名提示：凭指示 To order 需由托运人背书才可转让 ④不记名抬头 风险大 “Made out to bearer”或“Issued to bearer”或填“to bearer” （来人）。 交付转让

33. （4）被通知人（Notify party） 货到目的港时由承运人通知其办理报关提货等手续，（进口商或其代理人） 如来证规定"Notify..only"，意指仅通知×××人，则"only" 不能漏掉。 （5）持单人（Holder） 经过正当手续持有海运提单并可凭单领取货物的人

34. 海运提单的件数大写，句首加“SAY”，句末加“ONLY”，这样比较规范。海运提单的件数大写，句首加“SAY”，句末加“ONLY”，这样比较规范。 3、海运提单的内容 （1）正面内容 ①托运人填写的部分 船名及航次（Vessel’s Name＆Voyage Number） 承运人/托运人/收货人名称和营业所在地 收货地或装运港（Place of Receipt or Port of loading）目的地或卸货港（Destination or Port of Discharge） 货物描述 唛头及件号（Shipping Marks＆Numbers）；货名及件数 Description of Goods＆Nurnber of Packages重量和体积（Weight＆Measurement）

35. ②承运人及代理人填写部分 －－运费和费用(Freight and Charges) CIF/CFR: Freight Prepaid （ Paid）运费已付 FOB：Freight Collect/ Payable at Destination运费到付 －－海运提单签发日期和地点 第一，提单上所签的日期必须与信用证或合同上所要求的最后装船期一致或先于装船期。 第二，提单份数一般按信用证要求出具，如“FULL SET OF“一般理解成三份正本若干份副本。等其中一份正本完成提货任务后，其余各份失效。

36. ③契约文字 －－装船（或收贷）条款：表明外表状况良好的货物已经装上船或已经收妥待运。 －－内容不知悉条款：表明承运人对提单所列重量、数量、品质、内容、价值等不知悉，表示承运人对此不尽核对之责。 －－签署条款：为了证明以上各项内容，承运人或其代理人特签发本提单正本一式几份，其中一份凭以提货，其余各份均告失效。 －－承认接受条款；表明托运人，收货人，提单持有人接受本提单 背面所记载的一切规定的免责条款。

38. （2）提单背面条款 P194-195 4、海运提单的分类 （1）根据货物是否已装船 已装船提单（Shipped B/L，or On Board B/L） 备运提单（ReceivedforShipmentB/L）：证实承运人货已 收到等待装船，加注 “已装船注记”后，即成 “已装船提单”。 （2）按提单上有无批注划分 清洁提单（CleanB/L） ：货物外表状况良好 不清洁提单（UncleanB/LorFoulB/L）

39. （3）根据提单可否转让 记名提单（StraightB/L）：货物只能由提单上特定的收货 人提取 （不可流通，较少用） 不记名提单（BearerB/L ）：不需要背书即可转让/提取货 物 （风险大） 指示提单（OrderB/L）：“凭指示”（Toorder）或“凭某 人指示”（Orderof……）字样 的提单。可背书转让，广泛运用

40. （4）根据运输方式的不同划分直达提单（Direct B/L）：中途不经转船 ，直接运至目的 港卸船交与收货人的提单 转船提单（TranshipmentB/L） 联运提单（Through B/L）：两种以上的运输方式，如海陆 海空或海海等联合运输 （5）根据承运人经营方式 班轮提单（Liner B/L） 租轮提单（Charter B/L）

41. （6）按签发提单的时间划分 ①正常提单（Current B/L或Fresh B/L ）：货到目的港前收货人已经收到提单 ②过期提单（Stale B/L） 一种：迟于提单签发日后21天才交到银行的提单 《UCP600》：“如信用证无特殊规定，银行将拒受在运输单据签发日期后超过21天才提交的单据。在任何情况下，交单不得晚于信用证到期日。” 另一种：提单晚于货物到达目的港 因此，近洋国家的贸易合同一般都规定有“过期提单也可接受”的条款（Stale B/L is acceptance）。

42. ③倒签提单（Anti-datedB/L） 倒签提单：承运人或其代理人应托运人的要求，在货物装船完毕后，以早于货物实际装船日期为签发日期的提单。 货物装船日：08.10.1 提单签发日：08.9.1 ④预借提单（AdvancedB/L） 预借提单：货物尚未装船或尚未装船完毕的情况下，承运人签发的“货已装船”提单。 托运人能在信用证有效期内交单结汇 承运人可能遭受收货人的起诉或索赔（风险大）

43. （7）按提单形式的完整性 全式提单（LongFormB／L） 简式提单（ShortForm/ Simple B／L）:与全式提单在法律 上具有同等效力。 (8)舱面货提单（OnDeckB/L） 又称甲板货提单。这是指货物装于露天甲板上承运时，并于提单注明“装于舱面”（On Deck）字样的提单。 货物受损风险大，买方不要轻易接受 5、管辖海运提单的国际公约P249－251

44. 第三节 保险单据 一、保险单的含义与作用 保险单（Insurance Policy）：保险人（Insurer或Assurer）在收取保险费（Premium）后向被保险人（Insured或Assured）签发的对其承包的书面证明。 保险合同证明 赔偿的证明 作 用

45. 二、海上运输货物保险承保范围 海上风险 外来风险 自然灾害 意外事故 保障的风险 保障的损失 一般外来原因 特殊外来原因 共同海损 单独海损 按损失程度 全部损失 部分损失 按损失性质

46. 三、海运货物保险承保的险别 P257－259 平安险FPA 基本险 水渍险WPA：由于自然灾害造成的部分损失 一切险 AR ：加上一般附加险 附加险 一般附加险 特殊附加险

47. 四、海上货运保险的基本当事人 （一）保险人 （Insurer或Assurer） 收取保费并按照保险合约的规定对损失负赔偿责任的人，通常是保险公司（Insurance company）、保险商（Insurance underwriter）。 （二）投保人（Insured） 与保险人签订契约并缴纳保费的当事人 具备订约能力 对保险标的具有保险利益insurable interest 条件

48. （三）被保险人（Insured或Assured） 受保险合约保障的当事人，通常与投保人是同一人。 五、保险单的基本内容 （1）保险人名称 （2）被保险人名称（L/C业务中，保险单的被保险人应是信用证上的受益人，并加空白背书，便于保单办理过户转让） （3）保险金额 Amount Insured ①保险货币与信用证一致，托收方式下与合同一致 ②保险金额严格按照信用证或合同规定，如无规定，应按CIF或CIP发票价格的110％投保。

49. ③保险金额不要小数，若出现小数点尾数一律向上进位为整数③保险金额不要小数，若出现小数点尾数一律向上进位为整数 例：发票金额为USD150.36，按110％投保后，保险金额是？？ 按110％投保后为USD165.396，进位后保险金额为USD166 ④如发票金额有扣除佣金或折扣，应按扣佣和折扣前的净额投保 （4）货物运输的唛头、项目、包装及数量 （5）装运条款 ①运输工具 海运：填写船名和航次，如JIANHE V.939/PEACE 12 铁路：By Railway＋车号，如By RailwayWagon NO.886 航空运输：By Air 邮包运输：By Paecel Post

50. sailing on or about ②开航日期（Slg on or Abt） －－按B/L中的签发日期填，“AS PER B/L” －－on or about，所述日期前后各5天内装运，包括起讫日期 ③装运港和目的港 －－From 装运港 To目的港 －－如需转运，应在目的港后加“With transhipment”（w/T）＋转运港名称，如“Tianjin To London W/T at Hongkong”。 －－如海运至某港口，保险承保到内陆某地，应在“目的港后＋ and thence to ” 例如目的港马赛，保险保到巴黎，保单目的港处可填“Marseilles and thence to paris”。