1 / 25

Тема 2 : Финансовая отчетность: баланс и его структура

Учебный курс «СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА» (4 кр. пункта, 80 часов). Тема 2 : Финансовая отчетность: баланс и его структура. Вопросы темы: Классификация капитала. Актив и пассив. Устойчивость компании.

tosca
Download Presentation

Тема 2 : Финансовая отчетность: баланс и его структура

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Учебный курс «СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА» (4 кр. пункта, 80 часов) Тема 2: Финансовая отчетность: баланс и его структура Вопросы темы: Классификация капитала. Актив и пассив. Устойчивость компании. Принципы формирования баланса: двусторонность, денежная оценка, автономность, неприрывность и осторожность. Основные различия американской и европейской форм баланса. Закон ЛР «О годовых отчетах» и Латвийские Стандарты БУ о структуре баланса в Латвии.

  2. Капитал компании Пассив – источники средств Актив - средства • Во что вложен капитал? • Откуда получен капитал? • Что есть у компании для ведения деятельности? • Кому и сколько должна компания? • Какое имущество будет длительное время использоваться в х/д? • Какую сумму заемных ресурсов компания не должна возвращать в ближайшие годы? • Какое может быть легко обращено в деньги? • Какую сумму долгов надо вернуть в текущем году? P.S. Это имеет особое значение для компаний с ограниченной ответственностью

  3. Принципы формирования баланса • Двусторонность: Средства = Соб.капитал + Заемный капитал • Денежная оценка – ограниченность информации в балансе • Автономность – имущество компании отделено от имущества участников (владельца) • Неприрывность – предполагается, что деятельность компании продолжится в следующем периоде • Осторожность – в случае сомнения активы оцениваются по низшей стоимости, а пассивы – по высшей.

  4. Из Закона «О годовых отчетах» (далее - «о ГО») • «..Статьи годового отчета должны оцениваться в соответствии со следующими бухгалтерскими принципами: 1) следует принять, что общество будет действовать и в дальнейшем; 2) следует сохранить те же методы оценки, которые были использованы в предыдущем отчетном году; 3) оценку следует производить с должной осторожностью при соблюдении следующих условий: ....... b) следует учитывать все предусматриваемые суммы риска и убытки...; c) следует исчислять и учитывать все суммы уменьшения стоимости и суммы износа...; 4) в расчет прибыли .. следует включить связанные с отчетным годом доходы и расходы независимо от даты платежа и даты получения или выписки счета...;» - ст. 25 Закона «о ГО»

  5. Сокращенная форма баланса в ЛР (закон «О годовых отчетах», ст. 10) Баланс SIA “X” на 31 декабря 2010 года

  6. Сокращенный баланс АО «Х» Компания считается финансово устойчивой, если сумма ее собственного капитала превышает сумму кредиторских долгов – см. Правила КМ ЛР № 986 от 02.12.2008. П.7 По нормам ЕС компания считается финансово устойчивой, если сумма ее собственного капитала как минимум в два раза превышает сумму кредиторских долгов

  7. Различия американской и европейской форм баланса • Снижение ликвидности • Увеличение ликвидности • Метод оценки себестоимость средств • Метод себестоимости в оценке средств с возможной переоценкой до рыночной цены • Метод денеж.потока в оценке капитала и доходов • Метод начисления в оценке капитала и доходов

  8. Форма баланса компаний в США

  9. Закон «о ГО» о структуре баланса в Латвии

  10. Структура активов:нематериальные активы

  11. Структура активов:нематериальные активы • «Только за вознаграждение полученные права разрешается показывать в статье нематериальных вложений "Концессии, патенты, лицензии, товарные знаки и им подобные права« - ст. 18 Закона «о ГО» P.S. Данное положение касается и такого понятия, как «гудвилл»

  12. Структура активов:нематериальные активы (2) «Затраты на исследование и на создание нельзя капитализировать. Затраты на развитие можно включить в баланс ... только тогда, если в силе все эти условия: 1) ... объект активов предусмотрен ... для собственных нужд общества или для продажи; 2) у общества есть возможность закончить этот объект активов и ему доступны соответствующие технические, финансовые и другие ресурсы ... ; 3) общество может наглядно показать, какие хозяйственные выгоды от использования или продажи этого объекта актива будут получены в будущем; 4) общество способно достоверно оценить размер затрат по этому объекту активов» - ст. 18 Закона «о ГО»

  13. Структура активов:основные средства

  14. Структура активов:основные средства «6.1. основные средства - материальные активы, которые предприятие держит для производства товаров или оказания услуг, для использования для административных нужд, или которые планируется использовать более одного года, и которые приобретены не для продажи;... 11. Основное средство признается в момент, когда предприятие перенимает все связанные с основным средством риски и получаемые выгоды» Латвийский Стандарт бухгалтерского учета № 7 «Основные средства»

  15. Структура активов:собственность для вложений «...Собственностью для вложений является земельные участки, здания, строения или части этих объектов, которые общество держит ..., для получения платы за аренду ... или в ожидании повышения цен.., а не для использования для производства товаров, оказания услуг, в административных целях или для продажи...» - ст.1 Закон «о ГО» «6. Собственностью для вложений является, например: 6.1. земля ... для увеличения стоимости...; 6.2. земля ..., если общество не определило как оно будет ее использовать...; 6.3. здание ..., которое общество держит как собственник ... в соответствии с финансовой арендой и которое как арендодатель сдает в аренду ...; 6.4. здание, которое не используется ....» - Латвийский Стандарт БУ № 9 «Собственность для вложений»

  16. Структура активов:биологические активы «Биологическими активами являются животные или растения, которые общество держит для получения сельскохозяйственных продуктов, предназначенных для продажи или для получения дополнительных биологических активов. Сельским хозяйством в толковании данного закона является также лесное хозяйство, рыбное хозяйство или другая такая основная деятельность...» - ст.1 Закон «о ГО»

  17. Структура активов:долгосрочные финансовые вложения

  18. Структура активовоборотные средства: запасы

  19. Структура активовоборотные средства: долгосрочные вложения для продажи «...Содержащимися для продажи долгосрочными вложениями являются такие объекты долгосрочных вложений, балансовая стоимость которых будет получена обратно при сделке продажи, а не в ходе дальнейшего использования и которые соответствуют обоим следующим критериям классификации: 1) эти объекты в их теперешнем состоянии доступны к продаже в любой момент и подвержены только обычным условиям продажи таких объектов; 2) их продажа достоверна (на основании решения руководства о продаже этих объектов, начат процесс продажи, и имеется уверенность о завершении процесса продажи в течении года со дня начала этого процесса)..» - ст.1 Закон «о ГО»

  20. Другие активы

  21. Структура пассивов:собственный капитал

  22. Подписанный основной капитал АО Х 25 25 АО Y 100 25 АО Z 200 50 Вид основного капитала Подписанный ОК (тыс., Ls) Требуется оплатить в деньгах до регистрации (тыс., Ls) P.S. Оставшуюся сумму заявленного вклада в соответствии с КЗ ЛР следует оплатить в течение года (деньгами или имуществом)

  23. Структура пассивов:накопления «...4.1. накопления - обязательства, относящиеся к отчетному году или предыдущим годам и во время составления годового отчета предусмотрены или известны и объем которых либо дата возникновения или покрытия обязательств точно не известна; ...» - Латвийский Стандарт БУ № 8 «Накопления ...».

  24. Структура пассивов:кредиторы

  25. На следующей лекции: Тема 3 «Оценка и переоценка статей баланса. Виды стоимости имущества и долговых обязательств»

More Related