Новый инструмент самоконтроля Проверка налоговой отчетности по контрольным соотношениям ФНС

1. Новый инструмент самоконтроля Проверка налоговой отчетности по контрольным соотношениям ФНС

2. Размещение • http://www.nalog.ru/ • раздел «Налоговая отчетность» • рубрика «Контрольные соотношения к налоговым декларациям»

3. КС к Декларациям • Контрольные соотношения к декларации по игорному бизнесу • Контрольные соотношения к налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий 3. Контрольные соотношения к налоговой декларации по акцизам на табачные изделия

4. КС к Декларациям • Контрольные соотношения к налоговой декларации по водному налогу 5. Контрольные соотношения к налоговой декларации по ЕНВД 6. Контрольные соотношения к налоговой декларации по НДС

5. КС к Декларациям 7. Контрольные соотношения к налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-ндфл) 8. Контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации 9. Контрольные соотношения к налоговому расчету (информации) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

6. КС к Декларациям 10. Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 11. Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН 12. Контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

7. Письмо Минфина РФ и ФНС РФ от 27 ноября 2012 г. №ЕД-4-3/19964@ (о снятии пометки «Для служебного пользования» c писем, устанавливающих КС к налоговым декларациям) Письмо ФНС от 14 марта 2012 г. №ЕД-5-3/273дсп@ (о направлении КС показателей налоговой декларации по ЕНВД)

8. Внутридокументные КС - определяют соответствие показателей, отраженных в различных отделах налоговой декларации (проверяются в автоматизированном режиме)

9. Междокументные КС - сопоставление ряда показателей налоговой декларации с информацией: из других форм отчетности, из документов, представленных налогоплательщиком, из внешних источников

10. Внешние источники: • БТИ, ГИБДД (обязанность представлять сведения) • ПФР, ФСС (соглашение о взаимном обмене информацией) • Комитет федерального (муниципального) имущества, администрации торговых комплексов (договоренность, запросы) • Нормативно-правовые документы, документы налогоплательщика

11. Примеры КС в Декларации по НДСвнутридокументые НДС к вычету с авансов полученных налоговая базапо НДС <=

12. Примеры КС в Декларации по НДСвнутридокументые НДС к вычету с авансов выданных (стр.150) НДС к восстановлению (стр.110) нарастающим итогом за квартал, п\г,9 мес., год =

13. Примеры КС в Декларации по НДС • Выручка в Отчете о финансовых результатах Налоговая база по НДС <=

14. Примеры КС в Декларации по НДС НДС к восстановлению В последнем отчетном периоде предшествующем переходу на спецрежим или получении освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика Ф.1 (Бух.баланс) Остатки МПЗ и ГП не равны 0 > 0

15. Примеры КС в Декларации по НДС Налоговая база равна нулю (отсутствие реализации) Вычеты по НДС не равны нулю гл.21 НК РФ не ставит зависимость вычетов от фактического исчисления налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006г. №14996/05 Письмо Минфина от 19.11.2012г. №03-07-15/148, Письмо ФНС от 07.12.2012г. №ЕД-4-3/20687@)

16. Примеры КС в Декларации по НДСконтроль налоговых агентов Коды операций Вычеты по НДС -Не применяются - Не применяются • 1011705 (реализация конфискованного имущества, реализация имущества по решению суда, и др. (п.4 ст.161 НК РФ) • 1011707 (реализация товаров, работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в ФНС РФ по посредническим договорам) п.5 ст.161 НК РФ

17. Примеры КС в Декларации по налогу на прибыль Выручка от реализации Амортизируемого имущества (прил.3 к листу 02) Ф.4 «Отчет о движении денежных средств» (инвестиционные операции: поступления от продажи внеоборотных активов, код 4211) =

18. Примеры КС в Декларации по налогу на прибыль Сумма налога начисленная с дивидендов (стр.110 и 120 листа 03) Ф.4 «Отчет о движении денежных средств» (Финансовые операции: платежи на уплату дивидендов, код 4322) > 0

19. Примеры КС в Декларациям по ЕНВД и УСН Суммы уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности Данные из РСВ-1 Данные из ФСС-4 + платежные документы <=

20. КС в Декларации по ЕНВДвнешние источники • БТИ • ГИБДД • Договоры аренды • Трудовые договоры • Гражданско-правовые договоры • ОКУН • Нормативно-правовые акты и др.

21. КС в Декларации по УСНвнешние источники • Книга учета доходов и расходов • Банковские выписки • Фискальные отчеты ККТ • Кассовые документы • Данные из РСВ-1 • Данные из ФСС-4 • Нормативно-правовые акты и др.

22. КС в Декларации по НДФЛ (3-НДФЛ) Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты (раздел 1 стр.075) Справки 2-НДФЛ и Лист А (доходы от источников в РФ) =

23. КС в Декларации по НДФЛвнешние источники • Книга учета доходов и расходов для ИП • Платежные документы • Справки 2-НДФЛ (источник выплаты) • Справки 2-НДФЛ (ИП в качестве работодателя) • Договоры • Свидетельства, акты, органы юстиции и т.д.

24. КС в Декларации по водному налогувнешние источники Сведения от ФаВРт (территориальный орган Федерального агентства по водным ресурсам) • ОКАТО по месту водопользования • Код водопользования • Лимит водопользования • Общий фактический забор воды • Информация о действущей лицензии

25. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ