安吉县教育局会计核算中心周生火

谈我县中小学校财务管理 安吉县教育局会计核算中心周生火 2011/05/08

主要内容 六、内控制度的实施一、重要文件二、学校财务管理的职能机构七、学校财务管理面临的问题及现状三、学校财务管理的岗位设置八、产生学校财务管理问题的原因九、学校财务管理的对策四、学校财务管理的岗位职责五、学校财务管理制度

一、重要文件 教育部财政部教财[2008]21 号关于进一步加强中小学财务管理工作的意见

各省、自治区、直辖市教育厅(教委)、财政厅(局)，计划单列市教育局、财政局，新疆生产建设兵团教育局、财务局：　　近年来，随着中小学财务管理制度的建立健全，中小学财务管理水平得到了进一步提高，促进了基础教育的健康发展。但是，少数地区中小学财务管理仍存在责任不明、制度不严、效益不高等问题，个别学校甚至存在私设“小金库”、私分公款的严重违纪违法行为，有关责任人已经受到法律的惩处，教训十分深刻。为严肃财经纪律，进一步加强中小学财务管理，切实规范财务行为，提高经费使用效益，根据国家有关法律法规，现提出如下意见：各省、自治区、直辖市教育厅(教委)、财政厅(局)，计划单列市教育局、财政局，新疆生产建设兵团教育局、财务局：　　近年来，随着中小学财务管理制度的建立健全，中小学财务管理水平得到了进一步提高，促进了基础教育的健康发展。但是，少数地区中小学财务管理仍存在责任不明、制度不严、效益不高等问题，个别学校甚至存在私设“小金库”、私分公款的严重违纪违法行为，有关责任人已经受到法律的惩处，教训十分深刻。为严肃财经纪律，进一步加强中小学财务管理，切实规范财务行为，提高经费使用效益，根据国家有关法律法规，现提出如下意见：

一、充分认识加强中小学财务管理工作的重要意义 近年来，在党中央、国务院的高度重视和关心下，经过地方各级政府的努力，基础教育经费得到了持续快速增长，这对教育经费管理提出了更高要求。加强中小学校财务管理，提高教育经费使用效益，是落实科学发展观、办好让人民满意的教育的重要内容，是促进基础教育持续健康发展的基本保证，是从源头上预防经济犯罪，避免国家财产损失的重要措施。各级教育行政、财政部门和学校要充分认识加强财务管理工作的重要性，切实加强领导，采取有效措施，确保中小学校财务管理规范化、制度化、科学化。

二、严格中小学收入管理 中小学校要严格加强预算内、外资金管理。所有预算外收入必须全额缴入财政专户，严格实行“收支两条线”管理。中小学校要严格遵守国家收费管理的有关规定，所有收费项目和标准必须经国务院或省级人民政府及其财政、价格部门批准，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准。执行经批准的收费，必须使用省级以上财政部门统一印制的财政票据，严禁乱收费。农村义务教育阶段全面实行免除学杂费以后，除按原“一费制”相关标准向学生收取作业本费及向寄宿学生收取住宿费外，不得再向学生收取其他任何费用。要规范城市义务教育阶段服务性收费和代收费。享受免费教科书的学生，不再缴纳课本费。绝不允许“一边免费，一边乱收费”。普通高中要继续巩固完善招收择校生“三限”政策，严格限制择校生比例和收费标准，力争逐年有所降低；要切实将择校生纳入当地统一招生计划并及时向社会公示。

三、严格中小学支出管理中小学校应当严格执行国家规定的开支范围及标准。各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以白条作为报销凭证。学校购置教学仪器设备、办公用品及图书资料等，符合政府采购条件的，原则上实行政府采购。学校所有支出实行校长负责制，要明确一位校级领导分管财务工作，划定审批权限，各负其责。要建立健全民主理财制度，对于大额资金的使用，要由校领导集体讨论决定。要定期公布学校收支及管理情况。要建立健全学校财务管理内部控制制度，从事学校财务管理的记账人员与审批人员、出纳人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并做到相互分离、相互制约、相互监督。严禁私设“小金库”，严禁公款私存，严禁设立账外账，严禁坐收坐支。三、严格中小学支出管理中小学校应当严格执行国家规定的开支范围及标准。各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以白条作为报销凭证。学校购置教学仪器设备、办公用品及图书资料等，符合政府采购条件的，原则上实行政府采购。学校所有支出实行校长负责制，要明确一位校级领导分管财务工作，划定审批权限，各负其责。要建立健全民主理财制度，对于大额资金的使用，要由校领导集体讨论决定。要定期公布学校收支及管理情况。要建立健全学校财务管理内部控制制度，从事学校财务管理的记账人员与审批人员、出纳人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并做到相互分离、相互制约、相互监督。严禁私设“小金库”，严禁公款私存，严禁设立账外账，严禁坐收坐支。

四、加强中小学资产管理 地方各级教育、财政部门要加强中小学资产管理和监督，定期组织资产清查工作，特别是加强对中小学国有资产处置的监管。中小学校国有资产的出租、出借、出售、出让、对外捐赠、报废、报损等，应经学校领导集体研究，按国有资产处置管理的有关规定，报主管教育行政部门、财政部门审批，严防国有资产流失。中小学校要加强资产日常管理工作，建立健全资产的购置、验收、保管、使用、交接、维修等内部管理制度，并建立学校资产台账，定期组织资产清查，做到账账相符、账卡相符、账实相符。中小学校要严格对外投资管理，不得从事购买股票、基金、企业债券等风险性投资活动，也不得以货币资金投资企业。学校资产用于抵押和担保，要符合《担保法》的有关规定。学校国有资产出租、出借，必须经过学校领导集体研究后，报主管教育行政部门和财政部门审批。中小学校要加强校办产业的管理，按照校办产业改制的要求，严格成本核算，明晰产权关系，及时完成改制工作，规范管理、防范风险，促进校办产业健康发展，确保国有资产保值增值。

五、加强中小学财会队伍建设 地方各级教育行政部门和中小学校应选拔政治素质高、业务能力强，具有会计从业资格证书的人员从事教育财务工作。要严格按照《会计法》的相关规定，建立健全内部会计监督制度，保证会计机构、会计人员依法履行职责，定期组织、选派财会人员参加专业及相关法律知识培训，提高职业素质。财会人员要熟悉教育财务制度，做好会计核算和财务管理工作。同时，要提高责任心，正确行使会计监督职权，对违反法律规定的会计事项，应拒绝办理或者按照职权予以纠正，保证会计信息的真实性、合法性和完整性。要建立财会人员的考核奖励机制，对考核优秀的，应给予表彰奖励；对考核不合格的，要及时进行调整。

六、强化中小学财务审计监督和责任追究 地方各级教育、财政部门要协同纪检、监察、审计等相关部门，定期对中小学校财务管理工作进行专项检查。对挤占、截留、挪用中小学经费，违规向学生乱收费，违反有关管理规定造成国有资产严重流失或损失浪费，私设“小金库”，公款私存，乱发钱物等行为，要严肃查处；情节严重构成犯罪的，要移交司法机关依法追究刑事贡任。要按照“谁管理，谁负责”的原则，切实落实中小学财务管理责任追究制。

各省级教育、财政部门要根据本文件要求，制订具体实施意见，并立即组织一次全面的中小学财务管理工作专项检查，主要对象是城市和县镇中小学校，重点查处私设“小金库”和“账外账”等违规行为。同时，要组织开展对中小学校长的教育培训活动，特别是加强反腐倡廉教育，认真学习国家的财经法规，增强法制观念和廉洁履职意识。各地对检查出的问题应采取措施整改，检查和整改情况请于2009 年3月31 日前报送教育部、财政部。教育部、财政部将视情况对各地中小学财务管理工作进行抽查。二00 八年十二月二十四日

其它重要文件： 浙江省教育厅关于加强义务教育中小学食堂财务管理的意见浙教计〔2009〕42号浙价检〔2010〕302号浙江省物价局转发国家发展改革委关于开展教育收费专项检查的通知浙价费〔2009〕287号浙江省物价局浙江省财政厅浙江省教育厅关于进一步规范高中阶段收费有关问题的通知湖教计〔2010〕122号湖州市教育局关于转发《湖州市市级行政机关工作人员差旅费开支规定》的通知

安吉县教育局文件 安教发〔2009〕78号安吉县教育局文件安教发〔2007〕110号安吉县教育局文件安教发〔2009〕151号安吉县教育局文件安教发〔2008〕88号安吉县教育局文件安教计〔2008〕28号安吉县教育局文件安教发〔2009〕156号

二、学校财务管理的职能机构 校长室财务监督与公开组教职工代表大会核算中心商品与服务单位上级采购管理采购小组总务室财务室

安吉县人民政府 县财政局县发改委县审计局县教育局采购办综合科国资科物价科招投标中心预算科计财科核算中心监察审计室审计科中小学校

三、学校财务管理的岗位设置 校长分管副校长中层管理人员采购小组成员总务人员物资管理员验收人报帐会计监督小组成员审核会计支付会计记帐会计核算会计

四、学校财务管理的岗位职责 1．校长岗位职责 6．食堂主任职责 7．IC卡员职责 2，分管副校长职责 8．报帐会计职责 3．总务主任职责 4．校办主任职责 9．监督组组长职责 5．仓库管理员职责 10．档案管理员职责．．．．．．

计财科科长职责 核算中心主任职责系统采购中心主任职责采购员职责前台会计职责后台会计职责

五、学校财务管理制度 １．教代会制度８．津贴、福利、奖金发放办法 9．食堂财务管理制度２．班子会议制度３．学校财务内控制度 10．食堂定期盘存与核算办法 11．仓库管理制度４．采购制度 5．招投标制度１2．资产管理制度 13．财务监督与公开制度６．财务室工作制度．．．．．．７．绩效工资实施办法

其中学校财务内控制度内容： 学校财务内控制度，是根据国家及上级主管部门制订的有关规章制度，结合学校的实际情况而制定的学校内部财务工作的行为规范、行为准则，是学校财务工作统一要求、协调行动、健全网络的依据。根据量力而行、勤俭办校的精神，为确保学校教育教学的顺利开展，而制定的学校总的财务规章制度。

一、预算管理 二、收入管理三、支出管理㈡经办人验收人证明人审批人㈠决策与授权㈢程序与手续㈣票据凭证与附件四、资产管理㈠现金管理㈡银行存款管理㈢财产物资管理㈣票据领用制度五、经费报销制度：㈡差旅费报销规定㈠办公费使用范围及规定㈢代办费管理规定㈣其他费用报销规定六、申购验收制度七、报废报损制度八、会计档案管理

六、内控制度的实施 (一)、内控制度的实施：货币资金 • 1.不相容职务相互分离的制度，确保会计和出纳岗位分离。“管钱的不管账，管账的不管钱”。 • 出纳不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 • 会计负责登记现金和银行存款总账，不得进行现金和银行存款的直接收支。 • 岗位轮换 • 回避制度：直系亲属（夫妻、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系）回避的制度

2.现金和银行存款的控制 • 库存现金限额管理 • 现金支出范围控制，小额（1000元以下）以及与个人发生的业务往来为主 • 现金收入及时存入银行，严格控制现金坐收坐支；严禁挪用和借出货币资金； • 现金收入及时入账，不得私设“小金库”，不得设立“账外账”，严禁款项不入账； • 定期盘点现金 • 定期获得银行存款对账单。月末，出纳应该进行银行存款对账，填报“银行存款余额调节表”。

3.授权批准的控制 • 业务发生取得合法的会计凭证，单位领导人、各级负责人按照授权和程序审批签字，会计人员审核、编制记账凭证，复核，出纳复查并经经办人员签字，才可以办理货币资金收支。 • 4.票据、印鉴（公章、财务章、人名章）的控制 • 票据的购买、保管、领用、归还、缴销的登记制度 • 印鉴分别掌管的制度：出纳掌管一枚，（主管）会计掌管另一枚。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

(二)内部会计控制-收入（收费）控制 • 1.收费标准的控制： • 收费项目、内容、标准进行公示； • 收费许可证制度； • 代办物品、代收费用必须按照成本收费； • 2.收费权限的控制 • 学校的财务部门（会计机构）是唯一合法的收费机构，未经财务部门授权，其他部门无权收费。 • 及时存入银行，及时入账，严禁收费不入账的行为 • 3.收费票据的控制 • 财务部门是唯一合法的票据领购、使用机构 • 收费必须开具合法的票据，严禁收费不开票行为

4.乱收费： 无《收费许可证》收费的行为不执行核定标准收费或巧立名目、变相提高收费标准的行为收入款项未纳入学校财务核算的行为不使用国家或学校规定的收费票据或者自行扩大收费票据使用范围的行为未经批准以保证金、抵押金等变相收费行为

(四)内部会计控制-经费支出控制 • 1.预算基数：整个单位全年可用经费额度和经费需求之间的平衡 • 2.经费开支范围、标准的控制 • 3.经费支出授权审批的控制 “一支笔”制度：不是一个人签字决定，是按照费用金额、支出性质等进行合理的授权，进行分级次的控制。 • 4.经费支出的经济责任的控制 • 单位领导、会计、经办人对经费支出的正确性、合法性、合理性承担相应的责任 • 5.收支两条线的控制

(五)内部会计控制-采购、基建付款控制 • 1.不相容职务相互分离控制： • 请购（使用者）与审批、询价、采购合同订立 • 与验收、监理、会计审批与付款等要分离 • 2.授权批准制度 • 3.预算控制 • 4.会计系统控制：申请单、合同、验收单、发票、付款凭单、退货单等的正确记录

(六)内部会计控制-实物资产控制 • 1.固定资产的控制 • 房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物与陈列物、图书、家具、其他固定资产 • 从购置、验收、保管、使用进行全方位的管理和控制 • 定期和不定期的盘点：一般每年年终都要进行一次盘点 • 完善固定资产登记制度

2.低值易耗品（存货）的控制 • 保管员专人负责 • 贵重物品特别防护 • 单据控制：物品和单据的相符，及时登记 • 岗位分离：购买和保管应该分离 • 盘存：定期盘存，单位领导监盘

(七)内部会计控制-其他控制 • 1.工程项目 • 2.对外投资 • 3.筹资（贷款、借款） • 4.担保 • 5.无形资产

七、学校财务管理面临的问题及现状 • 随着社会经济发展，教育的进步，财政对教育投入日益增长，学校预算外资金收入也突飞猛进，尤其学校基本建设，教学软硬件设施投入不断加大，为进一步提高教育经费效益性，保护资产的安全完整，做好教育事业的后勤保障，加强中小学校财务管理已刻不容缓。

近年来，农村乡镇中小学的财务管理越发成为社会普遍关心的热点问题。及时有效地解决农村中小学财务管理中的问题，直接关系到教育资源的合理配置和有效利用，关系到教育的可持续发展。

一）．当前学校财务管理的重点热点问题 　当前教育系统财务管理方面的重点热点问题有学校财务管理的制度建设、高中、幼儿园的代办费余额问题，学校食堂的结余问题，高中“三限问题”，“三费”问题，学校自办食堂的财务管理问题，采购与工程支付中的合规手续和票据及附件的有效性问题，资产管理问题等等。

二）财经政策法规知识缺少 １．财经纪律知识；２．政策法规知识；３．财务管理常识；４．操作规程了解；５．标准、规定的掌握．等

三）．财务管理意识淡薄 １．领导财务管理意识淡薄，政策法纪观念不强，存在财务管理随意性；重视程度不够。２．财务人员自身的素质、业务水平、服务意识有待进一步提高，导致对不合理的财务收支及违规事项，监督不力。

四）管理制度不健全 １．没有可行的学校内控制度；２．没有可行的采购制度；等等．

——主要表现在五个方面： 　　　一是有使用不合规收据。而且开具的票据内容或手续不全。　　　二是合法票据没有按照其使用范围使用。　　　三是存在着自购三联单使用又不全部登记入帐的部题。　　　四是自制有价票证的管理问题。　　　五是食堂收入使用自制单据又没有审核监管。五）票据管理欠规范。

六）乱收费事情还偶有发生 １．资料费；２．补课费；３．择校费，等等。

七）代办费结算清退问题 １．代办费不结算不清退；２．代办费余过大；３．占用代办费，使得代办费有帐无钱。

八）食堂财务管理问题 １．使用自制单据且食堂收入无人审核；２．托管食堂ＩＣ卡员的收入与交无人审核；３．食堂采购环节不落实；４．没有定期盘存核算．

九）支付环节审核不严 １．审批手续不齐；２．结算手续不全；比如验收、审计手续；３．支付对象非直接受益对象；如学生营养餐等。４．支付凭据附件无效。缺双方单位章、经办人签　　字、累计金额与明细不对等。

十）财务决策与财务公开方面 １．重大分配方案教职员工不知情；２．重大项目未经班子集体讨论决定；３．财务公开工作不到位。

（一）地区经济发展水平的制约。 （二）地方政府及教育主管部门重视程度的欠缺。　　　　　　　（三）学校领导班子和教师队伍的不稳定。（四）财政政策法纪教育培训不到位。八、产生中小学财务管理问题的原因

一些中小学校没有制订符合实际的财务规章制度，尤其预算制度、内控制度、民主理财制度等规章制度，所以无“法”可依，使一些中小学在财务管理上是无拘无束，职、权、利、责和风险的关系非常模糊。一些中小学校没有制订符合实际的财务规章制度，尤其预算制度、内控制度、民主理财制度等规章制度，所以无“法”可依，使一些中小学在财务管理上是无拘无束，职、权、利、责和风险的关系非常模糊。　经济业务事项办理未严格执行“授权、批准、执行、记录、复核”等互相牵制的程序办理，会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限没有真正相互分离、相互制约；尚未真正明确不相容岗位，尚未建立、健全学校内部会计控制制度。（五）有关规章制度不健全。

不少中小学尤其是小学的报帐会计人员是学科教师兼职，无会计上岗证，较少懂《会计法》、《审计法》等财会法规，而且对财务帐目业务知识也是糊里糊涂，至于编制预算、提出财务报告和作出财务分析，更是不可能的事。财会人员应是学校的管家，但“财会盲”型的“管家”是无论如何担当不起自己责任的，“不会管”必然造成财务管理的“不规范”。不少中小学尤其是小学的报帐会计人员是学科教师兼职，无会计上岗证，较少懂《会计法》、《审计法》等财会法规，而且对财务帐目业务知识也是糊里糊涂，至于编制预算、提出财务报告和作出财务分析，更是不可能的事。财会人员应是学校的管家，但“财会盲”型的“管家”是无论如何担当不起自己责任的，“不会管”必然造成财务管理的“不规范”。（六）财会人员专业素质偏低

（七）预算管理上存在问题 预算管理意识没有真正到位，具体执行没有真正落到实处；监督、控制、考核，没有真正采取切实可行措施。（八）审计工作的不及时。及时审计和督查是预防和解决中小学财务管理混乱的重要手段。但目前很难及时把握审计这一关。

九）考核评价体系不完善 1.学校财务管理应当作为学校年度考核的重要内容之一; 2.财务管理考核应当就学校的财务管理总体情况作一个较客观的评价,不但要注意指标更要重内控管理; 3.财务管理考核与学校考核和领导考核结合起来.

（一）加强预算管理 预算管理是学校财务管理的重要组成部分，是学校进行各项财务活动的前提和依据，是财务管理的“牛鼻子”，是财务控制的先导，全面预算管理更是集事前、事中、事后监管于一身的一种现代监控手段。九、中小学校财务管理的对策

各中小学应贯彻实行“核定收支，定额或定项补助，超支不补，节余留用”的预算管理办法；采用“零基预算”法编制单位预算，细化预算指标。各中小学应贯彻实行“核定收支，定额或定项补助，超支不补，节余留用”的预算管理办法；采用“零基预算”法编制单位预算，细化预算指标。预算一经审核批准，各学校必须严格有计划、有组织地执行预算；不得随意追加或调整预算。

安吉县教育局会计核算中心 周生火