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项目 4 全面预算

项目 4 全面预算. 项目 1 ： 基础知识储备. 成本性态 分析. CVP 分析. 项目 2 ： 预测. 项目 3 ： 决策（短期）. 项目 4 ： 预算. 项目 5 ： 控制与分 析. 5.1 标 准 成 本 法. 5.2 责 任 会 计. 2.1 销 售 预 测. 2.2 利 润 预 测. 2.3 成 本 预 测. 2.4 资 金 预 测. 3.1 生 产 决 策. 3.2 定 价 决 策. 3.3 存 货 决 策. 4.1 编 制 方 法. 4.2

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项目 4 全面预算

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  1. 项目4 全面预算

  2. 项目1： 基础知识储备 成本性态分析 CVP分析 项目2： 预测 项目3： 决策（短期） 项目4： 预算 项目5： 控制与分析 5.1 标 准 成 本 法 5.2 责 任 会 计 2.1 销 售 预 测 2.2 利 润 预 测 2.3 成 本 预 测 2.4 资 金 预 测 3.1 生 产 决 策 3.2 定 价 决 策 3.3 存 货 决 策 4.1 编 制 方 法 4.2 编 制 技 术

  3. 什么是预算？ 企业为什么要编制预算？

  4. 概述 一、全面预算的含义 预算：使用货币单位表示的财务计划。 全面预算：以货币为主要计量单位对企业的全部经 营活动的计划与资源配置安排。 二、实施全面预算的意义 1.有利于明确各责任部门的工作目标 2.有利于协调各部门之间的关系 3.有利于控制各责任部门的日常经营活动 4.有利于考核各责任部门的工作业绩

  5. 销售预算 生产预算 直接材料预算 业务预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 销售及管理费用预算 全面预算 专门决策预算 现金预算 预计收益表 预计资产负债表 财务预算 三、全面预算体系

  6. 编制全面预算 是谁的任务？

  7. 知识总结 ⊙全面预算是企业总体规划的数量说明。 ⊙全面预算是系统性、整体性的综合工程，需要企业全体人员的广泛参与。 ⊙全面预算以利润为最终目标，前提条件为目标利润。 ⊙全面预算以销售预算为中心，以销定产。

  8. 定值预算 做 一 做 项目4.1 预算编制方法 一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算 三、定期预算与滚动预算 四、概率预算

  9. 项目4.2 预算编制技术 全面预算编制 逻辑图

  10. 项目4.2 预算编制技术 1.销售预算： 【难点】预计销售收入的现金流入 【案例分析】教材P146 例7-5 假定海宁公司在计划年度（2009年）只生产和销售一种产品，销售单价为75元，每季的商品销售在当季收到货款的占40%，其余部分在下季收讫。基期（2008年）末的应收帐款余额为24,000元。事编制该公司计划年度的分季销售预算。 实训

  11. 表８－１　 海宁公司销售预算2009年度 单位:元

  12. 表８－１　 海宁公司销售预算2009年度 单位:元

  13. 2.生产预算 【要点】预计产量=预计销量+预计期末库存-期初库存 【案例分析】教材P146 例7-6 假定海宁公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%预留，2008年末存货为100， 预计2010年第一季度销量为110。现根据销售预算中的资料，结合期初和期末存货水平，试编制2009年的分季生产预算。 实训

  14. 图表8-2海宁公司生产预算2009年度 单位:件

  15. 图表8-2海宁公司生产预算2009年度 单位:件

  16. 3.直接材料预测 【难点】预计采购款项的现金支出 【要点】预计购料量=生产需要量 +计划期末预计存料量 -计划期初存料量 【案例分析】教材P147 例7-7 海宁公司单位产品的材料消耗定额为 2 千克，计划单价为 5元/千克。每季度的购料款当季付 50%，其余在下季度付讫。各季度的期末存料按下一季生产需要量的 20%预留，2009年初存量为420千克，预计2010年第一季生产需要量为2300。期初应付购料款为 6,000元 实训

  17. 图表8-3海宁公司采购预算2009年度

  18. 图表8-3海宁公司采购预算2009年度

  19. 图表8-3(续）海宁公司采购预算2009年度 单位:元

  20. 图表8-3(续）海宁公司采购预算2009年度 单位:元

  21. 4.直接人工预测 【编制根据】 • 生产预算中的每季预计生产量 • 单位产品的工时定额 • 单位工时的工资率 【编制方法】 预计直接人工成本总额 =预计产量 X ∑（单位工时定额X单位工时工资率） 【案例分析】 教材P149 例7-8

  22. 实训 续前例，假定海宁公司在计划期间内所需直接人工只有一个工种， 单位产品的工时定额为5工时， 单位工时的工资率为4元，根据计划期生产预算的预计产量，试 编制直接人工预算。 表8-4海宁公司直接人工预算2009年度

  23. 表8-4海宁公司直接人工预算19X9年度

  24. 期末存货数量的1100、100 从哪个预算中传递而来？ “支付利息”一行的数字 怎么算的？ 5.制造费用预算 ★预计现金支出栏中不包含折旧费用。 6.产品成本预算 料、工、费汇总即可。 7.销售及管理费用预算 8.专门决策预算 资本性支出预算，如采购固定资产 一次性专门业务预算，如年度广告费投入

  25. 想一想 9.现金预算 【内容】现金支出、现金收入、现金余额、资金融通 【依据】业务预算、专门预算中涉及到资金收支；最低持有现金余额；筹资方式 下列数字分别从哪个预算中传递过来？ 1.现金收入 2.采购材料 3.支付工资 4.制造费用 5.销售及管理费用 表7-8 表7-16 表7-17、7-18 表7-20 表7-22

  26. 思考：2表的勾稽关系是什么，通过哪个会计科目实现？思考：2表的勾稽关系是什么，通过哪个会计科目实现？ 教材纠错： 将利润表中的“所得税”改为80 000， 税后净利润改为334 115 10.预计利润表 【思路】贡献式利润表 税后净利润 = EBIT - I - T = 收入总额-变动成本总额-固定成本总额-利息费用-所得税 11.预计资产负债表

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