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大家好. 工会会计事项处理方法的 探讨. 北京中路华会计师事务所 王建华（ 13801024546 ）. 本次审计发现的主要问题 1 、会计核算不规范： 用错科目，编错分录，不进行明细核算等。 2 、会计处理方法不当： 不进行实物盘点，手续支出手续不完备，不能正确地编制银行余额调节表和会计报表。. 1 、会计核算不规范 2 、 会计处理方法不恰当 3 、 会计报表编制问题. 问题探讨. （ 1 ）会计科目使用不当 （ 2 ）会计核算不正确. 会计核算不规范. 问题探究. 差错频率比较高的科目包括：

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  1. 大家好

  2. 工会会计事项处理方法的探讨 北京中路华会计师事务所 王建华（13801024546）

  3. 本次审计发现的主要问题 • 1、会计核算不规范：用错科目，编错分录，不进行明细核算等。 • 2、会计处理方法不当： 不进行实物盘点，手续支出手续不完备，不能正确地编制银行余额调节表和会计报表。

  4. 1、会计核算不规范 • 2、会计处理方法不恰当 • 3、会计报表编制问题 问题探讨

  5. （1）会计科目使用不当 • （2）会计核算不正确 会计核算不规范 问题探究

  6. 差错频率比较高的科目包括： • 固定资产，代管经费，应付上级经费，应付下级经费，以及收支类会计科目。 会计科目使用不当 会计核算不规范

  7. ①固定资产 • ②代管经费 • ③ 应付上级经费，应付下级经费，拨缴经费收入 • ④ 支出类科目 会计核算不正确 会计核算不规范

  8. 会计核算不正确 • “滥”入固定资产：只要金额达到了标准，不分用途全部作为固定资产核算； • 忘记做第二笔分录 • 《工会会计制度》的规定 • 固定资产：是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。 • 固定资金：固定基金指工会固定资产占用的基金。 • 取得时的会计处理: • 借记固定资产贷记银行存款 • 借记资本性支出贷记固定基金 • 提示： 弄清楚这个东西“归”谁最重要；长期资产，一般要对应某项“基金” 固定资产

  9. 不能正确区分与其他负债类科目的核算范围 • 《工会会计制度》的规定 • 核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费。 • 要点：关键在于“代管”二字，即花不花、花多少工会说了不算。 代管经费 会计核算不正确

  10. 会计核算不正确 • 没有弄清楚核算的对象 • 殃及《经费收缴情况表》 • 《工会会计制度》的规定 • 应付上级经费 • 核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。 • 应付下级经费 • 核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。 • 拨缴经费收入 • 核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金 • 关系：就工会经费而言 • （应付上级经费+应付下级经费+拨缴经费收入） • 理解了这一点，才能正确编制《经费收缴情况表》 • 要点：完全由你支配的才是收入，否则，就是负债；要弄清楚上级、本级、下级之间的经费分配比例。 应付上级经费，应付下级经费，拨缴经费收入

  11. 用错科目区分不清楚科目的“界限” • 《工会会计制度》的规定 • 支出类科目核算内容的对比 支出类科目

  12. 记忆方法：前两项，给职工（会员）花的；中间三项，本级工会花的；倒数二、三项，给下级花的。记忆方法：前两项，给职工（会员）花的；中间三项，本级工会花的；倒数二、三项，给下级花的。 • 了解工会预算 • 预算分类基本支出，项目支出 • 预算的管理基本预算的管理（定额）项目预算的管理 会计核算不正确

  13. 不进行实物盘点（略） • 不进行明细核算（特别是往来款） • 一般而言，往来项目应该按照对方单位（或个人）设置明细账； • 适当的按照性质设置明细账，但要有辅助台账或辅助表。 • 不会编制银行余额调节表（略） • 支出手续不完备 会计处理方法不恰当 问题探究

  14. ① 超范围使用工会经费 • ②商品采购、会议费培训费、考察费审批手续不完备 • ③ 使用的票据不合规 支出手续不完备 会计处理方法不恰当

  15. 《基层工会经费管理办法》（总工发[1998]22号文件）“三、国家规定由行政承担的费用开支：根据《工会法》、全总、财政部及国家的有关规定，下列费用应由行政列支：《基层工会经费管理办法》（总工发[1998]22号文件）“三、国家规定由行政承担的费用开支：根据《工会法》、全总、财政部及国家的有关规定，下列费用应由行政列支： 1．基层工会办公用房、文艺、体育、教育和服务等活动场地设施、设备及其维修、水、电、取暖等费用。    2．基层工会专职人员的工资、奖金、医疗、补贴、劳动保护费用及其他福利待遇。    3．基层工会专职人员的离退休费及退职生活费。    4．基层工会兼职干部短期学习工资及差旅费。    5．工会组织的劳动竞赛、技术交流、技术革新活动所需的奖励费用。    6．企业光荣榜制作的设备材料费。    7．企业车间、科室、班组订阅的报刊费。    8．企业行政主办由工会进行管理的广播站备等费用。人员、设    9．由行政方面或委托工会布置的庆祝“五一”节、国庆节及其他重大节日所需的宣传活动费。 超范围适用工会经费

  16. 10．行政方面委托工会举办的劳模、积极分子及先进生产(工作)者等方面的会议费和奖励费。    11．基层工会为搞好劳动保护工作所需的费用以及劳动保护宣传教育费。    12．企业、事业单位召开职工代表大会所需的各项费用。    13．由工会管理的企业职工困难补助费。    14．基层单位行政办学的职工教育费。    15．工会组织劳模、先进生产(工作)者休养活动的往返差旅费、宿费、伙食补助。    16．工会组织职工疗(休)养活动的费用。 超范围适用工会经费 支出手续不完备

  17. 主要介绍采购、会议、培训、考察、对个人的补助等支出应履行哪些手续。主要介绍采购、会议、培训、考察、对个人的补助等支出应履行哪些手续。 • 商品采购审批、单据（假发票的识别）、验收、发放、其他 • 会议支出范围预算 标准审批、单据（支出清单） • 培训费范围预算 标准审批、单据（支出清单） • 考察费范围预算 标准审批、单据（行程单的问题） • 对个人的补助审批、单据（谨防假冒）其他 商品采购、会议费培训费、考察费审批手续不完备 支出手续不完备

  18. 介绍规范单位的做法 使用的票据不合规 支出手续不完备

  19. 不知道编制哪些报表，不会编制工会报表 • 讲解工会会计报表的编制方法。 • 何时编制何种报表 会计报表编制问题 介绍填报方法（略）

  20. 谢谢

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