slide1 l.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
การชำระบัญชี PowerPoint Presentation
Download Presentation
การชำระบัญชี

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 114

การชำระบัญชี - PowerPoint PPT Presentation


  • 223 Views
  • Uploaded on

การชำระบัญชี. วิธีปฏิบัติในการชำระบัญชี. 1. การสั่งเลิกสหกรณ์ และแต่งตั้งผู้ชำระบัญชี. 2. การปฏิบัติของผู้ชำระบัญชี ก่อนการชำระบัญชี. 3. การปฏิบัติของผู้ชำระบัญชี ระหว่างชำระบัญชี. 4. การปฏิบัติของผู้ชำระบัญชี ภายหลังชำระบัญชี. การปฏิบัติก่อนการชำระบัญชี. 2. 1. 3. รับมอบทรัพย์สิน

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'การชำระบัญชี' - thuyet


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
slide2

วิธีปฏิบัติในการชำระบัญชีวิธีปฏิบัติในการชำระบัญชี

1. การสั่งเลิกสหกรณ์ และแต่งตั้งผู้ชำระบัญชี

2. การปฏิบัติของผู้ชำระบัญชี ก่อนการชำระบัญชี

3. การปฏิบัติของผู้ชำระบัญชี ระหว่างชำระบัญชี

4. การปฏิบัติของผู้ชำระบัญชี ภายหลังชำระบัญชี

slide3
การปฏิบัติก่อนการชำระบัญชีการปฏิบัติก่อนการชำระบัญชี

2

1

3

รับมอบทรัพย์สิน

สมุดบัญชี + เอกสาร

จัดทำงบการเงิน

ณ วันรับมอบทรัพย์สิน

ประกาศโฆษณา

+แจ้งเจ้าหนี้

6

5

4

การปฏิบัติ

ก่อนชำระบัญชี

กลุ่มเกษตรกร

เสนองบการเงิน

ต่อที่ประชุมใหญ่

+ นทส.

ผู้สอบบัญชีตรวจสอบ

+ รับรองงบการเงิน

slide4

1. รับมอบทรัพย์สิน สมุดบัญชี เอกสาร

พ.ร.บ. สหกรณ์ พ.ศ. 2542 มาตรา 78

ผู้ชำระบัญชีจะเรียกให้คณะกรรมการดำเนินการ/เจ้าหน้าที่สหกรณ์

ส่งมอบทรัพย์สิน พร้อมด้วยสมุดบัญชี เอกสาร และสิ่งอื่นเมื่อใดก็ได้

คำแนะนำ นทส. เรื่อง วิธีปฏิบัติในการชำระบัญชีสหกรณ์ พ.ศ. 2546

ให้ปฏิบัติตามมาตรา 78 ควรเรียกให้ส่งมอบทรัพย์สิน พร้อมด้วยสมุดบัญชี เอกสาร และอื่นๆ ให้เสร็จสิ้นภายใน 30 วัน นับแต่วันที่นายทะเบียนสหกรณ์จดทะเบียนผู้ชำระบัญชี

slide5

2. ประกาศโฆษณา แจ้งเจ้าหนี้

มาตรา 79

ภายใน 30 วัน นับแต่วันที่นายทะเบียนสหกรณ์จดทะเบียนผู้ชำระบัญชี ให้ประกาศโฆษณาทาง นสพ. รายวันอย่างน้อย 2 วันติดต่อกัน

หรือประกาศโฆษณาทางอื่นว่าสหกรณ์ได้เลิก

 แจ้งเป็นหนังสือไปยังเจ้าหนี้ทุกคน เพื่อทราบว่าสหกรณ์นั้นเลิก

และให้เจ้าหนี้ยื่นคำทวงหนี้แก่ผู้ชำระบัญชี

คำแนะนำนายทะเบียนสหกรณ์

ให้ปฏิบัติตามมาตรา 79 ภายในระยะเวลาที่กำหนด

slide6

3. จัดทำงบการเงิน ณ วันรับมอบทรัพย์สิน

มาตรา 80 วรรคแรก

ผู้ชำระบัญชีต้องทำงบดุลของสหกรณ์โดยไม่ชักช้า

คำแนะนำนายทะเบียนสหกรณ์

ให้ปฏิบัติตามมาตรา 80 ควรจัดทำงบการเงิน ณ วันรับมอบทรัพย์สินให้แล้วเสร็จภายใน 60 วัน นับแต่วันที่นายทะเบียนสหกรณ์

จดทะเบียนผู้ชำระบัญชี

slide7

3. จัดทำงบการเงิน ณ วันรับมอบทรัพย์สิน (ต่อ)

คำแนะนำนายทะเบียนสหกรณ์

 ให้จัดทำงบการเงินจากเอกสารหลักฐานของสหกรณ์

ต่อจากวันสิ้นปีทางบัญชีที่ผู้สอบบัญชีได้แสดงความเห็นครั้งหลังสุด

ถึงวันรับมอบทรัพย์สิน

 ให้จัดทำงบการเงินตามรูปแบบที่ กตส. กำหนดให้ถือใช้

สำหรับสหกรณ์ประเภทนั้นๆ

slide8

ตัวอย่างหน้า 11

31 มี.ค. 45

ผู้สอบบัญชีได้แสดงความเห็นต่องบการเงินครั้งหลังสุด

20 เม.ย. 45

1 เม.ย. 45

30 เม.ย. 45

วันต่อจาก

วันสิ้นปีทางบัญชี

นทส. จดทะเบียนผู้ชำระบัญชี

ผู้ชำระบัญชี

รับมอบทรัพย์สิน

จัดทำงบการเงินตั้งแต่วันที่ 1 เม.ย. 45 ถึงวันที่ 30 เม.ย. 45

slide9

4. ผู้สอบบัญชีตรวจสอบ รับรองงบการเงิน

มาตรา 80 วรรคแรก

ให้นายทะเบียนสหกรณ์ตั้งผู้สอบบัญชีเพื่อตรวจสอบงบดุลนั้น

คำแนะนำนายทะเบียนสหกรณ์

ให้ปฏิบัติตามมาตรา 80 โดยส่งงบการเงิน ณ วันรับมอบทรัพย์สินให้ผู้สอบบัญชีรวม 3 ฉบับ เมื่อได้ตรวจสอบรับรองงบการเงินนั้นแล้ว ให้ผู้สอบบัญชีเก็บไว้ 1 ฉบับ และส่งคืนให้ผู้ชำระบัญชี 2 ฉบับ

slide10

5. เสนองบการเงินต่อที่ประชุมใหญ่ / นทส.

มาตรา 80 วรรคสอง

เมื่อผู้สอบบัญชีรับรองงบดุลแล้ว ให้ผู้ชำระบัญชีเสนองบดุลต่อ

ที่ประชุมใหญ่เพื่ออนุมัติ แล้วเสนองบดุลนั้นต่อนายทะเบียนสหกรณ์

คำแนะนำนายทะเบียนสหกรณ์

ให้ปฏิบัติตามมาตรา 80 เสนองบการเงินให้ที่ประชุมใหญ่อนุมัติแล้วเสนองบการเงิน พร้อมรายงานของผู้สอบบัญชี และรายงานแสดงการอนุมัติของที่ประชุมใหญ่สหกรณ์ต่อนายทะเบียนสหกรณ์

slide11

6. การปฏิบัติก่อนชำระบัญชีกลุ่มเกษตรกร

มาตรา 80 วรรคท้าย

กรณีที่การประชุมใหญ่ไม่ครบองค์ประชุม ให้ผู้ชำระบัญชีเสนอ

งบดุลต่อ นายทะเบียนสหกรณ์ เพื่ออนุมัติ

ระเบียบ นทส. ว่าด้วยการชำระบัญชีกลุ่มเกษตรกร

เมื่อผู้ชำระบัญชีได้รับงบการเงิน ณ วันรับมอบทรัพย์สินกลุ่มฯ

แต่ไม่สามารถประชุมใหญ่ได้ ให้ ผู้สอบบัญชี อนุมัติแล้วรายงานต่อ

นายทะเบียนกลุ่มเกษตรกรประจำจังหวัดเพื่อทราบ

slide12

Basic

การบัญชีเบื้องต้น

เพื่อการจัดทำงบการเงิน

slide13

รายการเงิน

หมายถึง รายการรับ – จ่ายเงิน หรือสิ่งที่มีค่าเป็นเงิน ซึ่งเกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของสหกรณ์

ประเภทของรายการเงิน

5 ประเภทคือ สินทรัพย์ หนี้สิน ทุน

รายได้ ค่าใช้จ่าย

slide14

สินทรัพย์

สิ่งที่มีค่าเป็นตัวเงินทั้งที่มีตัวตนและไม่มีตัวตน

ซึ่งสหกรณ์เป็นเจ้าของ

เงินสด

เงินฝากธนาคาร

เงินลงทุน

ลูกหนี้เงินให้กู้

ลูกหนี้การค้า

สินค้าคงเหลือ

วัสดุคงเหลือ

ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน ฯลฯ

slide15

หนี้สิน

ภาระผูกพันที่สหกรณ์มีต่อบุคคลภายนอก

คือ เจ้าหนี้อันเกิดจากการกู้ยืม หรือกรณีอื่นๆ

ซึ่งต้องชำระคืนในภายหน้า

เงินเบิกเกินบัญชีธนาคาร

เงินกู้ยืม

เจ้าหนี้การค้า

เจ้าหนี้เงินรับฝาก

ค่าบำรุงสันนิบาตสหกรณ์ฯ ค้างจ่าย

ฯลฯ

slide16

ทุน

ส่วนที่สมาชิก หรือสหกรณ์เป็นเจ้าของ

หลังจากนำสินทรัพย์ทั้งสิ้น หักด้วยหนี้สินแล้ว

ทุนเรือนหุ้น

ทุนสำรอง

ทุนสะสมตามข้อบังคับ ระเบียบและอื่นๆ

- ทุนสาธารณประโยชน์

- ทุนศึกษาอบรมทางสหกรณ์

- ทุนเพื่อขยายงาน

- ทุนเพื่อส่งเสริมสวัสดิการ

กำไร (ขาดทุน)สุทธิ ฯลฯ

slide17

รายได้

ผลตอบแทนที่ได้รับจากการดำเนินธุรกิจ

การลงทุน และรายได้อื่น

ดอกเบี้ยรับจากเงินให้กู้

ขายสินค้า

รายได้ค่าบริการ

ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร/สหกรณ์

ค่าธรรมเนียมแรกเข้า

ผลตอบแทนการลงทุนถือหุ้น

รายได้เบ็ดเตล็ด ฯลฯ

slide18

ค่าใช้จ่าย

ต้นทุนของสินค้า หรือบริการที่ใช้จ่ายไป

เพื่อก่อให้เกิดรายได้

ดอกเบี้ยจ่ายเงินกู้

ซื้อสินค้า

ค่าใช้จ่ายในการติดตามหนี้

ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้า

เงินเดือนและค่าจ้าง

ดอกเบี้ยจ่ายเงินรับฝาก

ค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะ

ค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด ฯลฯ

slide19

ความสัมพันธ์ของรายการเงิน ความสัมพันธ์ของรายการเงิน

สินทรัพย์ = หนี้สิน + ทุน

กำไร (ขาดทุน) สุทธิ

(รายได้ - ค่าใช้จ่าย)

ทุน เพิ่มขึ้น / ลดลง

สินทรัพย์ = หนี้สิน + ทุน + (รายได้ - ค่าใช้จ่าย)

slide20

ตัวอย่างการวิเคราะห์รายการบัญชีตัวอย่างการวิเคราะห์รายการบัญชี

1. รับเงินค่าหุ้นจากสมาชิก 10,000 บาท

 สินทรัพย์ (เงินสด) เพิ่มขึ้น  ทุน (ทุนเรือนหุ้น) เพิ่มขึ้น

2. จ่ายเงินกู้ระยะสั้นให้สมาชิก 5,000 บาท

 สินทรัพย์ (เงินสด) ลดลง  สินทรัพย์ (ลูกหนี้เงินกู้) เพิ่มขึ้น

3. รับเงินฝากออมทรัพย์จากสมาชิก 3,000 บาท

 สินทรัพย์ (เงินสด) เพิ่มขึ้น  หนี้สิน (เงินรับฝาก) เพิ่มขึ้น

4. จ่ายค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะให้กรรมการ 200 บาท

 สินทรัพย์ (เงินสด) ลดลง  ค่าใช้จ่าย (ค่าเบี้ยเลี้ยง) เพิ่มขึ้น

slide21

ตัวอย่างการวิเคราะห์รายการบัญชี (ต่อ)

5. ซื้อสินค้าเป็นเงินเชื่อ 2,000 บาท

 ค่าใช้จ่าย (ซื้อสินค้า) เพิ่มขึ้น  หนี้สิน (เจ้าหนี้การค้า) เพิ่มขึ้น

6. ขายสินค้าเป็นเงินสด 2,200 บาท

 สินทรัพย์ (เงินสด) เพิ่มขึ้น  รายได้ (ขายสินค้า) เพิ่มขึ้น

7. นำเงินฝากธนาคาร 6,000 บาท

 สินทรัพย์ (เงินสด) ลดลง  สินทรัพย์ (เงินฝากธนาคาร) เพิ่มขึ้น

8. ธนาคารคิดดอกเบี้ยเงินฝากให้สหกรณ์ 100 บาท

 สินทรัพย์ (เงินฝาก) เพิ่มขึ้น  รายได้ (ดอกเบี้ยเงินฝาก) เพิ่มขึ้น

slide22

การบันทึกบัญชีตามหลักบัญชีคู่การบันทึกบัญชีตามหลักบัญชีคู่

คือ หลักการบัญชีที่ยอมรับ และใช้กันทั่วไป

โดยรายการเงินแต่ละรายการที่เกิดขึ้นจะต้อง

ลงบัญชี 2 ด้านเสมอ ในจำนวนเงินที่เท่ากัน

เครดิต

ด้านขวา

เดบิต

ด้านซ้าย

slide23

บัญชีสินทรัพย์ + บัญชีค่าใช้จ่าย

เดบิต

เครดิต

+ ( เพิ่ม )

- ( ลด )

ยอดคงเหลือ “ เดบิต ”

slide24

บัญชีหนี้สิน + บัญชีทุน + บัญชีรายได้

เครดิต

เดบิต

- ( ลด )

+ ( เพิ่ม )

ยอดคงเหลือ “ เครดิต ”

slide25

ตัวอย่างการบันทึกบัญชีตัวอย่างการบันทึกบัญชี

1. รับเงินค่าหุ้นจากสมาชิก 10,000 บาท

เดบิต เงินสด 10,000 บาท (สินทรัพย์เพิ่ม)

เครดิต ทุนเรือนหุ้น 10,000 บาท (ทุนเพิ่ม)

เงินสด

ทุนเรือนหุ้น

(1) 10,000

(1) 10,000

slide26

ตัวอย่างการบันทึกบัญชี (ต่อ)

2. จ่ายเงินกู้ระยะสั้นให้สมาชิก 5,000 บาท

เดบิต ลูกหนี้เงินกู้ระยะสั้น 5,000 บาท (สินทรัพย์เพิ่ม)

เครดิต เงินสด 5,000 บาท (สินทรัพย์ลด)

ลูกหนี้เงินกู้ระยะสั้น

เงินสด

(2) 5,000

(2) 5,000

(1) 10,000

slide27

ตัวอย่างการบันทึกบัญชี (ต่อ)

3. รับเงินฝากออมทรัพย์จากสมาชิก 3,000 บาท

เดบิต เงินสด 3,000 บาท (สินทรัพย์เพิ่ม)

เครดิต เงินรับฝากออมทรัพย์ 3,000 บาท (หนี้สินเพิ่ม)

เงินรับฝากออมทรัพย์

เงินสด

(3) 3,000

(1) 10,000

(2) 5,000

(3) 3,000

slide28

ตัวอย่างการบันทึกบัญชี (ต่อ)

4. จ่ายค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะให้กรรมการ 200 บาท

เดบิต ค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะ 200 บาท (ค่าใช้จ่ายเพิ่ม)

เครดิต เงินสด 200 บาท (สินทรัพย์ลด)

ค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะ

เงินสด

(4) 200

(1) 10,000

(2) 5,000

(4) 200

(3) 3,000

slide29

ตัวอย่างการบันทึกบัญชี (ต่อ)

5. ซื้อสินค้าเป็นเงินเชื่อ 2,000 บาท

เดบิต ซื้อสินค้า 2,000 บาท (ค่าใช้จ่ายเพิ่ม)

เครดิต เจ้าหนี้การค้า 2,000 บาท (หนี้สินเพิ่ม)

เจ้าหนี้การค้า

ซื้อสินค้า

(5) 2,000

(5) 2,000

slide30

ตัวอย่างการบันทึกบัญชี (ต่อ)

6. ขายสินค้าเป็นเงินสด 2,400 บาท

เดบิต เงินสด 2,400 บาท (สินทรัพย์เพิ่ม)

เครดิต ขายสินค้า 2,400 บาท (รายได้เพิ่ม)

ขายสินค้า

เงินสด

(1) 10,000

(2) 5,000

(6) 2,400

(4) 200

(3) 3,000

(6) 2,400

slide31

ตัวอย่างการบันทึกบัญชี (ต่อ)

7. นำเงินฝากธนาคาร 6,000 บาท

เดบิต เงินฝากธนาคาร 6,000 บาท (สินทรัพย์เพิ่ม)

เครดิต เงินสด 6,000 บาท (สินทรัพย์ลด)

เงินฝากธนาคาร

เงินสด

(7) 6,000

(1) 10,000

(2) 5,000

(4) 200

(3) 3,000

(6) 2,400

(7) 6,000

slide32

ตัวอย่างการบันทึกบัญชี (ต่อ)

8. ธนาคารคิดดอกเบี้ยเงินฝากให้สหกรณ์ 100 บาท

เดบิต เงินฝากธนาคาร 100 บาท (สินทรัพย์เพิ่ม)

เครดิต ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร 100 บาท (รายได้เพิ่ม)

เงินฝากธนาคาร

ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร

(8) 100

(7) 6,000

(8) 100

slide33

ขั้นตอนการจัดทำบัญชี

5

จัดทำงบการเงิน และรายละเอียดประกอบ

4

จัดทำกระดาษทำการงบทดลอง + ปิดบัญชี

3

ผ่านไปยังสมุดบัญชีแยกประเภททั่วไป

2

บันทึกสมุดเงินสด สมุดรายวันทั่วไป

1

รวบรวมเอกสารลงบัญชี

slide34

เอกสารประกอบการลงบัญชีเอกสารประกอบการลงบัญชี

ใช้บันทึกรายการเงินที่เกิดขึ้น ทั้งการรับ – จ่ายเงิน หรือรายการใดๆ เพื่อเป็นหลักฐานว่าเกิดรายการเงินขึ้นจริงตามจำนวนที่ปรากฏในเอกสารนั้น

เอกสารภายใน

เอกสารภายนอก

ให้ผู้ชำระบัญชีใช้เอกสารที่สหกรณ์ใช้อยู่ก่อนชำระบัญชี

slide35

เอกสารภายใน

เป็นเอกสารที่สหกรณ์จัดทำขึ้นเพื่อบันทึกรายการเงินต่างๆภายในกิจการ และเป็นหลักฐานในการบันทึกบัญชี

ได้แก่ ใบเสร็จรับเงิน ใบรับเงินขายสินค้า ใบกำกับสินค้า

ใบรับเงินกู้ ใบเบิกเงิน ใบส่งเงินฝาก ใบถอนเงินฝาก

ใบสำคัญรับ ใบสำคัญจ่าย ใบโอนบัญชี ฯลฯ

slide36

เอกสารภายนอก

เป็นเอกสารที่สหกรณ์ได้รับจากบุคคลภายนอก

ใช้เป็นหลักฐานในการบันทึกบัญชี

ได้แก่ ใบเสร็จรับเงินจากผู้ขาย

ใบกำกับสินค้า / ใบส่งของ

(กรณีสหกรณ์ซื้อสินค้าเป็นเงินเชื่อ)ฯลฯ

slide37

การจัดการเอกสารประกอบการลงบัญชีการจัดการเอกสารประกอบการลงบัญชี

รวบรวมเอกสารประกอบการลงบัญชี

แยกเอกสารออกเป็นแต่ละอย่างตามประเภทบัญชี

บวกยอดเงินตามเอกสารแต่ละประเภท

ใบสำคัญรับ

ใบสำคัญจ่าย

ใบโอนบัญชี

จัดทำใบสรุปรายการเงิน

slide38

สมุดเงินสด

 บันทึกรายการเงินจากเอกสารประกอบการลงบัญชี

เกี่ยวกับการรับ – จ่ายเงินสด

 บันทึกเรียงตามลำดับก่อนหลังที่รายการเงินเกิดขึ้น

 คำนวณเงินสดคงเหลือประจำวัน

slide39

เดบิต (ซ้าย)

เครดิต (ขวา)

รับเงิน

จ่ายเงิน

รวมจ่าย

รวมรับ

ยกไป

ยกมา

slide40

สมุดรายวันทั่วไป

 บันทึกรายการจากเอกสารประกอบการลงบัญชี

(ใบโอนบัญชี) ที่ไม่เกี่ยวกับการรับ – จ่ายเงินสด

เป็นรายการปรับปรุงบัญชี และรายการปิดบัญชี

 บันทึกเรียงตามลำดับก่อนหลังที่รายการเกิดขึ้น

slide41

บัญชีที่เดบิต

จำนวนเงิน

บัญชีที่เครดิต

จำนวนเงิน

เงินฝากธนาคาร100 -

ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร100 -

slide42

สมุดบัญชีแยกประเภททั่วไปสมุดบัญชีแยกประเภททั่วไป

 ผ่านรายการเงินจากสมุดเงินสด สมุดรายวันทั่วไป

ทุกบัญชีแยกตามประเภทบัญชีที่จำแนกไว้

 เรียงลำดับตามหมวดบัญชีสินทรัพย์ หนี้สิน ทุน

รายได้ และค่าใช้จ่าย

 คำนวณหายอดคงเหลือของแต่ละบัญชี

slide43

ยกมา

เพิ่ม

ลด

ดุลปกติ

slide44

ยกมา

ลด

เพิ่ม

ดุลปกติ

slide45

บัญชีย่อย

บันทึกรายละเอียดย่อยแต่ละราย

เพื่อประโยชน์ในการควบคุม ตรวจสอบ

- บัญชีย่อยลูกหนี้เงินให้กู้

- บัญชีย่อยลูกหนี้การค้า

- บัญชีย่อยลูกหนี้ค่าบริการ

- บัญชีย่อยเจ้าหนี้เงินรับฝาก

- บัญชีย่อยเจ้าหนี้การค้า

ฯลฯ

slide46

ทะเบียน

บันทึกรายละเอียดจากเอกสารต่างๆ

เพื่อประโยชน์ในการควบคุม ตรวจสอบ

- ทะเบียนสมาชิกและการถือหุ้น

- ทะเบียนสินทรัพย์ถาวร

- ทะเบียนคุมสินค้า ฯลฯ

ให้ผู้ชำระบัญชีใช้สมุดบัญชี บัญชีย่อย และทะเบียนต่างๆ

ต่อเนื่องจากที่สหกรณ์ใช้อยู่ก่อนชำระบัญชี

slide47

งบทดลอง

รายงานทางการเงินที่แสดง ยอดคงเหลือของบัญชีต่างๆ

ทุกบัญชีในสมุดบัญชีแยกประเภททั่วไป ณ วันใดวันหนึ่ง

จัดทำขึ้นเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการบันทึกบัญชีตามหลักการบัญชีคู่ และเพื่อเตรียมการจัดทำงบการเงิน

ยอดรวมของบัญชีที่มียอดคงเหลือเดบิต

ย่อมเท่ากับ

ยอดรวมของบัญชีที่มียอดคงเหลือเครดิต

“งบทดลองลงตัว”

slide49

สหกรณ์............................................จำกัดสหกรณ์............................................จำกัด

งบทดลอง

วันที่ ......................................................

ยอดยกมาต้นปี

ยอดคงเหลือสิ้นปี

ระหว่างปี

หน้า

บัญชี

ที่

ชื่อบัญชี

เดบิต

เครดิต

เดบิต

เครดิต

เดบิต

เครดิต

xx

xx

1สินทรัพย์

2 หนี้สิน

3 ทุน

4 รายได้

5 ค่าใช้จ่าย

ลด

เพิ่ม

xx

xx

เพิ่ม

ลด

xx

xx

ลด

เพิ่ม

ลด

xx

เพิ่ม

เพิ่ม

ลด

xx

slide50

การปิดบัญชีรายได้ ค่าใช้จ่าย

เป็นการโอนบัญชีประเภทรายได้ และค่าใช้จ่ายต่างๆ

เข้าบัญชีต้นทุนการผลิต บัญชีต้นทุนขาย บัญชีกำไรขาดทุน

เพื่อคำนวณหาผลกำไร หรือขาดทุนจากการดำเนินงาน

บันทึกรายการปิดบัญชีในสมุดรายวันทั่วไป และผ่านรายการไปยังสมุดบัญชีแยกประเภทที่เกี่ยวข้อง

slide51
เดบิต ต้นทุนการผลิตxxx

วัตถุดิบคงเหลือ (สิ้นปี)xxx

เครดิต วัตถุดิบคงเหลือ (ต้นปี)xxx

ซื้อวัตถุดิบxxx

ค่าใช้จ่ายในการผลิตxxx

ขั้นตอนการปิดบัญชี

1. ปิดบัญชีค่าใช้จ่ายต่างๆ เกี่ยวกับต้นทุนการผลิต เข้าบัญชีต้นทุนการผลิต และบันทึกวัตถุดิบคงเหลือสิ้นปี

slide52
เดบิต ต้นทุนขาย xxx

สินค้าคงเหลือ (สิ้นปี)xxx

เครดิต สินค้าคงเหลือ (ต้นปี) xxx

ซื้อสินค้าxxx

ค่าใช้จ่ายในการซื้อxxx

ดอกเบี้ยจ่ายเงินกู้xxxต้นทุนการผลิตxxx

ขั้นตอนการปิดบัญชี (ต่อ)

2. ปิดบัญชีต้นทุนการผลิต และค่าใช้จ่ายต่างๆ เกี่ยวกับต้นทุนขาย เข้าบัญชีต้นทุนขาย และบันทึกสินค้าคงเหลือสิ้นปี

slide53

ขั้นตอนการปิดบัญชี (ต่อ)

3. ปิดบัญชีรายได้ต่างๆ ทุกประเภท เข้าบัญชีกำไรขาดทุน

เดบิต รายได้ (ทุกบัญชี)xxx

เครดิต กำไรขาดทุน xxx

4. ปิดบัญชีต้นทุนขาย และบัญชีค่าใช้จ่ายต่างๆ ทุกประเภท เข้าบัญชีกำไรขาดทุน

เดบิต กำไรขาดทุน xxx

เครดิต ค่าใช้จ่าย (ทุกบัญชี) xxx

ต้นทุนขาย xxx

slide54

ขั้นตอนการปิดบัญชี (ต่อ)

5. เปรียบเทียบรายได้ กับค่าใช้จ่ายที่ปิดเข้าบัญชีกำไรขาดทุนผลต่างปิดเข้าบัญชีกำไรสุทธิ หรือขาดทุนสุทธิประจำปี

เดบิต กำไรขาดทุน xxx

เครดิต กำไรสุทธิประจำปี xxx

เดบิต ขาดทุนสุทธิประจำปี xxx

เครดิต กำไรขาดทุน xxx

slide55

ตัวอย่าง

เดบิต รายได้ (ทุกบัญชึ) 10,000 บาท

เครดิต กำไรขาดทุน 10,000 บาท

2,000

เดบิต กำไรขาดทุน 8,000 บาท

เครดิต ค่าใช้จ่าย (ทุกบัญชี) 3,000 บาท

ต้นทุนขาย 5,000บาท

เดบิต กำไรขาดทุน 2,000 บาท

เครดิต กำไรสุทธิประจำปี 2,000 บาท

slide56

ตัวอย่าง (ต่อ)

เดบิต รายได้ (ทุกบัญชึ) 10,000 บาท

เครดิต กำไรขาดทุน 10,000 บาท

1,000

เดบิต กำไรขาดทุน 11,000 บาท

เครดิต ค่าใช้จ่าย (ทุกบัญชี) 4,000 บาท

ต้นทุนขาย 7,000บาท

เดบิต ขาดทุนสุทธิประจำปี 1,000 บาท

เครดิต กำไรขาดทุน 1,000 บาท

slide57

การปิดบัญชีสินทรัพย์ หนี้สิน ทุน

สำหรับบัญชีประเภทสินทรัพย์ หนี้สิน และทุน

ให้ทำการปิดบัญชีในสมุดบัญชีแยกประเภททั่วไป

เพื่อคำนวณหายอดคงเหลือยกไปของแต่ละบัญชี

และนำไปแสดงไว้ในงบดุลตามประเภทของบัญชีนั้นๆ

slide58

งบการเงิน

  • รายงานทางการเงินที่แสดง
  • ผลการดำเนินงานของสหกรณ์สำหรับระยะเวลาใดเวลาหนึ่ง
  • ฐานะการเงินของสหกรณ์ ณ วันใดวันหนึ่ง

งบการเงินของสหกรณ์ ประกอบด้วย

งบดุล

งบกำไรขาดทุน

งบต้นทุนขาย/บริการ

งบต้นทุนการผลิต

หมายเหตุประกอบงบการเงิน

slide59

การจัดทำงบการเงินจากงบทดลองการจัดทำงบการเงินจากงบทดลอง

สินทรัพย์

หนี้สิน

ทุน

บวกกำไร

หรือ

หักขาดทุน

ยอดคงเหลือต้นงวด

ของ

แต่ละบัญชี

ค่าใช้จ่าย

ที่เป็น

ต้นทุน

ผลิตสินค้า

ชื่อบัญชี

ใน

สมุดบัญชี

แยกประเภท

ทุกบัญชี

เรียงตาม

หมวด

ค่าใช้จ่าย

ที่เป็น

ต้นทุนผลิตต้นทุนขายต้นทุนบริการ

ยอดรวม

เพิ่ม - ลด

ระหว่างงวด

ของ

แต่ละบัญชี

ยอดต้นงวด

บวก – หักยอดรวม

เพิ่ม - ลด

ระหว่างงวด

ของ

แต่ละบัญชี

รายได้

และ

ค่าใช้จ่าย

ทุกประเภท

คำนวณ

กำไร (ขาดทุน)

slide60

แบบฝึกหัด

การจัดทำ

งบการเงิน ณ วันรับมอบทรัพย์สิน

slide61

สหกรณ์การเกษตรดวงใจ จำกัด

31 มี.ค. 52

ผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นต่องบการเงินครั้งหลังสุด

30 มิ.ย. 52

1 เม.ย. 52

5 มิ.ย. 52

15 พ.ค. 52

วันต่อจาก

วันสิ้นปีทางบัญชี

ที่ประชุมใหญ่

มีมติเลิกสหกรณ์

นทส. จดทะเบียน

ผู้ชำระบัญชี

ผู้ชำระบัญชี

รับมอบทรัพย์สิน

จัดทำงบการเงินตั้งแต่วันที่ 1 เม.ย. 52 ถึงวันที่ 30 มิ.ย. 52

slide62

ผู้ชำระบัญชีรับมอบทรัพย์สินเมื่อ 30 มิ.ย. 52

1. เงินสด 350 บาท

2. สมุดเงินฝากธนาคารออมสิน 1 เล่ม เงินในบัญชี 34,200 บาท

3. ใบเสร็จรับเงิน 1 เล่ม

4. ใบเบิกเงิน 1 เล่ม

5. ตู้เก็บเอกสาร 1 ใบ เครื่องคิดเลข 1 เครื่อง

6. บัญชีย่อยเจ้าหนี้การค้า บัญชีย่อยลูกหนี้การค้า

7. ทะเบียนหุ้น

8. สมุดเงินสด สมุดรายวันทั่วไป สมุดบัญชีแยกประเภททั่วไป

9. เอกสารการรับ – จ่ายเงิน ซึ่งยังไม่ได้บันทึกบัญชี

ตั้งแต่ 1 เม.ย. 52 – 30 มิ.ย. 52

slide63

เอกสารรับ - จ่ายเงินที่ยังไม่บันทึกบัญชี

วันที่ 10 เม.ย. 52 ขายปุ๋ยทั้งหมดได้เงิน 3,200 บาท

วันที่ 20 เม.ย. 52 รับชำระหนี้จากลูกหนี้การค้า 1 ราย

ได้เงิน 2,000 บาท

จ่ายค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะ 100 บาท

จ่ายชำระหนี้เจ้าหนี้การค้า ก พานิช

เป็นเงิน 1,000 บาท

วันที่ 30 มิ.ย. 52 นำเงินฝากธนาคาร 4,000 บาท

ได้รับดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร 200 บาท

slide64

ขั้นตอนการจัดทำ

1. บันทึกรายการบัญชีในสมุดเงินสด สมุดรายวันทั่วไป

จากเอกสารวันที่ 10 , 20 เม.ย. 52 และ 30 มิ.ย. 52

แล้วผ่านรายการไปบัญชีแยกประเภทที่เกี่ยวข้อง

2. ปิดบัญชีรายได้ และค่าใช้จ่ายในสมุดรายวันทั่วไป ผ่านรายการ

ไปบัญชีแยกประเภทที่เกี่ยวข้องในวันรับมอบทรัพย์สิน

3. ปิดบัญชีสินทรัพย์ หนี้สิน ทุน ในบัญชีแยกประเภททั่วไป

ในวันรับมอบทรัพย์สิน หายอดคงเหลือยกไปของแต่ละบัญชี

4. จัดทำกระดาษทำการงบทดลอง ณ วันรับมอบทรัพย์สิน

5. จัดทำงบการเงิน ณ วันรับมอบทรัพย์สิน

slide65

1

การบันทึกบัญชี และผ่านรายการ

slide66

สหกรณ์การเกษตรดวงใจ จำกัด

งบดุล

ณ วันที่ 31 มีนาคม 2552

สินทรัพย์หมายเหตุบาท

สินทรัพย์หมุนเวียน

เงินสดและเงินฝากธนาคาร 2 30,250

ลูกหนี้การค้า 5,000

สินค้าคงเหลือ 3,000

รวมสินทรัพย์หมุนเวียน 38,250

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน

เครื่องใช้สำนักงาน - สุทธิ 2

รวมสินทรัพย์ 38,252

slide67

งบดุล (ต่อ)

หนี้สินและทุนของสหกรณ์

หนี้สินหมุนเวียน

เจ้าหนี้การค้า 1,500

ค่าบำรุงสันนิบาตสหกรณ์ฯ ค้างจ่าย 1,000

รวมหนี้สินหมุนเวียน 2,500

รวมหนี้สิน 2,500

slide68

งบดุล (ต่อ)

ทุนของสหกรณ์

ทุนเรือนหุ้นมูลค่าหุ้นละ 10 บาท

หุ้นที่ชำระเต็มมูลค่าแล้ว 30,000

ทุนสำรอง 2,052

ทุนสะสมตามข้อบังคับ ระเบียบและอื่นๆ 2,500

กำไรสุทธิประจำปี 1,200

รวมทุนของสหกรณ์ 35,752

รวมหนี้สินและทุนของสหกรณ์ 38,252

slide69

หมายเหตุประกอบงบการเงินหมายเหตุประกอบงบการเงิน

สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31 มีนาคม 2552

1. สรุปนโยบายการบัญชีที่สำคัญ

2. เงินสดและเงินฝากธนาคาร

เงินสด 250 บาท

เงินฝากธนาคาร 30,000 บาท

30,250 บาท

3. ที่ประชุมใหญ่มีมติให้เลิกสหกรณ์เมื่อวันที่ 15 พ.ค. 2552

นายทะเบียนสหกรณ์แต่งตั้งผู้ชำระบัญชีวันที่ 5 มิ.ย. 2552

slide70

วันที่ 10 เม.ย. 52 ขายปุ๋ยทั้งหมดได้เงิน 3,200 บาท

เดบิต เงินสด 3,200 บาท

เครดิต ขายสินค้า 3,200 บาท

เดบิต

เครดิต

-

ขายสินค้า

3,200

ไม่มีรายการจ่าย

3,200

-

3,450

250

3,450

3,450

slide71

250

250

3,200

3,450

3,200

3,200

slide72

วันที่ 20 เม.ย. 52

รับชำระหนี้จากลูกหนี้การค้า 1 ราย เป็นเงิน 2,000 บาท

จ่ายค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะกรรมการ 1 ราย เป็นเงิน 100 บาท

จ่ายชำระหนี้เจ้าหนี้การค้าร้าน ก. พานิช เป็นเงิน 1,000 บาท

เดบิต เงินสด 2,000 บาท

เครดิต ลูกหนี้การค้า 2,000 บาท

เดบิต ค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะ 100 บาท

เจ้าหนี้การค้า 1,000 บาท

เครดิต เงินสด 1,100 บาท

slide73

เดบิต

เครดิต

100

2,000

ลูกหนี้การค้า

ค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะ

1,000

เจ้าหนี้การค้า

1,100

2,000

3,450

4,350

5,450

5,450

slide74

2,000

1,100

4,350

5,000

5,000

2,000

3,000

slide75

1,500

1,500

1,000

500

100

100

slide76

วันที่ 30 มิ.ย. 52

นำเงินฝากธนาคาร 4,000 บาท ได้รับดอกเบี้ยเงินฝาก 200 บาท

เดบิต เงินฝากธนาคาร 4,000 บาท

เครดิต เงินสด 4,000 บาท

เดบิต เงินฝากธนาคาร 200 บาท

เครดิต ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร 200 บาท

(บันทึกในสมุดรายวันทั่วไป)

slide77

เดบิต

เครดิต

เงินฝากธนาคาร

ไม่มีรายการรับ

4,000

-

4,000

-

4,350

350

4,350

4,350

slide78

4,000

350

30,000

30,000

4,000

34,000

slide79

เงินฝากธนาคาร

200

ดอกเบี้ยรับเงินฝากธนาคาร

200

slide80

34,200

200

200

200

slide81

กำไรสุทธิประจำปี

1,200

กำไรสุทธิรอการจัดสรร

1,200

slide82

1,200

1,200

1,200

-

1,200

1,200

slide83

2

การปิดบัญชีรายได้ และค่าใช้จ่าย

slide84

ต้นทุนขาย

3,000

3,000

สินค้าคงเหลือ (ต้นปี)

ขายสินค้า

3,200

ดอกเบี้ยรับเงินฝากธนาคาร

200

กำไรขาดทุน

3,400

3,100

กำไรขาดทุน

ต้นทุนขาย

3,000

ค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะ

100

กำไรขาดทุน

300

300

กำไรสุทธิประจำปี

slide85

3,000

3,000

3,000

3,000

ต้นทุนขาย

3,000

-

3,000

3,000

slide86

กำไรขาดทุน

3,200

-

3,200

3,200

กำไรขาดทุน

-

200

200

200

slide88

กำไรขาดทุน

100

-

100

100

กำไรขาดทุน

3,000

-

3,000

3,000

slide89

โอนปิดค่าใช้จ่าย

3,100

300

โอนไปกำไรสุทธิ

300

-

3,400

3,400

slide91

3

การปิดบัญชีสินทรัพย์ หนี้สิน ทุน

slide92

350

-

ยอดยกไป

5,450

5,450

5,450

5,100

slide93

-

ยอดยกไป

34,200

34,200

34,200

slide94

ยอดยกไป

3,000

-

5,000

5,000

2

2

ยอดยกไป

2

-

2

2

slide95

ยอดยกไป

-

500

1,500

1,500

1,000

1,000

ยอดยกไป

-

1,000

1,000

1,000

slide96

30,000

30,000

ยอดยกไป

-

30,000

30,000

30,000

2,052

2,052

ยอดยกไป

2,052

-

2,052

2,052

slide97

2,500

2,500

ยอดยกไป

-

2,500

2,500

2,500

slide98

ยอดยกไป

-

300

1,500

1,500

slide99

ยอดยกไป

1,200

-

1,200

1,200

slide100

4

จัดทำกระดาษทำการงบทดลอง

slide101

ยอดคงเหลือใน

งบดุล 31 มี.ค. 52

หรือ ยอดยกมา

1 เม.ย. 52

บัญชีแยกประเภท

slide102

จากบัญชี

แยกประเภท

ที่มีรายการ

เคลื่อนไหว

ระหว่างเดือน

ไม่รวม

ยอดยกมา

slide103

-

ยอดยกไป

350

5,450

5,450

5,200

5,100

slide104

5,200

5,100

4,200

2,000

1,000

1,200

1,200

3,200

200

100

11,700

11,700

slide105

คำนวณหา

ยอดคงเหลือ

30 มิ.ย. 52

ซึ่งเท่ากับ

ยอดคงเหลือ

ในบัญชี

แยกประเภท

แต่ละบัญชี

slide106

5,200

5,100

350

4,200

34,200

2,000

3,000

3,000

2

1,000

500

1,000

30,000

2,052

2,500

-

1,200

1,200

1,200

3,200

3,200

200

200

100

100

40,652

40,652

11,700

11,700

slide107

350

34,200

3,000

3,000

2

500

1,000

30,000

2,052

2,500

1,200

3,200

200

100

3,000

3,000

3,000

37,252

37,552

3,000

3,100

3,400

3,000

กำไรสุทธิ

300

300

3,400

37,552

37,552

3,400

slide108

ต้นทุนขาย

3,000

3,000

3,100

37,252

กำไรสุทธิ

300

300

slide109

5

จัดทำงบการเงิน ณ วันรับมอบทรัพย์สิน

slide110

สหกรณ์การเกษตรดวงใจ จำกัด

งบดุล

ณ วันที่ 30 มิถุนายน 2552

สินทรัพย์ หมายเหตุ บาท

สินทรัพย์หมุนเวียน

เงินสดและเงินฝากธนาคาร 2 34,550

ลูกหนี้การค้า 3,000

รวมสินทรัพย์หมุนเวียน 37,550

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน

เครื่องใช้สำนักงาน - สุทธิ 2

รวมสินทรัพย์ 37,552

slide111

งบดุล (ต่อ)

หนี้สินและทุนของสหกรณ์

หนี้สินหมุนเวียน บาท

เจ้าหนี้การค้า 500

ค่าบำรุงสันนิบาตสหกรณ์ฯ ค้างจ่าย 1,000

รวมหนี้สินหมุนเวียน 1,500

รวมหนี้สิน 1,500

slide112

ทุนของสหกรณ์บาท

ทุนเรือนหุ้นมูลค่าหุ้นละ 10 บาท

หุ้นที่ชำระเต็มมูลค่าแล้ว 30,000

ทุนสำรอง 2,052

ทุนสะสมตามข้อบังคับ ระเบียบและอื่นๆ 2,500

กำไรสุทธิรอการจัดสรร 1,200

กำไรสุทธิประจำปี 300

รวมทุนของสหกรณ์ 36,052

รวมหนี้สินและทุนของสหกรณ์ 37,552

slide113

สหกรณ์การเกษตรดวงใจ จำกัด

หมายเหตุประกอบงบการเงิน

สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 30 มิถุนายน 2552

1. สรุปนโยบายการบัญชีที่สำคัญ

2. เงินสดและเงินฝากธนาคาร

เงินสด 350 บาท

เงินฝากธนาคาร 34,200 บาท

34,550 บาท

slide114

สหกรณ์การเกษตรดวงใจ จำกัด

งบกำไรขาดทุน

สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 30 มิถุนายน 2552

บาท

ขายสินค้า 3,200

หัก ต้นทุนขาย 3,000

กำไรขั้นต้น 200

บวก ดอกเบี้ยรับเงินฝากธนาคาร 200

รวม 400

หัก ค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะ 100

กำไรสุทธิ 300