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Mejores prácticas en Proceso de Implementación de NIIF

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Mejores prácticas en Proceso de Implementación de NIIF - PowerPoint PPT Presentation


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Cámara de Sociedades Anónimas. Mejores prácticas en Proceso de Implementación de NIIF. 16 de noviembre de 2011. Marcelo Kozak. Visión integral del proceso. No es sólo una cuestión contable…….

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visi n integral del proceso
Visión integral del proceso

No es sólo una cuestión contable…….

De acuerdo a la experiencia internacional de implementación de NIIF se trata de un proceso que involucra a todas las áreas de una Compañía, no sólo a su área contable, aunque suele ser el área contable la que lidera el Proyecto.

Deben entenderse y anticiparse los impactos internos y externos a la organización.

visi n integral del proceso cont
Visión integral del proceso (Cont.)

Impacto externo:

Inversores

(accionistas / prestamistas)

Stakeholders

Stakeholders

Empresas alcanzadas por la aplicación de NIIF (mandatoria o voluntaria)

Proveedores

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visi n integral del proceso cont4
Visión integral del proceso (Cont.)

Impacto interno:

Alta Dirección CEO – COO Responsables de unidades de negocios

CFO /

Administración /

Responsable del Proyecto

Abastecimiento y Logística

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Visión integral del proceso (Cont.)

  • Como enfrentar el proceso para que sea exitoso:
  • Involucrar tempranamente a la Alta Dirección y obtener su “Sponsoreo”;
  • Desarrollar un Plan de Implementación y designar un Responsable del proceso de implementación;
  • Definir la estructura del Proyecto; asignar recursos calificados y suficientes; trabajar con tiempo
  • Designación de BPOs o referentes de áreas operativas y corporativas en el Equipo del Proyecto;
  • Efectuar un monitoreo cercano del Proyecto involucrando a la Alta Dirección;
  • Concientizar a toda la organización de las implicancias de la adopción de NIIF y comunicar en forma oportuna los impactos identificados por el equipo del Proyecto.

“Trabajo en equipo”;

principales etapas en el proceso de adopci n
Principales etapas en el proceso de adopción
  • Constitución de un equipo de trabajo interdisciplinario
  • El equipo de trabajo debe contar con integrantes, como mínimo, de las siguientes áreas:
  • Contables
  • Areasde operaciones (Marketing, comercial, producción, etc.)
  • Impuestos
  • Control de Gestión
  • Finanzas
  • Legales
  • Recursos Humanos
  • IT

Aquellos responsables de definir las Políticas Contables

Aquellos responsables de implementar las Políticas definidas

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Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)

  • Comunicación del Proyecto a otras áreas de la Compañía
  • Comunicación inicial del lanzamiento del Proyecto (Kick off).
  • Concientización acerca de la necesidad del trabajo en equipo, en beneficio de todas las áreas involucradas.
  • Reuniones del equipo de trabajo con todas las áreas – Entendimiento de procesos y negocios.
  • Comunicación oportuna de los impactos identificados.
  • Si la Compañía debe certificar SOX, identificación y documentación de nuevos controles claves (manuales y de IT).
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Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)

  • Invertir, aplicar y compartir el conocimiento
  • Capacitar al equipo a cargo de la implementación;
  • Divulgar el conocimiento entre las distintas áreas de la organización diseñando un programa de capacitación orientado a cada tipo de público (Directores, áreas contables, áreas no contables, etc.);
  • Participar en foros / seminarios para compartir experiencias con otras empresas;
  • El diagnóstico de principales diferencias entre el GAAP actual y las NIIF puede requerir ayuda de especialistas externos expertos en NIIF.
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Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)

  • Estimación del impacto en los Estados Financieros
    • Analizar las NIIF en detalle e identificar diferencias de criterio con los GAAP actuales;
    • Evaluación de criterios alternativos cuando estén previstos por las NIIF;
    • Análisis sobre la posibilidad de aplicación anticipada de las NIIF que lo permitan;
    • Aprobación del Directorio de los criterios alternativos seleccionados y de la adopción anticipada de ciertas NIIF;
    • Documentación del Diagnóstico y conclusiones de impactos de la adopción de NIIF.

Diagnóstico

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Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)

  • Estimación del impacto en los Estados Financieros (Cont.)
    • Cuantificación de los ajustes a NIIF a la fecha de adopción e información comparativa;
    • Identificación de información necesaria para disclosures adicionales;
    • Ajustes a sistemas y procesos para la generación de nueva información;
    • Compartir las conclusiones con los auditores y las áreas involucradas;
    • Emisión de los últimos EECC bajo GAAP actual con Nota de Reconciliación a NIIF;
    • EEFF bajo NIIF como “información adicional” a los EECC bajo GAAP actual (opcional);
    • EEFF intermedios de acuerdo a NIC 34 (condensados) – Consideración de información con referencia a los últimos estados financieros anuales;
    • Primer EEFF anual bajo NIIF.

Implementación

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Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)

  • Estimación del impacto en los Estados Financieros (Cont.)
    • Compartir las conclusiones con los auditores y las áreas involucradas.
    • Comunicar novedades en temas NIIF a la Gerencia.
    • Plan de capacitación especifico.

Comunicación y capacitación

  • Análisis de nuevas NIIF y estimaciones de impacto en la Sociedad.
  • Administración del negocio bajo NIIF.

Proceso continuo de aplicación de NIIF

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Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)

  • Coordinación con el auditor externo
  • Comunicación temprana de objetivos y estrategias de implementación;
  • Benchmarking internacional del tratamiento contable de temas complejos;
  • Evaluación de la necesidad de realizar consultas a “expertos” o al IASB, de corresponder;
  • Evaluación de impactos en el Informe del Auditor de potenciales discrepancias de criterio;
  • Análisis de metodología de auditoría de EEFF de acuerdo a NIIF: RT 7 ó NIAs?
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Evaluación de efectos colaterales

  • Financieros y de comunicación con los mercados;
  • Sistemas de Información;
  • Recursos humanos;
  • Administración y gestión del negocio;
  • Fiscales;
  • Comerciales;
  • Legales / Regulatorios;
  • Identificación y gestión de riesgos (cubrir nuevas exposiciones y sensibilidades requeridas por IFRS 7);
  • Adaptación de Manual de Políticas Contables a nuevos criterios y requerimientos de NIIF(*).

(*) De acuerdo con RG 562/09 de la CNV, se requiere la existencia de una política contable escrita y aprobada por el mismo órgano de administración, que describa métodos o técnicas de valuación adoptadas cuando se utilizan valores razonables para la medición de activos o pasivos o método de revaluación para PPE.

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Evaluación de efectos colaterales (Cont.)

    • Financieros y de comunicación a los mercados:
    • Cumplimiento de covenants, ratios, avales y garantías, etc;
  • Comunicar anticipadamente los plazos de adopción previstos;
  • Mantener reuniones con analistas e inversores para informarles sobre los principales impactos cuantitativos y cualitativos de la adopción y alertarlos sobre posibles cambios en ratios, covenants, etc;
  • Emisión de “información adicional” bajo NIIF para inversores: con cortes trimestrales de los dos últimos años para alimentar los modelos de valuación de los analistas.
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Evaluación de efectos colaterales (Cont.)

  • Sistemas de información:
  • Adaptación de sistemas contables, comerciales, de administración de clientes, etc. para generar información bajo NIIF:
    • Contabilidad bimonetaria (en caso de moneda funcional distinta al peso);
    • Posibilidad de identificar los impactos de NIIF en cuentas separadas o creando “sociedades especiales” en los sistemas que recojan los efectos NIIF.
  • Generación de nuevos reportes para disclosures adicionales bajo NIIF por ejemplo: aperturas de ingresos, información por segmentos, etc.
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Evaluación de efectos colaterales (Cont.)

  • Recursos humanos
    • Evaluación de necesidad de incorporación de recursos con experiencia en NIIF;
    • Coordinación de actividades de capacitación con recursos propios o externos;
    • Adecuación de mediciones de desempeño que se calculen en función de cifras contables impactadas por NIIF.
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Evaluación de efectos colaterales (Cont.)

    • Administración y medición del negocio
  • La experiencia comparada indica que la adopción de NIIF implica cambios en la forma de medir y administrar los negocios de las entidades afectadas.
  • Los potenciales cambios en la valuación de activos y pasivos y en el reconocimiento de resultados modificarán los Estados Financieros, en ocasiones de modo significativo, afectando por ejemplo entre otros:
  • Políticas Comerciales y de Remuneraciones
  • Liquidación y Pago de impuestos
  • Distribución de Dividendos
  • Valor de mercado de las acciones de la Compañía
  • Criterios de elaboración de planes, presupuestos y el control de la gestión
  • Coherencia entre informes internos de gestión y nota de segmentos de negocios (NIIF 8) o su conciliación.
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Evaluación de efectos colaterales (Cont.)

  • Fiscales
  • Necesidad de identificar los impactos de NIIF para neutralizar los mismos en el cálculo de determinados impuestos provinciales y nacionales. Ejemplo: para liquidar IIBB cuando el reconocimiento de ingresos sea distinto al contractual (grado de avance, diferimiento de ingresos “oneshot”, etc.)
  • Conservar las cifras ARGAAP para determinación de IIGG cuando ello sea requerido por las áreas impositivas de la entidad.
  • Información a suministrar ante eventuales fiscalizaciones/ inspecciones impositivas.
  • Mayor evidencia documental de cifras que requieren estimaciones significativas bajo NIIF (componentización, AMEs, leasing, revisión de vidas útiles, etc.)

Exposición adicional en nota a los EEFF separados (opcional)

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Evaluación de efectos colaterales (Cont.)

  • Comerciales
  • Adaptación de cláusulas contractuales con clientes para minimizar “impactos no deseados” en NIIF;
  • Captura oportuna de modificaciones en contratos/ ofertas comerciales para asegurar su adecuada registración contable bajo NIIF (reconocimiento de ingresos y costos directos asociados, etc.);
  • Etc.
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Evaluación de efectos colaterales (Cont.)

  • Legales/ Regulatorios
  • Impactos en la información a presentar a entes reguladores cuando ello afecte la información sujeta a regulación. Ejemplo: ingresos que se vean modificación por cambios en el reconocimiento de ventas. Necesidad de múltiples reportes?
  • Análisis de disposiciones contractuales que resulten claves para definir la registración contable. Ejemplo: embebidos, AMEs, etc.
  • Previsiones: Probabilidad mayor a 50% vs. criterio actual 75%. Exposiciones adicionales.
  • Impactos en la distribución de dividendos por el efecto inicial de la adopción de NIIF.
factores cr ticos de xito
Factores críticos de éxito
  • No subestimar la magnitud del Proyecto ni los tiempos y los recursos necesarios para la implementación.
  • Realizar una fuerte capacitación del personal contable y no contable para facilitar el trabajo en equipo.
  • Adecuación oportuna de sistemas, políticas y procedimientos.
  • Definir una adecuada estrategia de comunicación a los distintos stakeholders de la Organización.
conclusiones
Conclusiones
  • Se trata de un proceso complejo, que requiere una adecuada organización y asignación de recursos.
  • Más que los impactos en sí mismos, es más importante la manera en que estos se gestionen y se transmitan a la organización y a terceros.
  • Homogeniza el reporte financiero a distintos stakeholders y facilita la comparación entre empresas.
  • Es un proceso continuo, que no finaliza con la emisión de los primeros EEFF bajo NIIF sino que requiere de un constante seguimiento debido a los cambios que sufren las NIIF y los negocios de cada entidad.