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Statistica e revisione contabile. Scopi della certificazione di bilancio Scopi e modalità dell’analisi statistica Esempio. Che cosa è la revisione contabile.

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Presentation Transcript
statistica e revisione contabile
Statistica e revisione contabile
  • Scopi della certificazione di bilancio
  • Scopi e modalità dell’analisi statistica
  • Esempio

Certificazione bilancio/12

che cosa la revisione contabile
Che cosa è la revisione contabile
  • giudizio sull’attendibilità del bilancio: bilancio redatto con chiarezza e rappresenta in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale, finanziaria e il risultato economico, in conformità alle norme di legge

Certificazione bilancio/12

obiettivi della revisione contabile
Obiettivi della revisione contabile
  • Fornire informazione credibile per terzi (azionisti, banche, fornitori, ecc.)
  • Monitoraggio interno delle procedure contabili

Compiti del revisore

  • Valutazione del sistema amministrativo contabile riguardo alla affidabilità di tale sistema e quindi all’accuratezza dei valori riportati in bilancio
  • Redazione di una relazione

Certificazione bilancio/12

fasi della revisione
Fasi della revisione
  • Analisi dei bilanci infra-annuali
  • Analisi del funzionamento del sistema di controllo interno
  • Verifiche inventariali
  • Verifica coerenza del bilancio con le norme legislative
  • Analisi delle poste dello stato patrimoniale e del conto economico
  • Esame verbali contenuti nei libri sociali

Certificazione bilancio/12

scopi dell analisi delle poste di bilancio
Scopi dell’analisi delle poste di bilancio
  • Completezza: sono state registrate tutte le transazioni?
  • Esistenza/pertinenza : le attività e passività esposte in bilancio corrispondono a effettive transazioni; le transazioni hanno titolo per essere considerate in bilancio ?
  • Accuratezza: sono accurati i valori riportati ?
  • Criteri di valutazione: criteri secondo norme di legge ?
  • Classificazione: le transazioni sono classificate nelle poste in modo corretto?

Certificazione bilancio/12

perch la statistica
Perché la statistica?
  • A fronte di un ammontare Y di una data voce di bilancio (es. fatturato, crediti vs. clienti, ecc.) possono esserci migliaia di transazioni
  • Diventa conveniente (ed è anche consigliato dagli organi professionali) usare la teoria dei campioni

Certificazione bilancio/12

procedimento
Procedimento
  • Analisi di campioni di documenti o registrazioni relative ad una posta di bilancio
  • Analisi statistica di tipo inferenziale:
    • Test delle ipotesi
    • Stima di intervallo

Certificazione bilancio/12

esempio controllo dei crediti vs clienti
Esempio: controllo dei crediti vs. clienti
  • L’azienda XXX ha servito nel corso dell’esercizio contabile 1000 clienti e ha ottenuto un numero di transazioni pari a 56000.
  • L’importo totale (pari a 5 milioni di Euro) di dette transazioni è stato registrato in bilancio:

Ricavi 4 milioni di Euro

Crediti vs. clienti 1 milione di Euro

Certificazione bilancio/12

esempio controllo dei crediti vs clienti continua
Esempio: controllo dei crediti vs. clienti (continua)
  • Popolazione: clienti (N=1000)
  • Crediti iscritti in bilancio: 1 milione Euro
  • Unità di campionamento: cliente
  • Variabile di interesse: credito del cliente
  • Dal bilancio risulta un ammontare medio di credito per cliente pari a 0 =1000 Euro = 1000000/1000

 H0: =1000 è l’ipotesi da verificare

Certificazione bilancio/12

fasi per l analisi statistica
Fasi per l’analisi statistica
  • Scelta del criterio di campionamento (es. campionamento casuale semplice)
  • Scelta della dimensione campionaria n in funzione del margine di errore =| -0| e dei due rischi:

 rifiutare l’ipotesi nulla quando è vera (dichiarare l’inaccuratezza del bilancio quando invece tutto è OK)

probabilità 

 accettare l’ipotesi nulla quando è falsa (dichiarare l’accuratezza del bilancio quando invece non c’è)

probabilità 

Certificazione bilancio/12

fasi per l analisi statistica continua
Fasi per l’analisi statistica (continua)
  • Si utilizza lo stimatore media campionaria

e si sfrutta il teorema del limite centrale

  • Per determinare i livelli di rischio  e  occorre una stima preliminare della varianza 2 dell’ammontare del credito dei clienti (mediante un campione preliminare di clienti)
  • Per determinare n del campione principale si utilizza la curva operativa che, per un prefissato , descrive l’andamento di  in funzione di n e .

Certificazione bilancio/12

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Scelta di n: curva operativa caratteristica

Livello  dato

Valore  stimato da un campione preliminare

Ascissa della curva operativa: valori 

Ordinata della curva operativa: =P(accettare H0| )

( )

1-

n3

n1>n2>n3

n2

n1

0

Certificazione bilancio/12