Каткова Юлия Заместитель руководителя ЛК по методической работе

1. Трансфертное ценообразованиеКонтролируемые сделки Каткова Юлия Заместитель руководителя ЛК по методической работе

2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ОБЩИЕ ПРАВИЛА Предмет контроля – полнота исчисления и уплаты налогов в контролируемых сделках. Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к взаимозависимым. Налогоплательщик вправе, до назначения проверки, самостоятельно скорректировать налоговые обязательства в связи с совершением контролируемых сделок. Налоговый орган вправе осуществлять контроль не только цен в контролируемых сделках, но и прибыли (рентабельности), в тех случаях когда рыночной цен не существует или ее сложно определить. Доначисление налогов – производятся при условии, что это не приводит к уменьшению сумм налога, подлежащего уплате в бюджет РФ. При налоговом контроле цен необходимо учитывать факторы и условия сопоставимости сделок и компаний. 2

3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПРОВЕРКАХ • Налоговый контроль цен – это отдельный вид проверки. Назначается и проводится только Центральным аппаратом ФНС России. Проверка проводится по месту нахождения ЦА ФНС России (как камеральные проверки). • Основания для назначения проверки: • Уведомление о контролируемых сделках (направляется налогоплательщиком) • Извещение о контролируемых сделках (направляется территориальными налоговыми инспекциями) • Сведения о контролируемых сделках (выявляется вышестоящим налоговым органов в ходе повторной выездной налоговой проверки) • Основной функцией Межрегиональной инспекции ФНС России по ценам является: • аналитическое сопровождение контрольных мероприятий; • обеспечение приема, обработки, хранения и анализа информации о контролируемых сделках, налоговой, бухгалтерской отчетности. 3

4. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ФУНКЦИИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ До завершения налоговой проверки извещение направляется в электронном виде ВНП Извещение ЦА ФНС России Выявление контролируемой сделки + Пакет документов по выявленной сделке КНП Проверка наличия соглашения о ценообразование по выявленной сделке • Территориальные налоговые органы выполняют следующие функции: • Выявляют контролируемые сделки • Направляют Извещение и документы по сделкам в ФНС • Привлекают налогоплательщика к ответственности в случае не сдачи Уведомления о контролируемых сделках 4

5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦ • Формальные критерии взаимозависимости • Доля прямого и (или) косвенного участия в капитале компании составляет более 25% • Контроль через единый исполнительный орган • Контроль через совет директоров (>50% одни и те же лица) • Контроль через последовательность владения (>50% участия каждого предыдущего в каждом следующем) • Физические лица, если одно лицо подчиняется другому по должностному подчинению • Физические лица – близкие родственники • Материальный критерий взаимозависимости • Лица могут признаваться взаимозависимыми, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и результаты сделок. • Налогоплательщик вправе самостоятельно при наличии оснований признать взаимозависимость • Налоговый орган вправе обратиться в суд для признания налогоплательщиков взаимозависимыми 5

6. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛОК • К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваютсяследующие сделки: • реализация товаров (услуг) между взаимозависимыми лицами с использованием посредников; • внешняя торговля товарами мировой биржевой торговли (по перечню таких товаров) • сделки с резидентами оффшоров (по перечню таких юрисдикций) • Контролируются следующие внешнеторговые сделки: 6

7. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ВНУТРИРОССИЙСКИЕ КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ 7

8. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ И ОТЧЕТНОСТЬ ПО КОНТРОЛИРУЕМЫМ СДЕЛКАМ Направляется территориальным налоговым органом (но не ранее 21 мая), если налогоплательщик не направил уведомление Извещение о контролируемых сделках Уведомления о контролируемых сделках Направляются налогоплательщиками в налоговые органы до 20 мая следующего года, начиная с 2013 года • ФЗ № 227-ФЗ от 18.07.2011 предусмотрены переходные положения. В первые два года действия новых правил отчитываться нужно не по всем контролируемым сделкам, а только контролируемым сделкам, сумма доходов по которым с одним лицом превысила: в 2012 год – 100 млн. руб., 2013 год – 80 млн. руб. Документация в целях налогового контроля Представляется налогоплательщиком по запросу ФНС России (но не ранее 1 июня) 8

9. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ФЗ N 227-ФЗ от 18.07.2012 установлены переходные положения: • 2012-2013 – штрафные санкции не применяются • 2014-2016 – штраф 20% от суммы неуплаченного налога • 2017 и далее – штраф 40% от суммы неуплаченного налога, но не менее 30 000 руб. Санкции применяются в том случае, если одновременно: • в результате совершения контролируемых сделок, цены (рентабельность) в которых не соответствуют рыночному уровню, не уплачена или уплачена не полностью сумма налога • Не представлена документация в целях налогового контроля, подтверждающая соответствие цен рыночному уровню Санкции также не применяются при соблюдении налогоплательщиком условий заключенного соглашения о ценообразовании Непредставление или представление недостоверных сведений в уведомлении влечет штраф в размере 5 000 руб.

10. Трансфертное ценообразование Россия следует общемировой тенденции регулирования трансфертных цен Нововведение коснется многих: холдинги, организации с одним директором, а также с однотипным составом учредителей и др. контроль распространяется на внешнеторговые сделки на сумму более 100 млн. руб. (в 2012 году, с каждым годом планка будет падать) особо выделяются сделки с офшорами

11. Автоматизация подготовки уведомления в 1С:Предприятии • Подготовка уведомления реализована в трехтиповых конфигурациях • Бухгалтерия предприятия КОРП 2.0.40.8 • Управление производственным предприятием 1.3.30.1 • Комплексная автоматизация 1.1.26.1 • Реализовано автоматическое заполнение уведомления по данным информационной базы и выгрузка в электронном виде • Формат выгрузки соответствует приказу ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@

12. Принципы подготовки уведомления в программных продуктах 1С • Использование учетных данных • Не требуется повторный ввод или изменение данных по учтенным хозяйственным операциям • Простой ввод дополнительных сведений • Ввод сведений разделен на этапы, на каждом этапе нужно указать только те сведения, которые необходимы • Дополнительные сведения могут вводится как в течение года, так и при заполнении уведомления • Удобство подготовки уведомления • Для упрощения работы предлагается использовать «Помощник подготовки уведомления»

13. Помощник подготовки уведомления о контролируемых сделках Подготовка уведомления в 3 этапа 1. Ввод сведений и формированиена основании данных регламентированного учета спискаконтролируемых сделок 2. Указание дополнительныхсведений для тех объектов, которые попали в список контролируемых сделок, сформированный на первом этапе 3. Формирование и выгрузка вэлектронном виде уведомления оконтролируемых сделках

14. Этап 1: Подготовка списка сделок • Ввод сведений для получения списка контролируемых сделок • Указание информации о взаимозависимых лицах • Определение списка иностранных контрагентов • Определение списка товаров мировой биржевой торговли • Формирование списка сделок, которые могут контролироваться

15. Этап 1: Сведения о взаимозависимых лицах

16. Этап 1: Список контрагентов, зарегистрированных за пределами РФ

17. Этап 1: Список товаров мировой биржевой торговли • Товарами мировой биржевой торговли в соответствии с п.5 ст. 105.14 НК РФ являются: • Нефть и нефтепродукты • Черные металлы • Цветные металлы • Минеральные удобрения • Драгоценные металлы и драгоценные камни

18. Этап 1: Формирование списка контролируемых сделок • Кнопка «Сформировать список» позволяет заполнить список сделок по указанным сведениям и данным регламентированного учета • В список попадут все сделки, которые могут контролироваться в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации без отбора по предельным суммам

19. Этап 1: Формирование списка контролируемых сделок • В качестве сделки рассматривается отдельнаястрока документа • В список сделок не включаются строки, соответствующиедоговорукомиссии по закупке или продаже • Для документов, выраженных в иностранной валюте или рублях производится определение рублевой суммы по правилам бухгалтерского учета

20. Этап 1: Проверка полученных данных • Отчет позволяет получить в различных разрезахинформацию о сделках, которые попали в список контролируемых • Можно изменять группировки, устанавливать отборы, выводить дополнительные данные

21. Этап 2: Ввод дополнительных сведений для классификации сделок • Ввод сведений об организации

22. Этап 2: Ввод дополнительных сведений • Проверка сведений о взаимозависимых лицах • Выводятся сведения только тех взаимозависимых лиц, с которыми в отчетном году существуют контролируемые сделки

23. Этап 2: Ввод дополнительных сведений • Сведения о контрагентах и договорах

24. Этап 2: Ввод дополнительных сведений • Сведения о предметах сделок • Предметами сделок могут быть элементы справочников «Номенклатура», «Основные средства», «Нематериальные активы и НИОКР», «Объекты строительства»

25. Этап 3: Подготовка уведомления • Проверка списка сделок для включения в уведомление • Формирование уведомления • Уведомление формируется на основе списка контролируемых сделок, полученных на этапе 1, с учетом дополнительных сведений, полученных на этапе 2 • В уведомление попадают только те сделки, которые удовлетворяют критериям главы 14.4 НК РФ • Выгрузка уведомления в электронном виде

26. Этап 3: Подготовка уведомления • Критерии включения сделок в уведомление Взаимозависимые лица Независимые лица Резиденты РФ Зависимое лицо,котороезарегистрированоза рубежом Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли Любой зависимыйконтрагент Одна из сторон сделкиплатит налог на прибыль, а другая освобождена от его уплаты Сумма сделок больше 3 млд.руб Сделки сконтрагентами,местом регистрациикоторых являетсяофшор Одна из сторон сделкиприменяет специальные налоговые режимы(ЕНВД, ЕСХН), а другая - не применяет Одна из сторон сделкиплатит НДПИ(по процентной ставке) и предмет сделки - полезное ископаемое Сумма сделокбольше 100 млн.руб Сумма сделок больше 100 млн.руб Сумма сделок больше 60 млн.руб

27. Этап 3: Подготовка уведомления • Каждый лист раздела 1А – отдельный документ

28. Этап 3: Подготовка уведомления • Лист раздела 1А может содержать только один предмет сделки • Сведения о нем можно изменять

29. Этап 3: Подготовка уведомления • Список листов раздела 1Б указывается в табличнойчасти листа раздела 1А

30. Этап 3: Подготовка уведомления • Кнопка «Выгрузить уведомление вэлектронном виде» позволяет выгрузитьсформированное уведомление в формате XML • Формат соответствует приказу ФНСРоссии от 27.07.2012 №ММВ-7-13/524 • Кнопка «Печать» позволяет напечатать уведомление в формате, определенном ФНС России

31. Материалы на ИС ИТС

32. Спасибо за Внимание!