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REFORMAS FISCALES PARA EL 2011

REFORMAS FISCALES PARA EL 2011. INDICE. Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2011. Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios. Impuesto Sobre la Renta. Constitucionalidad del envío al Buró de Crédito a morosos del fisco federal. INDICE.

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REFORMAS FISCALES PARA EL 2011

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Presentation Transcript

  1. REFORMAS FISCALES PARA EL 2011

  2. INDICE • Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2011. • Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios. • Impuesto Sobre la Renta. • Constitucionalidad del envío al Buró de Crédito a morosos del fisco federal. Type the proposal name here

  3. INDICE • Portal Tributario MICROe Planeación fiscal a través del… • Juicio de Nulidad en Línea • Juicio Fiscal Sumario • Comprobantes Fiscales Digitales Type the proposal name here

  4. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCISIO FISCAL DE 2011 Type the proposal name here

  5. Ley de Ingresos de la Federación para 2011 ANÁLISIS DE LOS INGRESOS FEDERALES PARA EL 2011 Type the proposal name here

  6. Ley de Ingresos de la Federación 2011 • AUTOCORRECCIÓN FISCAL • Art. 15 • Para incentivar la autocorrección fiscal, continua la disminución de las multas formales, dependiendo él % de disminución, del momento en que los contribuyentes se autocorrijan. • ESTIMULOS FISCALES • Art. 16 • Se mantienen en general los estímulos fiscales contemplados en años anteriores. • Se elimina el acreditamiento de diesel para consumo final por los vehículos de baja velocidad o bajo perfil. Type the proposal name here

  7. Ley de Ingresos de la Federación para 2011 Art. 8 RECARGOS Se mantienen recargos por prorroga para el pago de créditos fiscales Type the proposal name here

  8. Ley de Ingresos de la Federación 2011 CONDONACIÓN DE MULTAS Y RECARGOS IMSS Art. 16 • Se incorpora un esquema de condonación total o parcial de multas y recargos por adeudos hasta el 30 de junio del 2010, que tengan los contribuyentes con el IMSS. • La condonación antes mencionada, esta condicionada a que el particular cubra el crédito en una sola exhibición y a la presentación de un escrito en el que solicite la condonación, conforme al siguiente cuadro. Type the proposal name here

  9. Ley de Ingresos de la Federación 2011 ENTRADA EN VIGOR DEL NUEVO RÉGIMEN DE INTERESES PARA PERSONAS FÍSICAS Art. 21 • Se prevé que el Nuevo Régimen de Ingresos por Intereses para personas físicas, entre a partir del 1º de enero del 2012, en lugar del 2011 cómo está previsto en disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta del 2010. Type the proposal name here

  10. Ley de Ingresos de la Federación 2011 • ELIMINACIÓN DE LAS DECLARACIONES MENSUALES DE CONCEPTOS DE IETU Art. 21 Se contempla como medida de simplificación administrativa, el que los contribuyentes en materia del impuesto empresarial a tasa única, en lugar de presentar declaraciones informativas mensuales y del ejercicio, de los conceptos que le sirvieron de base para determinar el impuesto, lo hagan solamente de manera anual; Es decir, se elimina la presentación de las 12 declaraciones mensuales del ejercicio. Type the proposal name here

  11. Ley de Ingresos de la Federación 2011 IMPROCEDENCIA DEL ACREDITAMIENTO DEL CREDITO DE IETU CONTRA ISR Art. 21 Se conserva la disposición de Ley de Ingresos para 2011, que contempla que el saldo a favor del crédito fiscal contenido en el artículo 11 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, únicamente se pueda acreditar contra el propio IETU de hasta los siguientes 10 ejercicios, por lo que continuaría la prohibición de acreditarlo contra el impuesto sobre la renta. Type the proposal name here

  12. IEPS Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios: • Cigarrillos ($5.00 por cajetilla que se sumarían a los $2.00 aprobados el año pasado) por esta reforma se prevé que el gobierno obtenga recursos de aproximadamente 12 mil millones. • Bebidas Energetizantes A partir del 2011 están Gravadas al 25% Type the proposal name here

  13. ISR ESTIMULO AL TEATRO Actividades relacionadas con el TEATRO (Se adiciona el art. 226-bis LISR)

  14. Se establece una deducción adicional para ISR • En torno a la Ley de Fomento al Primer Empleo (Ninis) • (se adicionan los artículos 229 al 238) ISR

  15. ISR Incentivar la creación de nuevos empleos para jóvenes, de carácter permanente en territorio nacional y fomentar el primer empleo. Type the proposal name here

  16. ISR Type the proposal name here

  17. Se declara la Constitucionalidad • del envío al Buró de Crédito • de los Contribuyentes Deudores del Fisco Type the proposal name here

  18. La Corte declara constitucionalmente válida la reforma que se implementó para que a partir de 2011, el SAT pueda enviar a las Sociedades de Información Crediticia la información de quienes no hayan cubierto sus adeudos. La Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) avaló que los deudores del fisco sean enviados al Buró de Crédito, a fin de que sean boletinados en todas las instituciones financieras para que no puedan obtener ningún préstamo u operación crediticia. Type the proposal name here

  19. RMF 2010-2011 I.2.4.1 Planeación fiscal a través del MICROe Type the proposal name here

  20. JUICIO CONTENCIOSO EN LINEA • A partir del 13 de diciembre del 2010, entro en vigor la opción de que los particulares presenten en medios electrónicos el juicio Contencioso Administrativo en Materia Federal Type the proposal name here

  21. JUICIO FISCAL SUMARIO • El 10 de diciembre de 2010, se publicó un decreto mediante el cual se establece una nueva modalidad en el juicio contencioso administrativo en materia federal, que implica su desahogo mediante un procedimiento más ágil denominado “juicio en la vía sumaria”. Type the proposal name here

  22. PROCEDENCIA DEL JUICIO VIA SUMARIA • De acuerdo con el artículo 58-2 el juicio sumario procede en el caso que se impugnen resoluciones definitivas cuyo importe no exceda de cinco veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal elevado al año al momento de su emisión. Type the proposal name here

  23. PLAZO PARA PRESENTAR LA DEMANDA EN EL JUICIO DE VIA SUMARIA • El último párrafo del precepto 58-2, establece un plazo de 15 días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación de la resolución impugnada, ante la Sala Regional competente. • Por su parte la autoridad tendrá 15 días para contestar la demanda. Type the proposal name here

  24. COMPROBANTESFISCALES DIGITALES Type the proposal name here

  25. INDICE Aspectos Fiscales Modalidades vigentes de comprobantes fiscales digitales. Reformas al CFF. Obligación de expedir comprobantes Resolución Miscelánea Fiscal 2010 Análisis de las modalidades de Comprobantes Fiscales Digitales Glosario Bibliografía Type the proposal name here

  26. OBJETIVO Analizar los aspectos medulares de los comprobantes fiscales digitales. Type the proposal name here

  27. Principales Razones para hacer obligatoria la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales • Controles insuficientes para la protección de reproducciones no autorizadas. • Conductas de evasión basadas en la comprobación en papel (comprobantes apócrifos). • Fuente: SAT Type the proposal name here

  28. ASPECTOS FISCALES • REFORMAS CFF • OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES DIGITALES • FACILIDADES PREVISTAS EN LA RMF-2010 Type the proposal name here

  29. COMPROBANTES IMPRESOS CON DISPOSITIVO DE SEGURIDAD Art. 29 CFF 2011 (Código de Barras Bidimensional) Type the proposal name here

  30. COMPROBANTES IMPRESOS EN ESTABLECIMIENTO AUTORIZADO Art. Décimo de las Disposiciones Transitorias del CFF (DOF 7/12/09) Los Contribuyentes que al 1º de enero del 2011 cuenten con comprobantes impresos en establecimientos autorizados, podrán seguir utilizándolos hasta que agoten su vigencia Type the proposal name here

  31. MODALIDADES DE COMPROBANTES • Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet 2011 • Generados por el propio contribuyente con folios y sellos propios (CFD). • Con sello y folio otorgados por el SAT a través del PAC (CFDI). Type the proposal name here

  32. REFORMAS CFF 2010-2011 Type the proposal name here

  33. REFORMAS CÓDIGO FISCALDE LA FEDERACION • Facturación en papel • Artículo 29 • Sólo por operaciones no mayores de $ 2,000.00 pesos. • Desaparece la figura del “impresor autorizado”. • El contribuyente solicita directamente sus folios. • La imprime el contribuyente o contrata a cualquier impresor. • Se le debe adherir un dispositivo de seguridad. • Artículo 29-A • Llevará adherido el dispositivo de seguridad. Type the proposal name here

  34. REFORMAS CÓDIGO FISCALDE LA FEDERACION • Comprobantes fiscales digitales • Artículo 29 • Obligatoria, en sustitución del papel. • Sin reporte mensual de facturas emitidas. • Folio, validación y sellado mediante un Proveedor Autorizado. • Artículo 29-A • Contendrá el número de folio asignado por el SAT o el proveedor autorizado. • Contendrá el sello digital del SAT. • Contendrá el sello digital del contribuyente emisor. • Artículo 29-C • Se incorpora la facilidad del estado de cuenta puro como comprobante, bajo ciertas condiciones, sin necesidad de un documento adicional. • Se incluye presunción de originalidad del estado de cuenta cuando es exhibido incluso de manera electrónica. Type the proposal name here

  35. FACILIDADES DE COMPROBACIÓN FISCAL PREVISTAS DE LA EN LA RMF-2010 Type the proposal name here

  36. Estructura de la primera resolucion de modificaciones a la RMF DOF 14/09/10 Libro I: Capítulo I.2.23 I.2.23.1 Disposiciones Generales I.2.23.2 Comprobantes impresos I.2.23.3 Comprobantes Digitales a través de Internet I.2.23.4 Comprobantes Fiscales Digitales I.2.23.5 Sector Primario y sectores adicionales I.2.23.6 Disposiciones Adicionales y Transición Libro II: Capítulo II.2.23 II.2.23.1 Disposiciones Generales II.2.23.2 Comprobantes impresos II.2.23.3 Comprobantes Digitales a través de Internet II.2.23.4 Comprobantes Fiscales Digitales II.2.23.5 Sector Primario y sectores adicionales Artículos resolutivos: Tercero: Requisitos para PAC (vigente a partir de 2010) Cuarto: Requisitos para Agrupaciones como PACFD para sus agremiados (vigente a partir de 2010) Quinto: Facilidad para facturar en papel de enero a marzo de 2011. Séptimo: Emisión de CFD a través de Proveedor Autorizado durante el 1er semestre de 2011. Octavo: Se puede ampliar la autorización como PACFD por el 1er semestre de 2011 Transitorios Anexos: Anexo 1-A: Trámites para la autorización de proveedores Anexo 20: Especificación tecnológica del CFD y CFD-I

  37. Comprobantes Fiscales Digitales Type the proposal name here

  38. MODELO OPERATIVO Comprobante Fiscal Impreso 2011 (CBB) Regla I.2.23.2.2 4 Pide aprobación de folios utilizando FIEL 1 El SAT recibe, valida y aprueba solicitud Contribuyente emisor Imprime el comprobante en su casa, negocio, etc. 2 4 Type the proposal name here 3 El SAT emite aprobación y código bidimensional Acude a un impresor

  39. Type the proposal name here

  40. Modalidades de emisión del CFD El sistema lo adquiere, lo desarrolla, lo arrenda. Opera en equipos del contribuyente 1 2 Es responsable de la operación y administración del sistema, así como del resguardo de los CFD Por sus propios medios 3 Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte mensual 4 La afectación contable se realiza simultáneamente a la emisión del CFD 1 El PACFD proporciona los elementos para generar los CFD, controla los folios y puede administrar los CSD Type the proposal name here 2 Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas de consulta y manejo del CFD Por medio de un proveedor autorizado de CFD 3 Entrega al contribuyente el reporte mensual para su envío al SAT. 4 Entrega al contribuyente el CFD quien también lo conserva.

  41. Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI) Type the proposal name here

  42. CFDI Requisitos: FIEL: El emisor deberá contar con Firma Electrónica Avanzada. CSD: con la Fiel, se obtendrá el Certificado de Sello Digital. Anexo 20: los comprobantes deberán cumplir con el estándar tecnológico. Contratar a un PAC: la factura electrónica deberá contar con validación y asignación de folio por parte de un Proveedor Autorizado de Certificación. Solicitud de folios y series. El folio se asigna por el PAC. Contabilidad en sistema electrónico. Se realiza el registro contable. Envío del reporte mensual. El SAT recibe una copia del CFDI. No se exige una herramienta de consulta de los CFDI para el SAT. No se exige mantener actualizado el medio de almacenamiento. Requisitos / obligaciones que desaparecen con relación al esquema de CFD Type the proposal name here

  43. CFDI Detalle operativo 2011 Entrega a su cliente archivo con extensión XML 6 Solicita al SAT el certificado de sellos digitales (CSD) Contribuyente emisor Contribuyentes Receptores 1 Certificación en línea 72 hrs Para CFD generados hasta con 72 hrs de antelación Generación Especializada Generación Básica Los Contribuyentes verifican autenticidad en Portal del SAT Opción gratuita 2 2 Envío al SAT en línea • Genera XML • Envía para certificación • Personaliza • Genera XML • Envía para certificación 7 Almacenamiento Type the proposal name here Repositorio Proceso de validación y certificación 3 Proveedor Autorizado de Certificación 5 • Valida emisor • Valida sello digital • Asigna folio • Firma comprobante Envía copia al SAT Almacenamiento por el PAC por 3 meses Certificación (aplica sello electrónico) 4

  44. CFD – CFDIOperación del esquema 2010 y 2011 3 1 2 4 5 FIEL FIEL Sellos y Folios Emisión de Factura Reporte Cliente 2010 Envía reporte electrónico mensual de facturas emitidas Solicita Firma Electrónica Avanzada Solicita Certificado de Sello Digital y Folios De acuerdo a estándar tecnológico Entrega factura electrónica (opcionalmente representación impresa) Contribuyente emisor 3 4 1 2 5 Proveedor Cliente Sellos Genera archivo Type the proposal name here 2011 Internet Solicita Firma Electrónica Avanzada Solicita Certificado de Sello Digital De acuerdo a estándar tecnológico Asigna folio, sella electrónicamente y entrega al contribuyente (después al SAT) El emisor entrega factura a su cliente (opcionalmente representación impresa) Aún no es una Factura Electrónica

  45. CFDIRepresentación impresa Anexo 20 fracción II- E (especificación técnica del CBB) • Requisitos: • Sello digital del SAT y del emisor. • Número de serie del CSD del emisor y del SAT. • La leyenda “Este documento es una representación impresa de un CFDI”. • Código de barras (rubro II.E del Anexo 20.) • Código de barras bidimensional contiene: • RFC del emisor. • RFC del receptor. • Total del comprobante. • Identificador único del timbre (UUID) asignado • “Folio fiscal del comprobante” Type the proposal name here

  46. GLOSARIO Type the proposal name here

  47. GLOSARIO Type the proposal name here

  48. BIBLIOGRAFÍA • CFF 2010-2011 • RMF 2010 (DOF 11/06/ 2010) • PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2010 ( DOF 14/09/ 2010) • ANEXO 1-A PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2010 (DOF 14/09/2010) • ANEXO 20 (23/09/ 2010) • PÁGINA WEB SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Type the proposal name here

  49. Type the proposal name here

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