Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola

1. Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Pohledávky a závazky v cizí měně Označení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA3.1507 Datum vytvoření: 20. 2. 2014 Vzdělávací oblast: Účetnictví 2 Ročník: třetí Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2

2. Anotace • Charakteristika pohledávek a závazků v cizí měně. • Kurz při přepočtu na českou měnu. • Kurzové rozdíly při úhradách zahraničních faktur. • Kurzové rozdíly u neuhrazených zahraničních faktur.

3. Metodické pokyny • Učební materiál slouží k vysvětlení přepočtu cizí měny na českou. • V učebním materiálu jsou názorné ukázky kurzových rozdílů, které mohou při přepočtu nastat – kurzový zisk nebo ztráta.

4. Zdroje ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a veřejnost. 12., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2012, 9 sv. ISBN 978-80-87237-35-9. DOC.JUDR.HANA MARKOVÁ, CSc. Daňové zákony: úplná znění platná k 1.1.2014. Praha: Grada, 2014, sv. ISBN 978-80-247-5171-9.

5. Pohledávky a závazky v cizí měně

6. Charakteristika pohledávek a závazků v cizí měně • Na účtování pohledávek a závazků používáme účtovou třídu 3 – Zúčtovací vztahy. • Pokud obchodujeme se zahraničím, vznikají pohledávky a závazky vyjádřené v cizí měně. • Zákon o účetnictví vyžaduje účtování jak v českých korunách, tak i v cizích měnách. • Pro přepočet cizí měny na českou používáme kurz ČNB.

7. Přepočet cizí měny na českou • Obchody v cizích měnách musíme přepočítat kurzem ČNB. • Účetní jednotka může používat kurzy: denní pevné platné v den uskutečnění účet. účetní jednotka si stanoví případu kurz k určitému datu po vymezené období, např. k prvému dni v měsíci

8. Oceňování pohledávek a závazků, kurzové rozdíly • Pro potřeby oceňování pohledávek a závazků v cizí měně považujeme okamžik uskutečnění účetního případu u dodavatele u odběratele den vystavení faktury, den přijetí faktury. • U pohledávek a závazků v cizích měnách v důsledku změn kurzů české koruny vznikají kurzové rozdíly. • Kurzové rozdíly vznikají také při úhradách a na konci účetního období ze stejného důvodu.

9. Kurzové rozdíly při úhradách zahraničních faktur • Při vzniku pohledávky či závazku přepočteme cizí měnu na českou podle kurzu ČNB platného v den vzniku účetního případu. • Při úhradě pohledávky či závazku nám banka (posíláme peníze z účtu) přepočítá českou měnu na cizí měnu kurzem ČNB platným v den platby. • Vzniká tzv. kurzový rozdíl, který může způsobit zisk nebo ztrátu kurzová ztráta kurzový zisk pro vyrovnání použiji účet pro vyrovnání použiji účet 563, 663.

10. Kurzové rozdíly • FAV českou firmou za zboží do zahraničí činila 1 000 EUR. Kurz dle ČNB ke dni vzniku účetního případu 28,20 Kč. Úhrada FAV z účtu – kurz dle ČNB ke dni platby 27,60 Kč. • FAV za zboží 1000 EUR 28 200 Kč 311 / 604 • Úhrada FAV 27 600 Kč 221 / 311 • Kurzová ztráta 600 Kč 563 / 311 České firmě došlo na účet jen 27 600 Kč, což je méně jak 28 200 Kč, tudíž na obchodu 600 Kč ztratila.

11. Kurzové rozdíly • FAV českou firmou za zboží do zahraničí činila 1 000 EUR. Kurz dle ČNB ke dni vzniku účetního případu 28,20 Kč. Úhrada FAV z účtu – kurz dle ČNB ke dni platby 28,60 Kč. • FAV za zboží 1000 EUR 28 200 Kč 311 / 604 • Úhrada FAV 28 600 Kč 221 / 311 • Kurzová zisk 400 Kč 311 / 663 České firmě došlo na účet 28 600 Kč, což je více jak 28 200 Kč, tudíž na obchodu 400 Kč získala.

12. Cvičení – kurzové rozdíly při úhradě faktur • Firma X, s.r.o., se zabývá nákupem a prodejem ovoce. Od německého dodav. firmy Y, plátce DPH, dostala fakturu na 1 000 EUR. Zaúčtujte následné účetní případy: • FAP od německého dodav. firma Y 25 460 Kč 131/321 (kurz 27,46 / 1 EUR) povinnost přiznat DPH, sazba 21 % 5 347 Kč 349/343 nárok na odpočet DPH 5 347 Kč 343/349 • VBÚ úhrada něm. dodav. firmě Y 27 700 Kč 321/221 (kurz 27,70 / 1 EUR) • Kurzový rozdíl 2 240 Kč 563/321

13. Kurzové rozdíly u neuhrazených faktur při uzavírání účetních knih • Jedná se o zahraniční faktury, které nebyly do dne účetní uzávěrky uhrazeny. • Ke dni účetní závěrky (k rozvahovému dni) se přepočítávají kurzem ČNB platným k 31.12. na českou měnu. • Tato úprava pohledávek a závazků je trvalá a při následné platbě se již vždy budou porovnávat s touto upravenou hodnotou. • Při přepočtu na českou měnu kurzem ČNB ke dni účetní závěrky, mohou opět vznikat kurzové rozdíly – zisk a ztráta.

14. Cvičení – kurzové rozdíly u neuhrazených faktur • FAP od rakouského dodavatele v prosinci 2013 za nákup zboží 1 000 EUR, nebyla do konce účetního období uhrazena. Kurz ČNB ke dni uskutečnění účetního případu je 27,60 Kč, kurz ČNB k 31.12. je 27,46 Kč. Zaúčtujte: • FAP za nákup zboží 27 600 Kč 131 / 321 • VÚD Kurzový rozdíl 140 Kč 321 / 663 Závazek k 31.12. je o 140 Kč menší než hodnota závazku ke dni jeho vzniku, proto se jedná o kurzový zisk.

15. Úkol • Zkuste předešlé zadání cvičení upravit tak, aby ve výsledku vznikla kurzová ztráta. • FAP od rakouského dodavatele v prosinci 2013 za nákup zboží 1 000 EUR, nebyla do konce účetního období uhrazena. Kurz ČNB ke dni uskutečnění účetního případu je 27,60 Kč, kurz ČNB k 31.12. je 27,80 Kč. • Česká firma vydala FAV rakouskému odběrateli v prosinci 2013 za nákup zboží 1 000 EUR, nebyla do konce účetního období uhrazena. Kurz ČNB ke dni uskutečnění účetního případu je 27,60 Kč, kurz ČNB k 31.12. je 27,46 Kč.

16. Použité zkratky FAV – faktura vydaná FAP – faktura přijatá VÚD – vnitřní účetní doklad ČNB – ČESKÁ NÁRODNÍ BANKA DPH – daň z přidané hodnoty