Новый закон О налоге на природные ресурсы

1. Новый закон О налоге на природные ресурсы Рудите Весере, заместитель директора Департамент защиты окружающей среды Министерствo окружающей среды Телефон 7026464 e-mail: rudite.vesere@vidm.gov.lv

2. Изменения в применении налога на природные ресурсы, когда? Новый закон О налоге на природные ресурсы : • Принят в Саэйме 15 декабря 2005 года. • Провозглашен 29 декабря 2005 года. • Вступил в силу с 1 января 2006 года, кроме отдельных частей.

3. Содержание закона (6 разделов, переходные правила и 8 приложений) (1): Раздел I. Общие правила Раздел II. Освобождения от уплаты налога Раздел III.Расчет налога за добычу и использование природных ресурсов Раздел IV. Расчет налога за вредные для среды товары, за упаковку товаров, за столовую посуду и принадлежности одноразового пользования, за радиоактивные вещества и за транспортные средства

4. Содержание закона (2): Раздел V. Уплата налога, отчеты о начисленном налоге, распределение платежей налога и использование средств специальных бюджетов охраны среды самоуправлений Раздел VI. Администрация налога Переходные правила Приложения (8)

5. Использованные в Законе термины: 1) распорядитель/ведущее хозяйство лицо 2) система хозяйственного применения 3)природные ресурсы 4) добыча природных ресурсов 5)использование природных ресурсов 6) лимит 7) хозяйственная деятельность 8) вредные для среды товары

6. Распорядитель/ведущее хозяйство лицо : • Налогоплательщик налога на природные ресурсы или коммерческое общество, которое на основании договора, заключенного с налогоплательщиком, организует и координирует сбор и переработку или регенерацию соответствующих отходов илиих вывоз для переработки или регенерации в другие страны, соблюдаяопределенные в нормативных актах по охране среды объемы переработки или регенерации.

7. Система хозяйственного применения: Комплекс мероприятий, с помощью которых • организуется, • управляется и • осуществляется сбор и переработка или регенерация соответствующих отходов иливывоз для переработки или регенерации в другие сраны, соблюдаяопределенные в нормативных актах по охране среды объемы регенерации.

8. Вредные для среды товары: Товары, • для производства или распространения которых определены ограниченияили • к хозяйственному применению отходов которыхвыдвигаются особые требования, если эти товары в цикле своего оборота отрицательно влияют или могут повлиять на среду, жизнь или здоровье человека.

9. Налогоплательщиком является лицо, которое (1): ... первым на территории Латвийской Республики: • реализует вредные для среды товары или товары в упаковке (также вместе с товаром ввезенную или присоединенную первичную, вторичную и терциальную упаковку) • использует для обеспечения своей хозяйственной деятельности вредные для среды товары, кроме товаров, которые облагаются налогом при их реализации,илиприобретенные в упаковке товары (включая ввезенную вместе с товаром или присоединенную первичную, вторичную и терциальную упаковку), кроме товаров в упаковке, которые облагаются налогом при их реализации

10. Налогоплательщиком является лицо, которое (2): ... первым на территории Латвийской Республики: • предоставляя услугу, приобщает упаковку к изделию, и эта упаковка после предоставления услуги переходит к получателю услуги

11. Налогоплательщиком является лицо, которое (3): ... • на территории Латвийской Республики в розничной торговле и на предприятиях общественного питания реализует одноразовую столовую посуду и принадлежности, изготовленные из пластмассы (полимеров), бумаги, картона, из ламинатов с полимерными или металлическими компонентами и металлической фольги

12. Налогоплательщиком является лицо, которое (4): • Лицо, которое осуществляет сделку поставки вредных для среды товаров или товаров в упаковке на таможенный склад или в свободную зону, платит налог, если оно вредные для среды товары или товары в упаковке выпускает для свободного оборота и реализации на территории Латвийской Республики. • Если лицо, которое производит товары, передает их другому лицу для упаковки, налогоплательщиком является лицо, которое первое реализует эти товары в упаковке на территории Латвийской Республике.

13. Объект налога (1) : • Природные ресурсы - полезные ископаемые, в том числе вода и парковые виноградные улитки (приложения 1, 2); • Использование полезных свойств глубин земли, накачивая в геологические структуры природный газ или газы с парниковым эффектом; • Отходы, захороненные на полигонах и свалках(приложение 3); • Эмиссия загрязняющих веществ в среду (приложения 4, 5); • Объем эмитированных устройствами газов с тепловым эффектом, который не включен в количество переданных квот на эмиссию газов с тепловым эффектом(приложение 4);

14. Объект налога(2): • Вредные для среды товары(приложение6); • Упаковка товаров и изделий и одноразовая столовая посуда и принадлежности(приложение 7); • радиоактивные вещества в соответствии с приложением 8 настоящего закона; • транспортные средства, в отношении которых действует часть первая статьи 3 Закона о хозяйственном применении изношенных транспортных средств;

15. Кабинет Министров определяет: • классификацию природных ресурсов, загрязняющих веществ, отходов и радиоактивных веществ и их соответствие группам налоговых ставок • классификацию, технические характеристики исоответствие группам налоговых ставок вредных для среды товаров • необлагаемую налогом упаковку товаров и изделий

16. Освобождение от уплаты налога за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности (1) Налог за упаковку товара и/или одноразовую столовую посуду и принадлежности налогоплательщик не платит, если он обеспечивает выполнение определенных в нормативных актах по охране среды норм регенерации использованной упаковки и/или одноразовой столовой посуды и принадлежностей и выполняет одно из следующих условий: • создал и применяетсистему хозяйственного применения использованной упаковки, и заключил договор с Министерством среды о применении такой системы;

17. Освобождение от уплаты налога за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности (2) • заключил договор с распорядителем упаковки об участии в системе хозяйственного применения использованной упаковки (если распорядитель регистрирован в Государственном бюро надзора среды и заключил договор с Министерством среды о применении системы хозяйственного применения использованной упаковки).

18. Освобождение от уплаты налога за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности (3) Кабинет Министров определяет: • порядок, в каком налогоплательщик представляет в Министерство среды или в находящееся в его подчинении учреждение документы, удостоверяющие применение соданной налогоплательщиком системы хозяйственного применения использованной упаковки и одноразовой столовой посуды и принадлежностей;

19. Освобождение от уплаты налога за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности (4) Кабинет Министров определяет: • требования к созданию и применению системы хозяйственного применения использованной упаковки и одноразовой столовой посуды и принадлежностей, а также требования к распорядителям упаковки, договорные партнеры которых не платят налог на упаковку товаров и одноразовой столовой посуды и принадлежностей;

20. Освобождение от уплаты налога за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности (5) Кабинет Министров определяет: • порядок, в каком распорядитель упаковки и одноразовой столовой посуды и принадлежностей, договорные партнеры которого не платят налог на упаковку товаров и одноразовой столовой посуды и принадлежностей, представляет отчет с проведенным аудитом о хозяйственном применении использованной упаковки и одноразовой столовой посуды и принадлежностей, начисленном налоге, и образец отчета.

21. Освобождение от уплаты налога за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности (6) Кабинет Министров определяет: • порядок, в котором налогоплательщик, который сам создал и применяет систему хозяйственного применения использованной упаковки и одноразовой столовой посуды и принадлежностей, представляет отчет о хозяйственном использовании использованной упаковки или о хозяйственном использовании одноразовой столовой посуды и принадлежностей, рассчитанном налоге, форму отчета и включаемую в него информацию.

22. Освобождение от уплаты налога за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности (7) • Министерство среды или им уполномоченное учреждение контролирует выполнение программы действия системы хозяйственного применения упаковки и одноразовой столовой посуды и принадлежностей, а также в течение 10 дней после принятия решения об освобождении от налога, в письменном виде информирует территориальные учреждения Государственной службы доходов, где регистрированы налогоплательщики, и представляет необходимую информацию.

23. Освобождение от уплаты налога за вредные для среды товары (1) Налог за вредные для среды товары налогоплательщик не платит, если он обеспечивает выполнение определенных в нормативных актах по охране среды норм регенерации отходов вредных для среды товаров и выполняет одно из следующих условий: • создал и применяет систему хозяйственного применения отходов вредных для среды товаров, и заключил договор с Министерством среды о применении такой системы; или

24. Освобождение от уплаты налога за вредные для среды товары (2) Налог за вредные для среды товары налогоплательщик не платит, если он обеспечивает выполнение определенных в нормативных актах по охране среды норм регенерации отходов вредных для среды товаров и выполняет одно из следующих условий: • заключил договор с распорядителем отходов вредных для среды товаров об участии в системе хозяйственного применения вредных для среды товаров (если распорядитель заключил договор с Министерством среды об применении системы хозяйственного применения использованных вредных для среды товаров).

25. Освобождение от уплаты налога за вредные для среды товары (3) Кабинет Министров определяет: • порядок, в каком распорядитель отходов вредных для среды товаров представляет в Министерство среды или им уполномоченное учреждение документы, удостоверяющие использование системы хозяйственного применения отходов вредных для среды товаров и участие договорных партнеров распорядителя в деятельности такой системы;

26. Освобождение от уплаты налога за вредные для среды товары (4) Кабинет Министров определяет: • порядок представления налогоплательщиком в Министерство среды или в находящееся в его подчинении учреждение документов, подтверждающих применение созданной налогоплательщиком системы хозяйственного использования отходов вредных для среды товаров;

27. Освобождение от уплаты налога за вредные для среды товары (5) Кабинет Министров определяет: • требования к созданию и применению системы хозяйственного использования отходов вредных для среды товаров, а также требования к лицу, осуществляющему хозяйственное использование вредных для среды товаров, партнеры по договору которого не платят налог за вредные для среды товары;

28. Освобождение от уплаты налога за вредные для среды товары (6) Кабинет Министров определяет: • порядок, в которомраспорядитель отходов вредных для среды товаров, партнеры по договору которого не платят налог за вредные для среды товары, представляет проверенный аудитом отчет по ведению хозяйства вредных для среды товаров, рассчитанном налоге, форму отчета и включаемую в него информацию;

29. Освобождение от уплаты налога за вредные для среды товары (7) Кабинет Министров определяет: • порядок, в котором налогоплательщик, который сам создал и применяет систему хозяйствунного применения отходов вредных для среды товаров, и не платит налог, представляет отчет о хозяйственном использовании отходов вредных для среды товаров, о рассчитанном налоге, форму отчета и включаемую в него информацию;

30. Освобождение от уплаты налога за вредные для среды товары (8) Кабинет Министров определяет: • порядок определения объема регенерации отходов вредных для среды товаров в рамках системы хозяйственного использования отходов вредных для среды товаров, если объемы регенерации отходов этих товаров не установлены другими нормативными актами.

31. Освобождение от уплаты налога за вредные для среды товары (9) • Министерство среды или им уполномоченное учреждение контролирует выполнение программы действия системы хозяйственного применения отходов вредных для среды товаров, а также в течение 10 дней после принятия решения об освобождении от налога, в письменном виде информирует территориальные учреждения Государственной службы доходов, где регистрированы налогоплательщики, и предоставляет необходимую информацию.

32. Расчет налога за вредные для среды товары (1) • Налогза реализацию вредных для среды товаров в Латвии расчитывают в латах за каждую физическую единицу товаров, единицу веса или в процентах от их цены реализации, в которую не входит налог на добавленную стоимость. • Налог за использование вредных для среды товаров для обеспечения своей хозяйственной деятельности рассчитывается в латах за каждую физическую единицу товаров, единицу веса или в процентах от цены приобретения товаров, в которую не входит налог на добавленную стоимость.

33. Расчет налога за вредные для среды товары (2) • Если налогоплательщик как реализует в Латвии вредные для среды товары, так и использует для обеспечения своей хозяйственной деятельности приобретенные вредные для среды товары, налог расчитываетсяв латах за каждую физическую единицу товаров, единицу веса или в процентах от их цены реализации, в которую не входит налог на добавленную стоимость.

34. Расчет налога за вредные для среды товары (3) • Налог за вредные для среды товары рассчитывается по ставкам налога по видам товаров в соответствии с приложением 6 закона. • Вес, численность, цену приобретения или реализации вредных для среды товаровнеобходимо обосновать учетными документами.Налогоплательщик обеспечивает учет вредных для среды товаров, чтобы обосновать расчеты налога.

35. Расчет налога за вредные для среды товары (4) Кабинет Министров определяет: • учетные документы, удостоверяющие вес вредных для среды товаров, и включаемую в них информацию • методы определения веса вредных для среды товаров,если в распоряжении налогоплательщика нет необходимых документов, удостоверяющих вес вредных для среды товаров

36. Расчет налога за упаковку товаров и одноразовую столовую посуду и принадлежности (1) • Налог за упаковку товаров и одноразовую столовую посуду и принадлежности рассчитывается в соответствии с упомянутыми в приложении 7 к данному закону ставкамиза каждую единицу веса вида упаковочного материала или за каждую единицу веса одноразовой столовой посуды и принадлежностей. • Вид и вес упаковочных материалов и вид и вес одноразовой столовой посуды и принадлежностей необходимо обосновать учетными документами.Налогоплательщик обеспечивает учет упаковочных материалов и одноразовой столовой посуды и принадлежностей, чтобы обосновать расчеты налога.

37. Расчет налога за упаковку товаров и одноразовую столовую посуду и принадлежности (2) Кабинет Министров определяет: • учетные документы, удостоверяющие вес упаковочных материалов и одноразовой столовой посуды и принадлежностей,и включаемую в них информацию • институцию, которая выдает заключение о виде и весе упаковочного материала и материала одноразовой столовой посуды и принадлежностей, если в распоряжении налогоплательщика нет учетных документов, удостоверяющих вид и вес упаковочных материалов и материалов одноразовой столовой посуды и принадлежностей.

38. Расчет налога за упаковку товаров и одноразовую столовую посуду и принадлежности (3) Кабинет Министров определяет: • методы определения вида и веса упаковочного материала,если в распоряжении налогоплательщика нет необходимых документов, удостоверяющих вид и вес упаковочного материала • допустимые отклонения от нормы веса упаковки, если вес удостоверяется учетными документами

39. Расчет налога за упаковку товаров и одноразовую столовую посуду и принадлежности (4) Кабинет Министров определяет: • методы определения вида и веса материала одноразовой столовой посуды и принадлежностей,если в распоряжении налогоплательщика нет необходимых документов, удостоверяющих вид и вес материалаодноразовой столовой посуды и принадлежностей. • Порядок определения лица, имеющего право проводить аудит систем хозяйственного применения использованной упаковки и одноразовой столовой посуды и принадлежностей.. • Порядок проведения аудита систем хозяйственного применения использованной упаковки и одноразовой столовой посуды и принадлежностей.

40. Расчет налога за упаковку товаров и одноразовую столовую посуду и принадлежности (5) Налогоплательщик, который платит налог за упаковку и, который в соответствии с нормативными актами по охране среды не должен осуществлять переработку и регенерацию использованной упаковки, налог расчитывает в соответствии с определенными в приложении 7 закона ставками налога за каждую единицу веса вида упаковочного материала или, если налогоплательщик не может обеспечить обоснование вида и веса упаковочного материала учетными документами, уплачивается налог 15 латов в год.

41. Порядок, в каком уплачивается налог и представляются отчеты о расчетанном налоге на природные ресурсы (1) Кабинет Министров определяет: • порядок, в каком учитывается вид и объем добытых или использованных природных ресурсов, загрязнение среды и вредные для среды товары, упаковка товаров, одноразовая столовая посуда и принадлежности и радиоактивные вещества. • порядок расчета и уплаты налога • образец бланка отчета о расчитанном налоге на природные ресурсы и порядок его заполнения.

42. Порядок, в каком уплачивается налог и представляются отчеты о расчетанном налоге на природные ресурсы (2) • Отчет о расчитанном налоге на природные ресурсы налогоплательщик после согласования с Государственной службой средыпредставляет соответствующему учреждению Государственной службы доходов, если налогоплательщик добывал или использовал природные ресурсы или загрязнял среду. Отчет за предыдущий квартал представляется соответствующему региональному управлению среды Государственной службы среды до десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

43. Порядок, в каком уплачивается налог и представляются отчеты о расчетанном налоге на природные ресурсы (3) Налогоплательщик расчитывает налог в соответствии с законом «О налоге на природные ресурсы» и перечисляет на бюджетный счет, указанный Государственной службой доходов за предыдущий квартал до 20 числа следующего месяца, за исключением .....

44. Порядок, в каком уплачивается налог и представляются отчеты о расчетанном налоге на природные ресурсы (4) Налогоплательщик расчитывает налог в соответствии с законом «О налоге на природные ресурсы» и перечисляет на бюджетный счет, указанный Государственной службой доходов, за предыдущий год до 20 января следующего года: • расчитанный налог, если он в соответствии с основными ставками не превышает 100 латов в год;

45. Порядок, в каком уплачивается налог и представляются отчеты о расчетанном налоге на природные ресурсы (7) • Налогоплательщик представляет отчет учреждению Службы государственных доходов за предыдущий квартал до 20 числа следующего месяца, за исключениемупомянутых в законе случаев, когда отчет за предыдущий год представляется до 20 января следующего года.

46. Порядок, в каком уплачивается налог и представляются отчеты о расчетанном налоге на природные ресурсы (8) • Налог за вредные для среды товары и упаковку товаров расчитывает и уплачивает лицо, которое первым на территории Латвии реализует или использует для обеспечения своей хозяйственной деятельности вредные для среды товары или товары в упаковке.

47. Порядок, в каком уплачивается налог и представляются отчеты о расчетанном налоге на природные ресурсы (9) Если вредные для среды товары или товары в упаковке на территории Латвии реализует или ввозит для обеспечения своей хозяйственной деятельности иностранное лицо, нерегистрированное в Государственной службе доходов как налогоплательщик, налог в бюджет уплатить и отчет представить вместо иностранного лица может постоянное представительство иностранного лица, получатель товара или другое лицо в Латвийской Республике, с которым заключен письменный договор о перенятии обязательств в отношении налога.

48. Порядок, в каком уплачивается налог и представляются отчеты о расчетанном налоге на природные ресурсы (10) Если вредные для среды товары или товары в упаковке на территории Латвии реализует или ввозит для обеспечения своей хозяйственной деятельности иностранное лицо, нерегистрированное в Государственной службе доходов как налогоплательщик, которое не имеет постоянного представительства или, которое не заключило письменный договор о перенятии обязательств в отношении налога, этот налог в государственный бюджет уплачивает само иностранное лицо. В этом случае иностранное лицо не представляет отчет о начисленном налоге.

49. Порядок, в каком уплачивается налог и представляются отчеты о расчетанном налоге на природные ресурсы (11) Если налогоплательщик реализует вредные для среды товары или товары в упаковке другому лицу, которое вывозит их из территории Латвийской Республики,и налогоплательщик может документарно подтвердить вывоз соответствующих товаров или упаковки товаров: • налог не уплачивается, если реализация и вывоз вредных для среды товаров или упаковки товаров произошли в один и тот же период уплаты налога; • уплаченную сумму налога зачисляют как авансовый платеж налога, если реализация и вывоз вредных для среды товаров или упаковки товаров произошли в разные периоды уплаты налога и налогоплательщик может документарно подтвердить уплату налога.

50. Компетенция налоговой администрации • Использование природных ресурсов, объем реализованных или использованных для обеспечения своей хозяйственной деятельности вредных для среды товаров, упаковки товаров и радиоактивных веществ и соблюдение норм регенерации использованной упаковки контролирует Министерство среды и уполномоченные учреждения. • Расчет налога контролирует Министерство среды и уполномоченные им институции и Государственная служба доходов. • Контроль налоговых взносов, учет, взимание и распределение налога осуществляют учреждения Службы государственных доходов.