Conferencista C.P. José Asunción Neira Flórez

1. Conferencista C.P. José Asunción Neira Flórez

2. José Asunción Neira Flórez: Contador Publico, Universidad Santiago de Cali, Magister en Gestión Empresarial, Especializado en Revisoría Fiscal, Gerencia Financiera con énfasis internacional, Gerencia estratégica, Diplomado en Derecho societario, NIIF, Promotor y Liquidador de la Superintendencia de Sociedades, Consultor Tributario y Financiero de empresas tales como Fenocol Ltda., Promulgar Ltda., Manufacturas California S.A, Disfaroc S.A.S. Docente Universitario.

3. MARCO CONCEPTUAL

4. MARCO CONCEPTUAL Establece conceptos relacionados con la preparación y presentación de estados financieros para usuarios externos. Visión General Objetivos de los estados financieros Hipótesis fundamentales Características cualitativas Elementos Criterios de Reconocimiento Criterios de Medición Comparativo con normas contables colombianas

5. MARCO CONCEPTUAL COLOMBIA NIIF VALORES RAZONABLES MODELO DEL COSTO RESULTADOS REALIZADOS RESULTADOS TOTALES PRINCIPIOS CON REGLAS PRINCIPIOS

6. MARCO CONCEPTUAL COLOMBIA NIIF PROTECCIÓN PATRIMONIAL UTILIDAD DE INFORMACIÓN CONTROL - ESTATAL CARÁCTER PREDICTIVO DUEÑOS Y GOBIERNO MULTIPLES USUARIOS INFORMACIÓN LIMITADA INFORMACIÓN AMPLIA

7. MARCO CONCEPTUAL Antecedentes 1989 • Divulgación en el 2006 • 179 Comentarios • Proyecto de norma 2008, 142 respuestas • Publicado en el 2010

8. MARCO CONCEPTUAL Introducción El IASB tiene la misión de reducir las diferencias conceptuales por medio de la búsqueda de la armonización entre las regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparación y presentación de los estados financieros.

9. MARCO CONCEPTUAL Conceptos básicos para la preparación de estados financieros • No es una norma • Desarrollo de normas • Apoyo a la auditoria • Ayuda a los usuarios de la información

10. MARCO CONCEPTUAL Alcance • Objetivo de la información financiera; • Las características cualitativas de la información financiera útil; • La definición, reconocimiento y medición de los elementos que constituyen los estados financieros; y • Los conceptos de capital y de mantenimiento del capital.

11. MARCO CONCEPTUAL Alcance • Da las bases para la interpretación de un hecho económico. • No indica como se contabiliza ni determina el valor del hecho económico. Ejemplo: • Reconocimiento de un activo. • El MC ayuda a identificar cuando cumple la condición de activo.

12. MARCO CONCEPTUAL Usuarios de la información • Inversionistas: Riesgos y su rentabilidad • Empleados: Estabilidad (pliegos de peticiones) • Prestamistas: Riesgo de su crédito • Proveedores y acreedores: Pago de deudas

13. MARCO CONCEPTUAL Usuarios de la información • Clientes: Continuidad de la empresas. • Gobierno: Impuestos, regulación de las actividades económicas, fijar políticas. • Público en general: Impacto social o del medio ambiente.

14. MARCO CONCEPTUAL Objetivos de la Información financiera Decisiones conllevan, comprar, vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito.

15. MARCO CONCEPTUAL Objetivos de la Información financiera • Otras fuentes de información: Condiciones económicas generales y expectativas, sucesos y situación política, y perspectivas del sector industrial y de la empresa.

16. MARCO CONCEPTUAL Objetivos de la Información financiera Los informes financieros con propósito general no están diseñados para mostrar el valor de la entidad que informa.

17. MARCO CONCEPTUAL Información • Recursos económicos y derechos de los acreedores • Cambios

18. MARCO CONCEPTUAL Información • Ayuda a Identificar las fortalezas y debilidades financieras de la entidad. • Evaluación de la liquidez y solvencia.

19. MARCO CONCEPTUAL Información • Cambios en los recursos económicos • De rendimientos financieros • Emisión de deuda o instrumentos de patrimonio

20. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas de la información contable • Relevancia • Materialidad o importancia relativa • Representación fiel

21. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas • Relevancia La información financiera relevante es capaz de influir en las decisiones tomadas por los usuarios.

22. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas • Relevancia • Valor predictivo • Predecir resultados futuros Ejemplo …

23. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas • Caso Por ejemplo, información de ingresos de actividades ordinarias para el ejercicio cte. que puede ser utilizada como base para la predicción de ingresos de actividades ordinarias en ejercicios futuros, puede también compararse con predicciones de ingresos de actividades ordinarias para el ejercicio actual que se realizaron en ejercicios pasados.

24. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas • Materialidad o importancia relativa • Si su omisión o mala expresión inciden decisiones de los usuarios. • Relevancia se aplica a nivel de entidad individual.

25. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas • Representación fiel • Completa • Neutral (sin sesgo) • Libre de error (no hay error ni omisiones) • La información fiel no es necesariamente útil

26. MARCO CONCEPTUAL • .

27. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas que mejoran la Información Financiera • Comparabilidad • Verificación • Oportunidad • Comprensibilidad

28. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas • Comparabilidad • Necesidad de información comparada como apoyo a la toma de algunas decisiones. • Comparación al interior de la entidad y con otras entidades

29. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas • Comparabilidad • Congruencias, bases uniformes. Uso de los mismos métodos (NIC 8 Cambios en las políticas contables estimaciones y errores)

30. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas • Verificabilidad • Directa (Efectivo) • Indirecta (método de inventario)

31. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas • Oportunidad • Información disponible a tiempo • Cuanto mas antigua la información mas útil

32. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas • Comprensibilidad Los informes financieros se preparan para usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios y que revisan y analizan la información con diligencia.

33. MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas • Comprensibilidad • Clasificación • Caracterización • Clara y concisa

34. MARCO CONCEPTUAL Equilibrio entre las características cualitativas

35. MARCO CONCEPTUAL Hipótesis de empresa en Marcha • Indicios de cesar su actividad • No se pretende liquidar la entidad • Facilidades de acceder a financiación • No existen incertidumbres que afecten la continuidad

36. MARCO CONCEPTUAL Elementos de los estados financieros Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto.

37. MARCO CONCEPTUAL Elementos de los estados financieros Los elementos relacionados directamente con la medida del rendimiento en el estado de resultados son los ingresos y gastos.

38. MARCO CONCEPTUAL Un elemento de los estados financieros debe ser reconocido cuando: • Es probable que algún beneficio económico futuro asociado con el elemento fluya hacia o desde la entidad; y • El elemento tiene un costo o valor que puede ser medido confiablemente.

39. MARCO CONCEPTUAL • Situación financiera

40. MARCO CONCEPTUAL Elementos de los estados financieros • Activo Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

41. MARCO CONCEPTUAL Los beneficios económicos futuros • Utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la producción de bienes y servicios a vender por la entidad; • Intercambiado por otros activos; • Utilizado para satisfacer un pasivo; o • Distribuido a los propietarios de la entidad.

42. MARCO CONCEPTUAL Reconocimiento de los elementos de los EEFF Se debe prestar atención a la realidad económica y no solamente a su forma legal. • Leasing - NIC 17 Arrendamientos

43. MARCO CONCEPTUAL Elementostangibles y no tangibles La tangibilidad no es esencial para el reconocimiento del activo.

44. MARCO CONCEPTUAL Elementos de los estados financieros • Pasivo Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

45. MARCO CONCEPTUAL • Pasivo • Cancelación de pasivos • Pago de efectivo • Transferencia de otros activos • Sustitución de servicios • Conversión del pasivo en patrimonio • Renuncia o perdida de derecho por parte del acreedor

46. MARCO CONCEPTUAL • Pasivo • Estimación • Provisiones y contingencias NIC 37 • Ejemplos de estas situaciones son las provisiones para pagos a realizar por las garantías contenidas en los productos, y las provisiones para cubrir obligaciones por pensiones.

47. MARCO CONCEPTUAL Elementos de los estados financieros • Patrimonio Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

48. MARCO CONCEPTUAL • Patrimonio El valor no necesariamente es igual al: • Valor de mercado de las acciones • A la cantidad de dinero que se obtendría vendiendo los activos • Ni con el precio de venta de la entidad

49. MARCO CONCEPTUAL • Ingresos Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

50. MARCO CONCEPTUAL • Ingresos Los ingresos de actividades ordinarias (NIC 18) surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías.